МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО- ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Основные законодательные и нормативные документы

К документам, регулирующим учет материально-производст­венных запасов, относятся следующие.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ (ч. 1 и 2).

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер­ской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ № 34н от 28 июля 1998 г.).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» (ПБУ № 5/01).

5. Основные положения по учету тары на предприятиях (Приказ Минфина СССР № 166 от 30 сентября 1985 г.).

6. Методические указания по бухгалтерскому учету матери- ально-производственных запасов (утверждены Приказом МФ РФ № 119н от 28 декабря 2001 г.).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обя­зательств организации, стоимость которых выражена в иностран­ной валюте» (ПБУ 3/2006).

8. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его при­менению (Приказ Минфина РФ № 94-н от 31 ноября 2000 г.).

9. Методические указания по инвентаризации имущества и фи­нансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).

Цель проверки и источники

Информации

Цель аудиторской проверки учета производственных запасов состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и дви­жению товарно-материальных ценностей, в установлении пра­вильности оформления операций по производственным запа­сам в соответствии с действующими нормативными актами Рос­сийской Федерации.

Здесь необходимо проверить, как ведется учет на синтетиче­ских счетах 10, 11, 14, 15, 16 и 19. Основное внимание при этом, безусловно, следует уделить счету 10 «Материалы», который под­разделяется на субсчета по группам материальных ценностей.

Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные ана­литические и синтетические регистры. В качестве первичных до­кументов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых отно­сятся следующие формы:

• доверенность (ф. № М-2 и № М-2а) — применяется для оформления права лица выполнять функции доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, за­казу, соглашению;

• приходный ордер (ф. № М-4) — используется для учета ма­териалов, поступающих от поставщиков или из переработки;

• акт о приемке материалов (ф. № М-7) — для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количествен­ные и качественные расхождения с данными сопроводи­тельных документов поставщика;

• лимитно-заборная карта (ф. № М-8) — применяется для оформления отпуска материалов, систематически потреб­ляемых при изготовлении продукции в течение месяца;

• требование-накладная (ф. № М-11) — используется для учета движения материальных ценностей внутри организа­ции между структурными подразделениями или материаль­но ответственными лицами;

• накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) — применяется для учета отпуска материальных ценностей хо­зяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям;

• карточка учета материалов (ф. № М-17) — предназначена для учета движения материалов на складе по каждому сор­ту, виду, размеру или другому признаку материала;

• акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35) — применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружении, пригодных для использования при производ­стве работ.

Общие данные по учету материальных ценностей и производ­ственных запасов проверяются по статьям разделаII «Оборот­ные активы» актива баланса (ф. 1) по строкам 210, 211, 212, 213, 218 и по таким бухгалтерским регистрам, как главная книга, жур­налы-ордера № 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость № 10 при мемориально-ордерной форме учета или машинограммы, полу­ченные на персональных компьютерах.

План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов

Содержание плана и программы аудиторской проверки учета материально-производственных запасов приведены в табл. 21.1 и 21.2.

Таблица 21.1.Общий план аудиторской проверки учета материально-производственных запасов

Проверяемая организация ОАО «Машиностроительный завод»

Период проверки с 1 января 2006 по 31 декабря 2006 г.

Число человеко-часов 320

Руководитель аудиторской группы Викторов И.Я.

Состав аудиторской группы: Викторов И.Я., Соколова В.В.,

Петрова И. В.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности

1) качественно — соответствие нор­мативным актам

2) количественно — 2%

Таблица 21.2.Программа проведения проверки учета материально-производственных запасов

ОАО «Машиностроительный завод» с 1 января 2006 по 31 декабря 2006 г. 320

Викторов И. Я.

Викторов И.Я., Соколова В В., Петрова И. В. 4%