Международный опыт организации статистики налогов

Успешность налоговой работы в целом зависит от правильной постановки работы по сбору и обработке информационных массивов данных. Изучение опыта зарубежных стран показывает, что проводимая в этих странах налоговая политика основана на стройной и научно обоснованной системе налоговой статистики. Iданные черты этой системы состоят в следующем.

Во-первых, все вопросы обоснования, составления и анализа налоговой статистики сосредоточены в едином ведомстве - налоговой службе, которая ведет соответствующие базы данных и отслеживает по своим источникам информации динамику формирования объектов обложения, обязательств налогоплательщиков по отдельным налогам и налоговые поступления в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

Во-вторых, налоговая служба осуществляем, во взаимодействии с органами государственной статистики и министерством финансов, методическое руководство по вопросам формирования системы показателей и отчетных форм в сфере налогообложения и обеспечивает их сопоставимость с иными экономическими и финансовыми показателями.

В-третьих, налоговая служба обеспечиваем координацию показателей и форм налоговой статистики на международном уровне — с национальными системами статистики других стран и с международными организациями, такими как МБРР, МВФ, ОЭСР, ВТО и др.. Такая координация особенно важна и с практической точки зрения, так как. на основе этих показателей рассчитываются квоты, взносы, участия и т. д., определяющие финансовые и иные отношения стран-участниц с другими организациями.

Наиболее полной и развитой системой спора и составления налоговой статистики располагает Швеция. Такой результат достигнут за счет глубокой методологической проработки основ статистической работы в сфере налогообложения, высокой степени компьютеризации работы налоговых органов и некоторых особенностей, определяющих постановку и организацию налогового процесса в пой стране.

Среди последних следует выделить закрепление за налоговыми органами Швеции функций учета населения (фактически — возвращение к основам, поскольку первые в истории переписи населения проводились именно с целью пересчета и выявления потенциальных налогоплательщиков) и создание в этой стране единого банка данных по объектам недвижимости (с учетом и регистрацией в едином центре прав и титулов собственности на все эти объекты).

Таким образом, в основе налоговой статистики Швеции лежат собираемые в компьютеризированном виде огромные массивы данных по гражданам, объектам собственности, сделкам, обращению и перемещению прав и титулов собственности, по налоговым поступлениям, которые дают возможность обрабатывать и представлять их в самых разнообразных формах, в разных разрезах и для разных целей, а также рассчитывать на их основе самые разные показатели, коэффициенты и нормативы.

Используя эти огромные массивы информации, налоговые органы имеют возможность разрабатывать и применять самые разнообразные методы и приемы контроля и проверки данных учета и отчетности налогоплательщиков — в большинстве случаев в режиме свода и сопоставления имеющейся у них информации, не привлекая к этой работе самих налогоплательщиков и без проведения выездных и иных специальных

проверок.

Налоговая статистика Швеции использует классификацию налогов по факторам (труд и капитал) и по налогоплательщикам. К налогообложению труда отнесены налоги на доходы физических лиц, налоги и платежи по социальному страхованию (уплачиваемые работниками и за счет компаний) и косвенные налоги (НДС и акцизы). К налогообложению капитала отнесены налоги на доходы от предпринимательской деятельности (корпорационный налог и налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями), а также налоги на имущество и капитал. Данные о доходах и расходах бюджетной системы приводятся с разбивкой на федеральный бюджет, местные бюджеты и фонды социального страхования.

В целом налоговая статистика Швеции является одним из наиболее важных и достоверных блоков в системе национальной статистики (поскольку основывается на проверяемых реально данных о доходах и собственности и на реальных денежных платежах граждан и предприятий), представляет собой основную информационную базу для планирования бюджетов на всех уровнях государственной власти и для прогнозирования экономического роста и развития как на макроэкономическом, так и на микроэкономическом уровнях.

Приложение

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации Налоговые доходы

Неналоговые доходы

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций Доходы от продажи нематериальных активов

Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников

Административные платежи и сборы Штрафные санкции, возмещение ущерба Доходы от внешнеэкономической деятельности Прочие неналоговые доходы

Безвозмездные перечисления

Контрольные вопросы и задания

1. В чем сущность налоговой системы как объекта статистического изучения?

2. Как развивалась налоговая система в Российской Федерации?

3. Назовите основные показатели статистики надо! он. Что является методологической основой их формирования?

4. На каких категориях и классификациях основы нас 1ея статистика налогов?

5. Какие показатели являются исходными для формирования сводных данных в статистике налогов?

6. Назовите основные направления статистическою анализа поступлений налогов и сборов.

7. Охарактеризуйте основные источники информации, используемые в статистике налогов.

8. Каковы особенности налоговых систем за рубежом?

9. Назовите главные черты системы статистики налогов зарубежных стран.

Глава 7. Статистика рынка ценных бумаг

в) аукцион «Голландский» — где открытие торгов начинается с наивысшей ставки (цены), которая понижается до тех пор, пока один и участников не скажет «да» или не нажмет кнопку и не остановит стрелку на циферблате цен. Этот покупатель приобретает товар (имущество), например ценные бумаги, и становится его владельцем.

Кроме этого, формой организации биржевого аукциона может быть:

а) простой аукцион, который состоит из трех этапов:

• предварительный сбор предложений на продажу;

• открытие торга по каждой позиции места предложений. При этом организуются публичные ценовые соревнования между покупателями. Торги прекращаются и совершение сделки фиксируется после объявления одним из покупателей наивысшей цены;

• переход к следующей позиции листа предложений;

б) двойной аукцион, который может быть непрерывным и онкольным. При онкольном аукционе осуществляются:

• предварительное накопление заявок на покупку и предложений о продаже; сведение заявок между собой по определенным правилам, различным для различных бирж;

• установление цены, по которой можно выполнить самое большое количество заявок и предложений;

• фиксация заключенных сделок и переход к следующей товарной позиции или продолжение заключения сделок по единой онкольной цене.

Итак, биржевая статистика — это система показателей, характеризующих состояние биржевого рынка; она основана на анализе специфических индикаторов в статике и динамике. Рассмотрим подробнее основные показатели, анализируемые биржевой статистикой.