Тема 5. Формирование оптовой и розничной цены с учетом налогового законодательства

Лекция 6. Формирование оптовой и розничной цены с учетом налогового законодательства

Основные понятия, включенные в систему тренинг-тестирования:

Торговая надбавка; отпускная цена; оптовая цена; оптовая надбавка; розничная цена; фиксированная цена; свободная цена; розничная надбавка; издержки обращения; прибыль; налоги и неналоговые платежи; отчисления на пополнение собственных оборотных средств; торговая надбавка; НДС к уплате (опта и розницы); скидка в цене; налог с продаж.

Структура оптовой и розничной цены. Механизм их расчета с учетом действующего налогового законодательства

Торговая надбавка, устанавливаемая торговыми предприятиями (иными субъектами хозяйствования) при реализации продукции населению, предназначена для покрытия расходов, связанных с продажей товара в розницу и получения прибыли от этой деятельности, операций. В соответствии с законодательством уполномоченные органы государственного управления могут устанавливать ограничения (в процентом выражении) торговой надбавки.

Торговая надбавка является элементом розничной цены и представляет собой цену реализации товара оптовыми, торгово- закупочными и розничными организациями. Торговая надбавка условно состоит из двух частей: оптовой и розничной надбавок.

Оптовые и розничные наценки в стоимостном выражении определяются на основе торговых надбавок или скидок в процентах к отпускной цене предприятия. Из суммы надбавок по реализации всех товаров торгового или оптового предприятия формирует их валовой доход. Розничные и оптовые надбавки устанавливаются в процентах к отпускной цене товара или цене импортера, который ввез товар на внутренний рынок. При этом под отпускной ценойподразумевается отпускная цена предприятия-производителя без налога на добавленную стоимость.

Торговые скидки определяются в процентах к розничной цене. В отечественной практике они применяются в случае, если на данную продукцию государственные органы устанавливают фиксированную цену или если производители согласовывают с покупателями конечную розничную цену. В этом случае размер торговой скидки играет роль торговой наценки, то есть характеризует тот размер прибыли, которую получат розничный и оптовый продавцы.

Размеры розничной, оптовой надбавок (скидок) различаются по отдельным товарам и товарным группам, это отличие объясняется:

v особенностями конъюнктуры того или иного товарного рынка;

v принадлежностью торговых организаций к различным торговым системам, в рамках которых могут использоваться свои способы регулирования надбавок;

v различным уровнем издержек производства;

v территориальной принадлежностью.

Рынки товаров народного потребления формируются по территориям, местные органы государственной власти имеют право регулирования размеров торговых надбавок, скидок с учетом реально складывающихся условий реализации социально-значимых продовольственных и непродовольственных товаров.

Оптовая цена

Оптовая цена применяется при поставке продукции предприятием-посредником или снабженческо-сбытовой организацией другим предприятиям-покупателям с учетом размера оптовой надбавки и рыночных факторов.

Оптовая надбавка взимается субъектами хозяйствования при поставке (которая подразумевает реализацию, обмен, продажу) продукции и предназначена для компенсации расходов, связанных с осуществлением оптовых операций, и получением прибыли.

Оптовая надбавка устанавливается по соглашению сторон в лице снабженческо-сбытовых организаций, управлений производственно- технической комплектации, оптовых и розничных предприятий, а при отсутствии согласия - надбавка делится поровну. Оптовая надбавка не может превышать 20% от размера отпускной цены предприятия без учета налога на добавленную стоимость независимо от количества участвующих оптовых продавцов. Если же продукция поставляется транзитом, т.е. субъекты хозяйствования не несут расходов на хранение, складирование, транспортировку, то оптовая надбавка не может превышать 5% от отпускной цены предприятия-производителя или цены импортера. В соответствии с законодательством министерства, другие органы государственного управления, объединения, подчиненные Правительству Республики Беларусь, имеют право определять оптовые надбавки для подведомственных предприятий в размерах, не превышающих установленный предельный уровень.

Розничная цена

Розничная цена, по которой товар реализуется населению, предназначена для покрытия издержек, расходов, связанных с продажей продукции населению, и получением прибыли от данного вида деятельности. Розничная цена может быть фиксированной и свободной. Фиксированная ценаустанавливается государственными органами ценообразования (например, на социально-значимую продукцию). Свободная ценаформируется розничным торговым предприятием исходя из отпускной цены предприятия производителя и торговой надбавки, включая оптовую надбавку. Таким образом, розничные цены формируются субъектом хозяйствования исходя из:

· отпускной цены предприятия-производителя или цены импортера без налога на добавленную стоимость;

· оптовой надбавки (при закупке их на территории республики у оптовых поставщиков);

· торговой надбавки (розничной надбавки, которая определяется как разница между торговой и оптовой надбавками), определяемой субъектом хозяйствования исходя из плановых издержек обращения, установленных налогов, неналоговых платежей и прибыли, взимаемой к отпускной цене предприятия-производителя или импортера, но не выше 30 процентов с учетом оптовой надбавки независимо от количества участвующих посредников. Исключение составляют, как уже отмечалось выше, социально-значимые товары, по которым регулирование торговых надбавок осуществляется Министерством экономики Республики Беларусь, облисполкомами и Минским горисполкомом.

Розничная надбавка включает следующие части:

1. издержки обращения, состоящие из расходов на оплату труда торговых работников, амортизации основных производственных фондов, расходов на хранение, транспортировку, упаковку продукции, расходов на тару, рекламу, налогов и неналоговых платежей, включаемых в себестоимость, отчислений на социальные нужды, потерь в пределах установленных норм;

2. прибыль, определенной с учетом денежных средств на развитие материально-технической базы (фонд накопления), образование фонда для социальных нужд предприятия (фонд потребления), налогов, отчисляемых с прибыли, взносов на создание резервного фонда;

3. налоги и неналоговые платежи, выделяемые отдельными элементами в структуре цены;

4. отчисления на пополнение собственных оборотных средств, отчисляемые торговыми предприятиями независимо от формы собственности в размере 6% валового дохода, причем данный процент валового дохода не подлежит налогообложению.

Алгоритм расчета оптовой и розничной цены включает следующие шаги:

где:

Пример 1:

На сахар отпускная цена 1.02.2000 г. была установлена без НДС в размере 214 руб., за 1 кг, ставка НДС – 10%, торговая надбавка для предприятий торговли – 10%. При реализации через оптовое звено установленный размер торговой надбавки делится между оптом и розницей по соглашению сторон (сложившееся соотношение – 3% и 7%). Формирование розничных цен с НДС производится в следующем порядке.

Решение:

В конечную розничную цену таких товаров как пиво, вино- водочные, табачные изделия, изделия из драгоценных металлов включается налог с продаж.

Роз.Ц_Б/ПР – розничная цена без включения налога с продаж;

Роз.Ц _С/ПР – розничная цена, включая налог с продаж;

Н_ПР – ставка налога с продаж.

Как уже отмечалось выше, для продукции, продающейся по фиксированным ценам, роль торговой надбавки выполняет скидка, предоставляемая предприятием-производителем с розничной цены для того, чтобы обеспечить получение дохода для оптового и розничного звеньев при продаже данных продукции.

Алгоритм расчета оптовой и розничной цены при предоставлении скидки включает следующие шаги:

где:

РЦ_Ф – фиксированная розничная цена;

Ск_ПР – скидка, предоставляемая с фиксированной цены предприятием-производителем;

Ск_ОП – размер скидки для оптового звена;

Ск_Р – размер скидки для розничного предприятия.

Пример2:

Расчет цены на спиртные изделия, учитывая торговую скидку. Допустим, прейскурантная розничная цена на водку утверждена на уровне 728 руб. за бутылку 0,5 л без стоимости посуды. Торговая скидка – 14%, ставка НДС – 16,67%.

Решение:

По товарам, которые не пользуются спросом, производится уценка. При согласовании конечных розничных цен уценка производится за счет производителя и торгового предприятия с распределением суммы уценки по соглашению сторон, а при не достижении согласия 50%:50%. При поставке предприятием-изготовителем товаров по ценам, не согласованным с торговым предприятием, уценка осуществляется за счет производителя.