Ведение бухгалтерского финансового учета и составление
Водных коммуникаций»
Котласский филиал
Кафедра Гуманитарных и социально-экономических дисциплин
Направление бакалавриата 080100.62 «Экономика»
Быкова И.В., ст.преподаватель КФ СПГУВК
БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
Ведение бухгалтерского финансового учета и составление
Финансовой отчетности организации
Методические указания для выполнения
курсовой работы для студентов ВЗО
Котлас
Указания соответствуют ОПД «Бухгалтерский учет» для подготовки бакалавров.
Составлены в виде задания по курсовой работе и методических указаний по ее выполнению, содержащих последовательность выполнения работы, формы учетных регистров, методику расчетов, заполнения форм бухгалтерской отчетности и порядок оформления курсовой работы.
Методические указания разработаны в соответствии с действующим Планом счетов, национальными стандартами бухгалтерского учета (ПБУ) и учитывают все изменения на момент написания пособия.
Предназначено для студентов экономических и других специальностей заочной и очно-заочной форм обучения.
Содержание
1.Задание по курсовой работе...........................................................................4
2.Методические указания для выполнения курсовой работы......................13
3. Последовательность выполнения решений курсовой работы
4. Пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчетов:
- журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 2012 г.;
- остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Мастер» на 1 марта 2012 г.;
-бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»
5. Перечень приложений к курсовой работе
Приложение 1. Схемы отражения операций на счетах
Приложение 2. Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 20__ г.» (руб.)
Приложение 3. Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклоненийфактической себестоимости материалов от их учетной ценыза март 2012 г.» (руб.)
Приложение 4. Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленногоналога (руб.)
Приложение 5. Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» (руб.)
Приложение 6. Бухгалтерская справка «Расчет налога на прибыль», руб.
Приложение 7. Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости
Часть 1. Затраты на производство по элементам (руб.)
Часть 2. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции, руб.
Часть 3. Расчет фактической себестоимости проданной продукции (руб.)
Приложение 8. Оборотно-сальдовая ведомость
Приложение 9. Бухгалтерский баланс ОАО «Мастер» на « __»___ 20____ г.
Приложение 10. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Мастер» за «___ »_____ 20____ г.
Приложение 11. Титульный лист
Задание по курсовой работе
Задание на курсовую работу представлено в форме сквозной задачи и ее решение предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности в Журнале хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса на примере промышленного предприятия — открытого акционерного общества (ОАО «Мастер»).
Факты хозяйственной деятельности и их стоимостное выражение носят условный характер. Все операции в задаче приводятся за март 2012 г., данные вступительного баланса сформированы на 1 марта 2012 г.
В процессе выполнения задачи необходимо исходить из следующих условий:
1) предметом деятельности организации является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем и внешнем рынках;
2) изготовление продукции, предназначенной для продажи, организуется в цехах основного производства;
3) работы и услуги вспомогательных производств полностью потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения;
4) в задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг.
Целью курсовой работы является приобретение студентами практических навыков по основам бухгалтерского учета, организации и ведению учетной работы.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
Наименование счета
| Номер счета
| Номер и наименование счета
| Раздел І. Внеоборотные активы
| Основные средства
|
| По видам основных средств
| Амортизация основных средств
|
|
| Доходные вложения в материальные ценности
|
| По видам материальных ценностей
| Нематериальные активы
|
| По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
| Амортизация нематериальных активов
|
|
| Оборудование к установке
|
|
| Вложения во внеоборотные активы
|
| 1. Приобретение земельных участков
| 2. Приобретение объектов природопользования
| 3. Строительство объектов основных средств
| 4. Приобретение объектов основных средств
| 5, Приобретение нематериальных активов
| 6. Перевод молодняка животных в основное стадо
| 7. Приобретение взрослых животных
| 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
| Отложенные налоговые активы
|
| По видам отложенных налоговых активов
| Раздел ІІ. Производственные запасы
| Материалы
|
| 1. Сырье и материалы
| 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
| 3. Топливо
| 4. Тара и тарные материалы
| 5. Запасные части
|
|
| 6. Прочие материалы
| 7. Материалы,переданные в переработку на сторону
| 8. Строительные материалы
| 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
| 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
| 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
| Животные на выращивании и откорме
|
|
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
|
|
| Заготовление и приобретение материальных ценностей
|
|
| Отклонение в стоимости материальных ценностей
|
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
| 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
| 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
| 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
| Раздел III. Затраты на производство
| Основное производство
|
|
| Полуфабрикаты собственного производства
|
|
| Вспомогательные производства
|
|
| Общепроизводственные расходы
|
|
| Общехозяйственные расходы
|
|
| Брак в производстве
|
|
| Обслуживающие производства и хозяйства
|
|
| Раздел IV. Готовая продукция и товары
| Выпуск продукции (работ, услуг)
|
|
| Товары
|
| 1, Товары на складах
| 2. Товары в розничной торговле
| 3. Тара под товаром и порожняя
| 4. Покупные изделия
| Торговая наценка
|
|
| Готовая продукция
|
|
| Расходы на продажу
|
|
| Товары отгруженные
|
|
| Выполненные этапы по незавершенным работам
|
| 1. Выполненные этапы
|
| 2. Не предъявленная к оплате начисленная выручка
| Раздел V. Денежные средства
| Касса
|
| 1. Касса организации
|
| 2. Операционная касса
|
|
| 3. Денежные документы
| Расчетные счета
|
|
| Валютные счета
Специальные счета в банках
Переводы в пути
|
| 1.Аккредетивы
| 2. Чековые книжки
| 3. Депозитные счета
| Финансовые вложения
|
| 1.Паи и акции
| 2.Долговые ценные бумаги
| 3.Предоставленные займы
| 4.Влады по договору простого товарищества
| Резервы под обесценение финансовых вложений
|
|
| Раздел VI. Расчеты
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
| Расчеты по сомнительным долгам
|
|
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
| По видам кредитов и займов
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
| По видам кредитов и займов
| Расчеты по налогам и сборам
|
| По видам налогов и сборов
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
| 1.Расчеты по социальному страхованию
| 2.Расчеты по пенсионному обеспечению
| 3.Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
| Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
|
| Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
| 1.Расчеты по предоставленным займам
| 2.Расчеты по возмещению материального ущерба
| Расчеты с учредителями
|
| 1.Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
|
| 2.Расчеты по выплате доходов
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
| 1.Расчеты по имущественному и личному страхованию
| 2. Расчеты по претензиям
| 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
| 4.Расчеты по депонированным суммам и др.
| Отложенные налоговые обязательства
|
| По видам отложенных налоговых обязательств
| Внутрихозяйственные расчеты
|
| 1. Расчеты по выделенному имуществу
|
|
| 2. Расчеты по текущим операциям
| 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
| Раздел VII. Капитал
| Уставный капитал
|
|
| Собственные акции (доли)
|
|
| Резервный капитал
|
|
| Добавочный капитал
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
| Целевое финансирование
|
| По видам финансирования
| Раздел VIII. Финансовые результаты
| Продажи
|
| 1. Выручка
| 2. Себестоимость продаж
| 3. Налог на добавленную стоимость
| 9. Прибыль/убыток от продаж
| Прочие доходы и расходы
|
| 1. Прочие доходы
| 2. Прочие расходы
| 9. Сальдо прочих доходов и расходов
| Недостачи и потери от порчи ценностей
|
|
| Резервы предстоящих расходов
|
| По видам резервов
| Расходы будущих периодов
|
| По видам расходов
| Доходы будущих периодов
|
| 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
| 2. Безвозмездные поступления
| 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
| 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
| Прибыли и убытки
|
|
| Забалансовые счета
| Арендованные основные средства
|
|
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
|
|
| Материалы, принятые в переработку
|
|
| Товары, принятые на комиссию
|
|
| Оборудование, принятое для монтажа
|
|
| Бланки строгой отчетности
|
|
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
|
|
| Обеспечения обязательств и платежей полученные
|
|
| Обеспечения обязательств и платежей выданные
|
|
| Износ основных средств
|
|
| Основные средства, сданные в аренду
|
|
|
На 1 марта 2012 г.
Номер счета
| Наименование счетов
| Сумма, руб.
|
| Основные средства
| 17176 809
|
| Амортизация основных средств
| 10 623 700
|
| Доходные вложения в материальные ценности
| 470 301
|
| Нематериальные активы
| 637 500
|
| Амортизация нематериальных активов
| 191 250
|
| Оборудование к установке
| 17 180
|
| Вложения во внеоборотные активы
из них в строительство здания
| 4 543 217
4 035 038
|
| Отложенные налоговые активы
| 25 600
|
| Материалы
| 896 910
|
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
| 10 870
|
| Отклонение в стоимости материальных ценностей
| 76 576
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
|
| Основное производство
| 1 973 509
|
| Готовая продукция
| 3 174 000
|
| Касса
|
|
| Расчетные счета
| 269 844
|
| Валютные счета
| 1 753 940
|
| Переводы в пути
| 57 760
|
| Финансовые вложения
| 1 980 000
|
| Резервы под обесценение финансовых вложений
| 336 000
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| 858 355
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
| 1 245 813
|
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
| 579 600
|
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
| 8 129 500
|
| Расчеты по налогам и сборам
В том числе излишне уплаченный налог на прибыль
| 618 300
38 700
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| 208 610
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда
| 579 473
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
|
| Расчеты с персоналом по прочим операциям
| 54 544
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| -
| 76-1
| Расчеты с разными дебиторами
| 17 846
| 76-2
| Расчеты с разными кредиторами
| 581 100
|
| Отложенные налоговые обязательства
| 13 800
|
| Уставный капитал
| 5 900 000
|
| Собственные акции (доли)
| 1 113 000
|
| Резервный капитал
| 2 385 000
|
| Добавочный капитал
| 2 650 600
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| 1 980 000
|
| Резервы предстоящих расходов
| 101 256
|
| Расходы будущих периодов
| 193 890
|
| Доходы будущих периодов
| 106 370
| Итого
|
|
Таблица 4
Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»
№п/п
| Наименование статей расхода
| Незавершенное производство
| Окончательно забракованная продукция
| на начало месяца
| на конец месяца
|
| Материалы
| 865 748
| 452 774
|
|
| Основная и дополнительная заработная плата
| 374 900
| 170 400
|
|
| Отчисления на социальные нужды
| 134 964
| 61 344
|
|
| Общепроизводственные расходы
| 597 897
| 231 992
|
|
| Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость
| 1973 509
|
|
|
За март 2012 г.» (руб.)
№ п/п
| Содержание
| Стоимость
материалов по учетным ценам (счет 10)
| Отклонения
фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
|
| Остатки на начало месяца
|
|
|
| Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 28-31)
|
|
|
| Итого с остатком
|
|
|
| Процент отклонений в стоимости материалов
|
|
|
| Расход материалов за месяц (операции 33, 35) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 34, 35) — всего
|
|
|
| В том числе:
на основное производство;
на обслуживание основного производства;
во вспомогательных производствах;
на нужды управления;
на упаковку и транспортировку продукции;
продажи материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Остатки на конец месяца
|
|
|
| Итого расхода вместе с остатком на конец месяца
|
|
|
Приложение 4
Налога (руб.)
№
п/п
| Налоговые вычеты
| Сумма, руб.
|
| Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:
| | а
| по приобретенным материалам
| | б
| по потребленным услугам
| | в
| по приобретенным основным средствам
| | г
| по приобретенным нематериальным активам
| | д
| по введенным в эксплуатацию основным средствам
| |
| Общая сумма НДС, принимаемая к вычету
| |
Приложение 5
Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» (руб.)
№ п/п
| Показатели расчета
| Доходы
| Расходы
| Результат
|
| Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:
нематериальных активов (операция 24)
материалов (операция 35)
|
|
|
|
| Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств(кредитов, займов)
|
|
|
|
| Отчисления в оценочные резервы (операция 38)
|
|
|
|
| Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 94)
|
|
|
|
| Поступления и расходы, связанные с приобретением и продажей валютных средств (операции 80, 87, 88, 89)
|
|
|
|
| Итого (финансовый результат занести в операцию 94)
|
|
|
|
| Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей основных средств (операции 14-17)
|
|
|
|
Приложение 6
Бухгалтерская справка «Расчет налога на прибыль», руб.
№п/п
| Показатели расчета
| Для целей бухгалтерского учета
| Для определения налогооблагаемой базы
| Разница отчетного периода
|
| Превышение фактических расходов над расходами, принятыми для целей налогообложения (операции 48, 52}
|
|
|
|
| Применение разных способов расчета амортизации (операция 11)
|
|
|
|
| Излишне уплаченный налог, принятый к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли {табл. 2)
|
|
|
|
| Прибыль от продаж на внутреннем рынке (операция 70)
|
|
|
|
| Прибыль от продаж на внешнем рынке (операция 85)
|
|
|
|
| Прибыль от прочих видов деятельности (приложение 5)
|
|
|
|
| Финансовый результат от продажи основных средств (приложение 5)
|
|
|
|
| Бухгалтерская прибыль до налогообложения
|
|
|
|
| Увеличение прибыли, всего В том числе: постоянные разницы налогооблагаемые разницы
|
|
|
|
| Уменьшение прибыли на вычитаемую разницу
|
|
|
|
| Постоянное налоговое обязательство
|
|
| Отложенный налоговый актив
|
|
| Отложенное налоговое обязательство
|
|
| Текущий налог на прибыль (рассчитать в целых рублях)
|
|
| Налог на прибыль — к оплате (операции 98-102)
|
|
Приложение 7
Оборотно-сальдовая ведомость
Номер счета
| Сальдо на начало
| Обороты
| Сальдо на конец
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Итого
| | | | | | |
Приложение 9
Бухгалтерский баланс ОАО «Мастер» на «______________ » 20____ г.
Актив
| На начало отчетного года
| На конец отчетного периода
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
| | | Основные средства
| | | Незавершенное строительство
| | | Доходные вложения в материальные ценности
| | | Долгосрочные финансовые вложения
| | | Отложенные налоговые активы
| | | Прочие внеоборотные активы
| | | Итого по разделу І
| | | II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
| | | В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
| | | животные на выращивании и откорме
| | | затраты в незавершенном производстве
| | | готовая продукция и товары для перепродажи
| | | товары отгруженные
| | | расходы будущих периодов
| | | прочие запасы и затраты
| | | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
| | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
| | | В том числе покупатели и заказчики
| | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты}
| | | В том числе покупатели и заказчики
| | | Краткосрочные финансовые вложения
| | | Денежные средства
| | | Прочие оборотные активы
| | | Итого по разделу ІІ
| | | БАЛАНС
| | | Пассив
| На начало отчетного периода
| На конец отчетного периода
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
|
|
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
| ( )
| ( )
| Добавочный капитал
|
|
| Резервный капитал
|
|
| В том числе:
резервы, образованные в соответствии
с законодательством
|
|
| резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
| Итого по разделу III
|
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
|
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
|
| Прочие долгосрочные обязательства
|
|
| Итого по разделу IV
|
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
|
|
| Кредиторская задолженность
|
|
| В том числе: поставщики и подрядчики
|
|
| задолженность перед персоналом организации
|
|
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
|
| задолженность по налогам и сборам
|
|
| прочие кредиторы
|
|
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
|
|
| Доходы будущих периодов
|
|
| Резервы предстоящих расходов
|
|
| Прочие краткосрочные обязательства
|
|
| Итого по разделу V
|
|
| БАЛАНС
|
|
|
Приложение 10
Отчет о прибылях и убытках ОАО «Мастер» за «______________ » 20____ г.
Показатель
| За отчетный период
| За аналогичный период предыдущего года
| Наименование
| Код
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
|
|
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
| ( )
| ( )
| Валовая прибыль
|
|
|
| Коммерческие расходы
|
| ( )
| ( )
| Управленческие расходы
|
| ( )
| ( )
| Прибыль (убыток) от продаж
|
|
|
| Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
|
|
|
| Проценты к уплате
|
| ( )
| ( )
| Доходы от участия в других организациях
|
|
|
| Прочие доходы
|
|
|
| Прочие расходы
|
| ( )
| ( )
| Прибыль (убыток) до налогообложения
|
|
|
| Отложенные налоговые активы
|
|
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
| Текущий налог на прибыль
|
| ( )
| ( )
|
|
|
|
| Чистая прибыль (убыток) очередного периода
|
|
|
| СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
|
|
|
| Базовая прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
| Показатель
| За отчетный
период
| За аналогичный период предыдущего года
| Наименование
| Код
| Прибыль
| Убыток
| Прибыль
| Убыток
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
|
|
|
|
|
| Прибыль (убыток) прошлых лет
|
|
|
|
|
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
|
|
|
|
|
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
|
|
|
|
|
| Отчисления в оценочные резервы
|
| X
|
| X
|
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
|
|
|
|
|
|
Руководитель___________ ______________ Главный бухгалтер_________ ___________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
«_______»__________________20___г.
Приложение 11
Федеральное агентство морского и речного транспорта
Федеральное государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный университет
Водных коммуникаций»
Котласский филиал
Кафедра Гуманитарных и социально-экономических дисциплин
Направление бакалавриата 080100.62 «Экономика»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет
Тема: «Ведение бухгалтерского финансового учета и составление финансовой отчетности организации»
Выполнила:
__________________студент гр. 31-БУ
«________»_____________ 20____ г _______________
(подпись)
Проверил:
Быкова И.В.
«________»_____________ 20____ г _______________
(подпись)
К защите допускаю:
Быкова И.В.
«________»_____________ 20____ г _______________
(подпись)
Котлас
2011 г.
Водных коммуникаций»
Котласский филиал
Кафедра Гуманитарных и социально-экономических дисциплин
Направление бакалавриата 080100.62 «Экономика»
Быкова И.В., ст.преподаватель КФ СПГУВК
БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
Ведение бухгалтерского финансового учета и составление
|