Методической основой сквозной задачи послужило действующее законодательство, Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также методические указания по учету отдельных объектов и другие инструктивные материалы и рекомендации.
Предусмотренная совокупность способов ведения бухгалтерского учета - методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, первичного наблюдения и инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета и итогового обобщения информации, определяется учетной политикой организации. В условии задачи приводится выписка из учетной политики ОАО «Мастер», в которой установлены варианты учета отдельных видов финансово-хозяйственной деятельности организации, и действующий План счетов (табл. 1).
Создания рабочего Плана счетов не предусмотрено, поскольку при решении сквозной задачи предполагается отразить хозяйственные операции только в системе синтетического учета. Аналитические данные, необходимые для расчета результатов хозяйственной деятельности, определяются внесистемным путем в предложенных таблицах-регистрах. Исключение представляет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открыты два раздельных субсчета - «Расчеты с разными дебиторами» и «Расчеты с разными кредиторами».
В целях упрощения решения задачи рекомендуется к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета не открывать, а также на этих счетах не производить подсчета дебетовых и кредитовых оборотов нарастающим итогом с начала года. Финансовый результат от продаж и прочих хозяйственных операций определяется ежемесячно и списывается в виде заключительного оборота отчетного месяца на счет 99 «Прибыли и убытки».
Наименование счета
| Номер счета
| Номер и наименование счета
|
Раздел І. Внеоборотные активы
|
Основные средства
|
| По видам основных средств
|
Амортизация основных средств
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
| По видам материальных ценностей
|
Нематериальные активы
|
| По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
|
Оборудование к установке
|
|
|
Вложения во внеоборотные активы
|
| 1. Приобретение земельных участков
|
2. Приобретение объектов природопользования
|
3. Строительство объектов основных средств
|
4. Приобретение объектов основных средств
|
5, Приобретение нематериальных активов
|
6. Перевод молодняка животных в основное стадо
|
7. Приобретение взрослых животных
|
8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
|
Отложенные налоговые активы
|
| По видам отложенных налоговых активов
|
Раздел ІІ. Производственные запасы
|
Материалы
|
| 1. Сырье и материалы
|
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
|
3. Топливо
|
4. Тара и тарные материалы
|
5. Запасные части
|
|
| 6. Прочие материалы
|
7. Материалы,переданные в переработку на сторону
|
8. Строительные материалы
|
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
|
10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
|
11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
|
Животные на выращивании и откорме
|
|
|
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
|
|
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей
|
|
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
| 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
|
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
|
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
|
Раздел III. Затраты на производство
|
Основное производство
|
|
|
Полуфабрикаты собственного производства
|
|
|
Вспомогательные производства
|
|
|
Общепроизводственные расходы
|
|
|
Общехозяйственные расходы
|
|
|
Брак в производстве
|
|
|
Обслуживающие производства и хозяйства
|
|
|
Раздел IV. Готовая продукция и товары
|
Выпуск продукции (работ, услуг)
|
|
|
Товары
|
| 1, Товары на складах
|
2. Товары в розничной торговле
|
3. Тара под товаром и порожняя
|
4. Покупные изделия
|
Торговая наценка
|
|
|
Готовая продукция
|
|
|
Расходы на продажу
|
|
|
Товары отгруженные
|
|
|
Выполненные этапы по незавершенным работам
|
| 1. Выполненные этапы
|
| 2. Не предъявленная к оплате начисленная выручка
|
Раздел V. Денежные средства
|
Касса
|
| 1. Касса организации
|
| 2. Операционная касса
|
|
| 3. Денежные документы
|
Расчетные счета
|
|
|
Валютные счета
Специальные счета в банках
Переводы в пути
|
| 1.Аккредетивы
|
2. Чековые книжки
|
3. Депозитные счета
|
Финансовые вложения
|
| 1.Паи и акции
|
2.Долговые ценные бумаги
|
3.Предоставленные займы
|
4.Влады по договору простого товарищества
|
Резервы под обесценение финансовых вложений
|
|
|
Раздел VI. Расчеты
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
|
Расчеты по сомнительным долгам
|
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
| По видам кредитов и займов
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
| По видам кредитов и займов
|
Расчеты по налогам и сборам
|
| По видам налогов и сборов
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
| 1.Расчеты по социальному страхованию
|
2.Расчеты по пенсионному обеспечению
|
3.Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
|
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
| 1.Расчеты по предоставленным займам
|
2.Расчеты по возмещению материального ущерба
|
Расчеты с учредителями
|
| 1.Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
|
| 2.Расчеты по выплате доходов
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
| 1.Расчеты по имущественному и личному страхованию
|
2. Расчеты по претензиям
|
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
|
4.Расчеты по депонированным суммам и др.
|
Отложенные налоговые обязательства
|
| По видам отложенных налоговых обязательств
|
Внутрихозяйственные расчеты
|
| 1. Расчеты по выделенному имуществу
|
|
| 2. Расчеты по текущим операциям
|
3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
|
Раздел VII. Капитал
|
Уставный капитал
|
|
|
Собственные акции (доли)
|
|
|
Резервный капитал
|
|
|
Добавочный капитал
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
Целевое финансирование
|
| По видам финансирования
|
Раздел VIII. Финансовые результаты
|
Продажи
|
| 1. Выручка
|
2. Себестоимость продаж
|
3. Налог на добавленную стоимость
|
9. Прибыль/убыток от продаж
|
Прочие доходы и расходы
|
| 1. Прочие доходы
|
2. Прочие расходы
|
9. Сальдо прочих доходов и расходов
|
Недостачи и потери от порчи ценностей
|
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
| По видам резервов
|
Расходы будущих периодов
|
| По видам расходов
|
Доходы будущих периодов
|
| 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
|
2. Безвозмездные поступления
|
3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
|
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
|
Прибыли и убытки
|
|
|
Забалансовые счета
|
Арендованные основные средства
|
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
|
|
|
Материалы, принятые в переработку
|
|
|
Товары, принятые на комиссию
|
|
|
Оборудование, принятое для монтажа
|
|
|
Бланки строгой отчетности
|
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные
|
|
|
Износ основных средств
|
|
|
Основные средства, сданные в аренду
|
|
|