Тема №2 Бухгалтерский баланс предприятия

Пример Задание: Составить баланс ОАО «Инструменты» на 1 марта 200_г. Исходные данные: Состав и источники хозяйственных средств обувной фабрики на 1 марта 200_г.

Решение: Баланс ОАО «Инструменты» на 1 марта 200_г (руб.):

Задание 1. Составить баланс обувной фабрики на 1 марта 200_г. Исходные данные. Состав и источники хозяйственных средств обувной фабрики на 1 марта 200_г.

Задание 2. Составить баланс ОАО «Луч» на 1 января 200_г. и на 1 июля 200_г. Исходные данные. Состав и источники образования средств ОАО «Луч» (руб.)

Задание 3. Составить баланс ОАО «Станкостроительный завод» на 1 октября 200_г. Исходные данные. Хозяйственные средства ОАО «Станкостроительный завод» на 1 октября 200_г.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №3 Типы хозяйственных операций

Пример : Задание: Определить типы хозяйственных операций (таблица 1) Таблица 1 – Исходные данные

Решение: Таблица 2 – Типы хозяйственных операций

Задание 1. Определить типы хозяйственных операций

Задание 2. Сформулируйте содержание хозяйственных операций, вызывающих изменение в балансе. Например, 1-ая операция: Из производства сдана на склад готовая продукция

Задание 3. Определить типы хозяйственных операций

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №4 Система счетов

Методические указания:Система счетов – это способ экономической группировки текущего отражения и оперативного контроля за хозяйственными средствами и операциями. В соответствии с бухгалтерским балансом все счета делятся на: активные, пассивные, активно-пассивные. На активных счетах отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия. Сальдо начальное (Сн всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода. Получение средств отражается как обороты по дебету (Од). Выбытие средств отражается как обороты по кредиту (Ок). Сальдо конечное (Ск) всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода. Сальдо конечное рассчитывается по формуле:

Ск = Сн + Од - Ок. (1)

Ha пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т.е. капитала и обязательств (задолженности) предприятия. Сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие задолженности предприятия на начало отчетного периода. Обороты по дебету показывают уменьшение капитала или задолженности предприятия. Обороты по кредиту показывают увеличение капитала или задолженности предприятия. Сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или задолженности предприятия на конец отчетного периода. Сальдо конечное рассчитывается по формуле:

Ск = Сн + Ок - Од. (2)

На активно-пассивных счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности. На таких счетах может быть и дебетовое, и кредитовое сальдо, в некоторых случаях сальдо может быть одновременно в дебете и в кредите счета.

Пример 1Задание. Оформить активный счет 10 «Материалы», подсчитать обороты по дебету, кредиту и сальдо на конец месяца.Исходные данные:На начало месяца на складе предприятия находились различные материалы на сумму 10000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением материалов:

1. Поступили материалы от поставщика 13000 руб.

2. Списаны материалы в производство 6000 руб.

3. Получены материалы безвозмездно 4000 руб.

4. Возвращены на склад сэкономленные

в производстве материалы 1000 руб.

5. Проданы материалы другому предприятию 5000 руб.

6. Получены материалы от учредителей 2000 руб.

Решение: В таблицу счета заносим указанные операции, записываем номер операции и сумму в дебет счета 10, если операция отражает поступление материалов, или в кредит счета, если в операции происходит выбытие материалов.

Пример 2 Задание. Оформить пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», рассчитать обороты и сальдо. Исходные данные: На начало месяца предприятие имеет задолженность банку за кредит 20000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с кредитованием предприятия:

1. Погашена часть кредита 8000 руб.

2. Полностью погашена задолженность за кредит 12000 руб.

3. В конце месяца получен очередной кредит банка 30000 руб.

Решение:

Задание 1. Какие из указанных счетов относятся к активным, пассивным и активно-пассивным: Основные средства, Амортизация нематериальных активов, Основное производство, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, Прочие доходы и расходы, Расчетные счета, Расчеты с персоналом по оплате труда, Материалы, Уставный капитал, Расчеты с поставщиками, Продажи, Прибыли и убытки, Резервный капитал, Расчеты с учредителями, Касса

Задание 2. Поясните, что происходило на бухгалтерском счете 20 «Основное производство» в течение месяца. Определите обороты и сальдо на конец месяца. Счет 20

Задание 3. Поясните, что происходило на бухгалтерском счете 51 «Расчетные счета» в течение месяца. Определите обороты и сальдо на конец месяца. Счет 51

Задание 4. Поясните, что происходило на бухгалтерском счете 70 в течение месяца. Определите обороты и сальдо на конец месяца.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Задание 5. Укажите, на каких счетах будут числиться данные средства на мебельном комбинате.

1. Пиломатериалы на складе.

2. Здание цеха.

3. Наличные денежные средства.

4. Диваны на складе.

5. Лак мебельный.

6. Валютные средства.

7. Торговая марка.

8. Акции другого предприятия.

9. Краскораспылитель.

10. Ограда здания.

11. Полки книжные.

12. Гвозди на складе.

13. Столярные станки.

14. Стулья на складе.

15. Инструменты.

16. Краска для ремонта.

17. Светильники.

18. Лицензия.

19. Микрокалькуляторы.

20. Кресла на складе.

Задание 6. Открыть активный счет 51 «Расчетный счет», подсчитать обороты и сальдо на конец месяца. На начало месяца предприятие имеет на расчетном счете 15000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением денег на расчетном счете:

1. Поступила выручка от реализации продукции на расчетный счет 40000 руб.

2. В кассу поступили деньги с расчетного счета 25000 руб.

3. Перечислена задолженность поставщикам 8000 руб.

4. На расчетный счет получен кредит банка 20000 руб.

5. Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателя 12000 руб.

Задание 7. Открыть пассивный счет 80 «Уставный капитал», определить величину уставного капитала на конец года. На начало декабря уставный капитал предприятия составил 74000 руб. В течение декабря отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств уставного капитала:

1. Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала 10000 руб.

2. Возвращен вклад учредителю из уставного капитала 16000 руб.

3. За счет средств, внесенных учредителями, увеличен уставный капитал 22000 руб.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №5 Система счетов Пример : Задание. Отразить операции счетах бухгалтерского учета Определить конечные сальдо по счетам. Остатки по счетам на 01.01. 200_ г

Хозяйственные операции за январь 200_ г. №

Решение: Откроем счета, участвующие в корреспонденциях, и отразим на них хозяйственные операции:Открываем счета («самолетики»). Из данных остатков по счетам разносим сальдо начальное на каждый счет: активные счета - сальдо в дебет, пассивные - сальдо в кредит. Каждую хозяйственную операцию отражаем на двух корреспондирующих счетах. Так, по операции № 1 в кассу поступили наличные деньги с расчетного счета. Это означает, что остаток наличных денег в кассе увеличился (а это активный счет «50», который увеличивается по дебету счета), а остаток денежных средств на расчетном счете уменьшился (активный счет «51», который уменьшается по кредиту счета). Следовательно, бухгалтерская проводка: дебет счета «50», кредит счета «51» (отражена в журнале регистрации хозяйственных операций). Так, на самолетике счета «50» в дебете под номером 1 отражаем сумму 400 тыс. руб., одновременно на самолетике счета «51» в кредите также под номером 1 отражаем эту же сумму - 400 тыс. руб. По операции № 2 получены материалы от поставщика и платеж не произведен. Взаимодействуют два счета: активный счет «10» и пассивный счет «60» Расчеты с поставщиками и подрядчиками. В данной хозяйственной операции остаток материалов на складе увеличился и образовалась кредиторская задолженность поставщику. Следовательно, активный счет «10» увеличился по дебету на 500 тыс. руб. и пассивный счет «60» увеличился на эту же величину 500 тыс. руб. Бухгалтерская проводка: дебет счета «10», кредит счета «60» (отражена в журнале регистрации хозяйственных операций). На «самолетике» счет «10» по дебету под номером 2 записываем сумму 500 тыс. руб., а на «самолетике» счет «60» по кредиту также под номером 2 записываем 500 тыс. руб. Аналогично разносим все последующие хозяйственные операции. На всех «самолетиках» подсчитываем суммы всех хозяйственных операций по дебету и кредиту счетов (обороты по дебету и кредиту), проставляем суммы. Выводим конечные сальдо на всех счетах. У активных счетов по формуле Ск = Сн + Од - Ок, у пассивных счетов по формуле Ск = Сн + Ок - Од. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200_ г.

Остатки по счетам на конец месяца

Задание 1.

1. Открыть счета бухгалтерского учета («самолетики») по приведенным ниже данным баланса на 1 сентября 200_г.

2. Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за сентябрь 200_г.

3. Подсчитать обороты за месяц и остатки на конец месяца на счетах бухгалтерского учета на 1 октября 200_г

4. Составить баланс на 1 октября 200_г.

Исходные данные.

Баланс швейной фабрики на 1 сентября 200_г. (руб.)

Хозяйственные операции за сентябрь 200_г.

Задание 2.

1. Открыть счета синтетического учета по приведенным ниже данным.

2. Открыть счета аналитического учета.

3. Зарегистрировать в журнале и записать на счетах синтетического и аналитического учета хозяйственные операции за август 200_г. каждую операцию следует записывать последовательно в журнале регистрации, затем на синтетическом счете и после этого – на аналитическом счете.

4. Подсчитать итог в журнале операций, обороты за август и сальдо на 1 сентября по счетам синтетического и аналитического учета.

5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверить ее обороты с итогом по журналу регистрации операций.

6. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и сверить их итоги с итогами по соответствующ