Тема 21. Учет расчетов по налогу на прибыль

ТЕСТЫ

1. Разница между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и налоговому учету, состоит из:

Варианты ответа:

а) постоянных разниц;

б) постоянных и временных разниц;

в) временных разниц;

г) временных, постоянных и неопределенных разниц как результат последствий форс-мажорных обстоятельств.

2. ПБУ 18/02 устанавливает взаимосвязь между показателями «бухгалтерская прибыль» и:

Варианты ответа:

а) чистая прибыль;

б) нераспределенная прибыль;

в) налогооблагаемая прибыль;

г) валовая прибыль.

3. Условный расход/доход по налогу на прибыль определяется как произведение ставки налога на прибыль на … прибыль отчетного года:

Варианты ответа:

а) нераспределенную;

б) бухгалтерскую;

в) налогооблагаемую;

г) операционную.

4. Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражается по 68 счету в корреспонденции с:

Варианты ответа:

а) 91 счетом;

б) 99 счетом;

в) 84 счетом;

г) 97 счетом.

Что понимается под постоянными разницами в учете?

Варианты ответа:

а) доходы, уменьшенные на сумму расходов как по обычным, так и по прочим видам деятельности, принимаемые в расчете налога на прибыль по первому отчетному периоду с начала года;

б) расходы по обычным видам деятельности, скорректированные на сумму признаваемых в учете доходов по прочим видам деятельности в силу неопределенных обстоятельств на дату составления расчета по налогу на прибыль;

в) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов;

г) доходы, скорректированные в сторону уменьшения на сумму понесенных расходов как по обычным, так и по прочим видам деятельности в последующих отчетных периодах и принимаемые к учету для целей исчисления налога на прибыль.

6. Постоянные разницы отражаются в учете на соответствующих счетах активов и обязательств:

Варианты ответа:

а) обособлено;

б) не обособлено.

7. Под постоянным налоговым обязательством понимают сумму налога на прибыль отчетного периода:

Варианты ответа:

а) уменьшают налоговые платежи;

б) увеличивают налоговые платежи;

в) не влияют на налоговые платежи отчетного периода.

8. Постоянные налоговые обязательства учитываются на счете:

Варианты ответа:

а) 91;

б) 96;

в) 84;

г) 99.

Что понимается в учете под временными разницами?

Варианты ответа:

а) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или других отчетных периодах;

б) скорректированный финансовый результат по обычным видам деятельности для целей бухгалтерского и налогового учета в сопоставимых отчетных периодах;

в) скорректированный финансовый результат по прочим видам деятельности для целей бухгалтерского и налогового учета в несопоставимых отчетных периодах;

г) доходы и расходы, формирующие финансовый результат по обычным видам деятельности в одном отчетном периоде, исчисленные для целей бухгалтерского учета, а налоговую базу по налогу на прибыль для целей налогового учета – в другом отчетном периоде.

10. Временные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном периоде, а налогооблагаемую прибыль в:

Варианты ответа:

а) том же периоде;

б) последующих налоговых периодах.

11. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию налога на прибыль:

Варианты ответа:

а) отложенного;

б) начисленного.

12. Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию налога на прибыль:

Варианты ответа:

а) отложенного;

б) начисленного.

13. Отложенный налоговый актив – это часть отложенного налога на прибыль, приводящего к:

Варианты ответа:

а) увеличению налога на прибыль;

б) уменьшению налога на прибыль.

Какая расчетная сумма однозначно приведет к увеличению налога на прибыль в текущем отчетном периоде?

Варианты ответа:

а) постоянное налоговое обязательство;

б) постоянный налоговый актив;

в) отложенный налоговый актив;

г) отложенное налоговое обязательство.

Какая расчетная сумма однозначно приведет к увеличению налога на прибыль в текущем отчетном периоде?

Варианты ответа:

а) постоянное налоговое обязательство;

б) постоянный налоговый актив;

в) отложенный налоговый актив;

г) отложенное налоговое обязательство.

16. Отложенные налоговые активы отражаются в учете как:

Варианты ответа:

а) оборотные активы;

б) внеоборотные активы;

в) краткосрочные обязательства;

г) долгосрочные обязательства.

17. Отложенные налоговые обязательства отражаются в учете как:

Варианты ответа:

а) оборотные активы;

б) внеоборотные активы;

в) краткосрочные обязательства;

г) долгосрочные обязательства.

18. Какая бухгалтерская проводка составляется при начислении налога на прибыль:

Варианты ответа:

а) Д84 К68;

б) Д91 К68;

в) Д99 К68;

г) Д68 К99.

Какая бухгалтерская проводка формируется при отражении постоянного налогового обязательства?

Варианты ответа:

а) Д99 К68;

б) Д68 К99;

в) Д99 К77;

г) проводка не формируется.

Какая бухгалтерская проводка формируется при отражении постоянного налогового актива?

Варианты ответа:

а) Д68 К99;

б) Д99 К68;

в) Д09 К68;

г) проводка не формируется.

8. При реализации основного средства с убытком в учете в соответствии с положениями ПБУ 18/02 формируется следующая запись:

Варианты ответа:

а) Д68 К77;

б) Д09 К68;

в) Д99 К68;

г) проводка не формируется.

ЗАДАЧИ

Задача 21.1

В июне сотрудник организации регулярно совершал поездки на своем автомобиле. Распоряжением руководителя работнику компенсировали расходы по использованию личного транспорта в служебных целях. 30 июня работнику выплачено 2 500 руб. компенсации. Объем двигателя автомобиля 2 000 кубических сантиметра.

Определить норму компенсации, провести бухгалтерский и налоговой учет данного расхода с учетом положений ПБУ 18/02.

Задача 21.2

Организация 10 января приобрела и ввела в эксплуатацию три объекта основных средств: два деревообрабатывающих станка и здание цеха.

Согласно Классификатору деревообрабатывающие станки относятся к 4 амортизационной группе (СПИ 5 – 7 лет), здания – к 10 амортизационной группе (СПИ более 30 лет).

Согласно приказу об учетной политике производственное оборудование амортизируется линейным методом, а здания и сооружения – методом суммы чисел лет. Для целей налогообложения налогом на прибыль закреплен линейный метод расчета амортизации. При вводе в эксплуатацию предприятие установило срок полезного использования для станков – 3 года, для здания – 50 лет.

Рассчитать и провести учет амортизационных расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Корректировку расхождений устранить в системе бухгалтерского учета.

Задача 21.3

Составить записи по учету вкладов в уставные капиталы других организаций, если организация внесла вклады:

Расчет стоимости средств по операциям

и получила доход от долевого участия в сумме 25000 руб.

Какие последствия будут в налоговом учете?

Задача 21.4

Составить записи по выпуску и продаже готовой продукции, если на ее производство затрачено руб.: материалы – 140000, зарплата – 200000, ЕСН – 52000, общехозяйственные расходы – 300000, амортизация – 60000, расходы на продажу – 48000. Цена продажи – 1062000, в т.ч. НДС 18%.

В фактической себестоимости сверхнормативные затраты составили 50000 руб., амортизация в НУ – 70000 руб. Что нужно рассчитать в НУ? Какой будет текущий налог на прибыль?

Задача 21.5

Организация в январе осуществила безвозмездную передачу основных средств некоммерческой организации. Первоначальная стоимость объекта 150 000 руб., начисленная амортизация на момент передачи – 90 000 руб. Доходы и расходы организация определяет методом начисления.

Провести учет выбытия, определить финансовый результат и влияние выбытия на сумму налоговых платежей по налогу на прибыль.

Задача 21.6

Организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, а бухгалтерский учет ведет по методу начисления. В сентябре организация получила от поставщика и списала в производство материалы на сумму 50 000 руб. Материалы оплачены поставщику не были.

Как будет отражен данный факт в системе бухгалтерского учета?

Задача 21.7

В марте организация приобрела неисключительные права на антивирусную программу. Стоимость прав – 7 800 руб., НДС нет. Разработчик программы срок ее использования не ограничил. Приказом руководителя данный расход списывается на расходы в течение двух лет.

Какие разницы возникнут в бухгалтерском и налоговом учете?

Задача 21.8

Организация подарила работникам подарки к Новому году на сумму 10 000 руб. Провести учет. Определить и устранить разницы в бухгалтерском и налоговом учете.

Задача 21.9

Организацией в виде безвозмездной помощи от учредителя – физического лица, доля которого в уставном капитале составляет 80%, получены денежные средства в размере 50 000 руб.

Провести учет. Скорректировать налоговые разницы.

Задача 21.10

Организация реализовала основное средство по продажной цене 11 800 руб. Первоначальная стоимость составляла 50 000 руб., сумма начисленной амортизации – 35 000 руб. Общий срок полезного использования – 10 лет, фактический срок эксплуатации до момента реализации – 7 лет.

Провести учет операции по выбытию.

Задача 21.11

Организация определяет доходы для целей налогообложения прибыли кассовым методом. 30 июня покупателю были отгружены товары на сумму 236 000 руб., НДС в т.ч. Платеж от покупателя поступил 15 июля.

Провести учет за июнь – июль.

Задача 21.12

За отчетный период получены следующие результаты: прибыль от реализации по обычным видам деятельности в размере 110 000 руб., отрицательный результат от прочих доходов и расходов в размере 10 000 руб. Также в отчетном периоде выявлены налоговые разницы, приведшие к возникновению: постоянного налогового обязательства в размере 2 400 руб., постоянного налогового актива – 1 200 руб., отложенного налогового обязательства – 12 000 руб.

Рассчитать: условный расход по налогу на прибыль, текущий налог на прибыль, чистую прибыль.

Задача 21.13

Организация в отчете о прибылях и убытках отразило прибыль до налогообложения в размере 300 000 руб.

Отклонения налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской произошли за счет следующих факторов:

1. Представительские расходы превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения на 8 000 руб.;

2. Амортизационные отчисления для целей бухгалтерского учета больше, чем рассчитанные по нормам НК на 7 000 руб.;

3. Убыток прошлого года не был покрыт прибылью отчетного периода, а перенесен на будущее в размере 4 000 руб.;

4. В текущем году организация получила рассрочку по уплате налога на прибыль на сумму 3 000 руб.;

5. Объявлены, но не выплачены дивиденды от долевого участия в сумме 5 000 руб.

Рассчитать условный расход по налогу на прибыль, текущий налог на прибыль и чистую прибыль.