Практикум по составлению бухгалтерского баланса

Регистром, на основании которого составляется бухгалтерский баланс, является оборотно-сальдовая ведомость.

Для завершения расчета ведомости необходимо:

1. Рассчитать сальдо на конец периода по универсальной формуле: сальдо начальное + оборот по той же стороне – оборот по противоположной. Если знак суммы положительный, то сторона сальдо конечного совпадает со стороной сальдо начального, если знак суммы отрицательный, то сальдо конечное меняет сторону относительно сальдо начального.

2. При расчете конечного сальдо по развернутым счетам (76 счет) необходимо выявить разность оборотов счета и сальдо присоединить к той стороне сальдо начального, по которой выявлена разница.

3. Собрать обороты синтетического 90 и 91 счета посредством суммирования дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам. Результат должен формировать соответственно дебетовый и кредитовый обороты, равные между собой.

4. Провести реформацию баланса, т.е. закрыть 99 счет на 84. В результате проведенных мероприятий 99 счет сальдо на конец периода иметь не будет, а по 84 счету добавиться кредитовый оборот. Только после этого можно выводить показатель нераспределенной прибыли.

5. Подсчитать итоги общей суммы дебета сальдо конечного и общей суммы кредита сальдо конечного. Итоги должны быть равны между собой.

После сведения оборотов можно приступать к заполнению бухгалтерского баланса.

Фигурировать в балансе будут сальдо начальное и сальдо конечное по синтетическим счетам (субсчета не учитываются).

Общее правило таково: все дебетовые сальдо должны найти отражение в активе, все кредитовые сальдо – в пассиве.

Некоторые строки бухгалтерского баланса перед заполнением требуют дополнительных расчетов. В частности необходимо рассчитывать строки «Основные средства» и «Нематериальные активы», поскольку в балансе данные активы отражаются по остаточной стоимости.

Существуют особые правила заполнения строк «Запасы» и «Кредиторская задолженность». Эти строки «с росписью». Сначала заполняются подстроки (в т.ч.), а затем сумма подстрок выноситься на итоговые соответственно. Помните, что кредиторскую задолженность формируют сальдо конечные по кредиту счетов с 60 по 79.

Строка «Дебиторская задолженность» также имеет особенности заполнения. Строка имеет частичную роспись «в т.ч.». Сначала необходимо собрать всю дебиторскую задолженность (сумма сальдо конечного по дебету счетов с 60 по 79), а затем, если 62 счет имеет сальдо по дебету, сумму проставить строкой ниже.

После разноски строк необходимо подсчитать итоги разделов. При подсчете итогов разделов необходимо суммировать только основные строки, игнорируя «роспись».

Сумма итоговых строк I и II раздела сформирует итог актива.

Сумма итоговых строк III, IV и V разделов сформирует итог пассива.

Если суммы балансовых совпадают – баланс сведен.

Оборотно-сальдовая ведомость

Список литературы и нормативных документов

1. Конституция Российской Федерации.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая.

3. Налоговой кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации.

5. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

6. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. №208-ФЗ (в ред. от 05.01.2006 г. №7-ФЗ).

7. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью».

8. Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

9. Федеральный закон от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному страхованию».

10. Федеральный закон №81-ФЗ «О государственных пособиях граждан, имеющих детей».

11. Федеральный закон от 30.12.2006 г. №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»

12. Федеральный закон от 11.03.1992 г. №2490-1 «О коллективных договорах и соглашениях» (в ред. от 29.06.2004 г. №58-ФЗ).

13. Федеральный закон от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. от 29.06.2004 г. № 58-ФЗ).

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008

(утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008 (утверждено приказом Минфина России от 24.11.2008 № 116н, с изменениями от 23.04.2009 № 35н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (утверждено приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н, с изменениями от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н)

17. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н)

18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н с изменениями от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н)

19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н)

20. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98 (утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 № 25н, с изменениями от 20.12.2007 № 143н)

21. Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" ПБУ 8/2010 (08.02.2011) (утверждено приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н, с изменениями от 14.02.2012 № 23н)

22. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

23. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

24. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008 (утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н)

25. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2010 (утверждено приказом Минфина России от 08.11.2010 г. № 143н)

26. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000 (утверждено приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н)

27. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н)

28. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

29. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02 (утверждено приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н, от 08.11.2010 № 144н)

30. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н)

31. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, с изменениями от 11.02.2008 № 23н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н)

32. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

33. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 (утверждено приказом Минфина России от 24.11.2003 № 105н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н)

34. Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» ПБУ 21/2008 (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н)

35. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010 (утверждено приказом Минфина России от 28.06. 2010 № 63н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

36. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011 (утверждено приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н)

37. Положение по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" ПБУ 24/2011 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2011 № 125н)

38. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (в ред. от 24.03.2000 г.).

39. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Утверждено Банком России 3.10.2002 г. №2-П (в ред. от 11.06.2004 г. №1442-У).

40. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (Постановление правительства РФ от 24.12.2007 г. №922).

41. План счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н.

42. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден письмом Банка России от 04.10.1993 г. № 18 (с изм. от 26.02.1996 г. №247).

43. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

44. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

45. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 г. №375 «Об утверждении положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию».

46. Письмо Минфина РФ от 15.08.2006 №03-03-04/1/628 «О применении норм естественной убыли».

47. Письмо ФСС РФ от 01.06.2007 г. №02-13/07-4836 «По вопросу исчисления пособия по временной нетрудоспособности».

48. Письмо ФСС РФ от 27.11.2007 №03-275/44846 «О выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком».

49. Письмо ФСС РФ от 16.08.2007 г. № 02-13/07-7810 «По вопросу исчисления пособия по беременности и родам».

50. Письмо ФСС РФ от 07.08.2007 г. №02-13/07-7134 «О размере пособия по беременности и родам».

51. Приказ Минфина России от22.06.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 31.12.2004 г. №135н).

52. Приказ Минфина России от 17.02.1997 г. №15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».

53. Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции для целей налогообложения, и порядок их применения. Утверждены приказом Минфина России от 15.03.2000 г. №26н (в ред. от 01.03.2001 г. №18н)

54. Указания Банка России «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации по одной сделке».

55. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

56. Информационное письмо Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда и социального развития РФ от 09.06.2003 г. № 1199-16.

57. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу одобрена приказом Минфина России от 01.07.2004 г. № 180.

58. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. – М.: «Юрайт-Издат», 2011 г.

59. Астахов В.П. Финансовый учет. Тесты: учеб. пособие.- Ростов н/Д: Феникс, 2006

60. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета.- М.: ЮНИТИ, 2007.

61. Бухалтерское дело: Учебник/М.А. Вахрушина, Ж.А. Кеворкова, Е.Е. Листопад и др.; Под ред. М.А. Вахрушиной.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»)

62. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет. - М.: «Проспект», 2011 г.

63. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. – М.: «Рид Групп», 2011 г.

64. Касьянова Г. Ю., Бухгалтерский и налоговый учет для практиков. –М.: «АБАК», 2012 г.

65. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.: «Проспект», , 2011 г.

66. Куттер М.И. Теория бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика, 2007.

67. Медведев М. Ю. Бухгалтерский словарь. – М.:«Проспект», 2008 г.

68. Медведев М. Ю., Назаров Д. В. История русской бухгалтерии.- М.: Бухгалтерский учет, 2007.

69. Мэтьюс М. Р., Перера М. Х. Теория бухгалтерского учета.- М.: ЮНИТИ, 1999.

70. Соколов Я. В. Бухгалтерский учет - веселая наука. – М.: «1С-Паблишинг», 2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Тема 1. Зарождение и развитие бухгалтерского дела

Тема 2. Основные принципы ведения бухгалтерского учета

Тема 3. Предмет и метод бухгалтерского учета

Тема 4. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета

Тема 5. Счета и двойная запись

Тема 6. Формы и регистры бухгалтерского учета

Тема 7. Синтетический и аналитический учет

Тема 8. Учет операций по кассе

Тема 9. Учет операций по расчетному счету

Тема 10. Учет основных средств

Тема 11. Учет нематериальных активов

Тема 12. Учет материально-производственных запасов

Тема 13. Учет затрат на оплату труда, расчетов с персоналом и взносам во внебюджетные фонды

Тема 14. Учет выпуска и реализации готовой продукции

Тема 15. Учет расчетов (текущих обязательств)

Тема 16. Учет операций в оптовой и розничной торговле

Тема 17. Учет финансовых вложений

Тема 18. Учет сделок с особыми условиями

Тема 19. Учет операций в иностранной валюте

Тема 20. Учет собственного капитала

Тема 21. Учет расчетов по налогу на прибыль

Тема 22. Балансовое обобщение и финансовая отчетность

Список литературы и нормативных документов