Глава 1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Агро-В» Заиграевского района с. Унэгэтэй.

Содержание

Глава 1.Организационно-экономическая характеристика ООО «Агро-В» Заиграевского района с. Унэгэтэй……………………………………………...4

1.1 Природно-климатические условия………………………………………..4

1.2 Основные экономические показатели деятельности ООО «Агро-В»….5

1.3 Учётная политика и организация бухгалтерского учёта……………..12

Глава 2. Организация бухгалтерского финансового учёта в ООО «Агро-В»………………………………………………………………………………..21

2.1 Учёт денежных средств……………………………………………………21

2.2.1 Учёт денежных средств в кассе…………………………………………21

2.1.2 Учёт денежных средств на расчётных счетах………………………….26

2.1.3 Учёт денежных средств на валютных счетах………………………….31

2.1.4 Учёт денежных средств по специальным счетам……………………...31

2.2 Учёт расчётных операций…………………………………………………34

2.2.1 Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками………………………34

2.2.2 Учёт расчётов с покупателями и заказчиками………………………...41

2.2.3 Учёт резервов по сомнительным долгам……………………………….43

2.2.4 Учёт расчётов по кредитам и займам………………………………….44

2.2.5 Учёт расчётов с подотчетными лицами………………………………..47

2.2.6 Учёт расчётов с учредителями………………………………………….51

2.2.7 Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами………………..52

2.2.8 Учёт внутрихозяйственных расчётов…………………………………..55

2.3 Учёт долгосрочных инвестиций и источников их финансирования…...56

2.4 Учёт основных средств……………………………………………………58

2.5 Учёт нематериальных активов……………………………………………68

2.6 Учёт финансовых вложений………………………………………………69

2.7 Учёт материально-производственных запасов…………………………..70

2.7.1 Учёт налога на добавленную стоимость по приобретённым материально-производственнным запасам…………………………………..96

2.7.2 Учёт животных на выращивании и откорме…………………………..97

2.8. Учёт труда и его оплаты………………………………………………….99

2.8.1 Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям………………....104

2.8.2 Учёт расчётов по налогам и сборам…………………………………..107

2.8.3 Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению………113

2.9. Учет расходов……………………………………………………………117

2.9.1. Учет основного производства………………………………………...117

2.9.2.Учет общепроизводственных расходов………………………………124

2.9.3. Учет общехозяйственных расходов………………………………….124

2.10. Учет доходов и финансовых результатов…………………………….130

2.10.1. Учет продажи продукции……………………………………………132

2.10.2. Учет прочих доходов и расходов……………………………………139

2.10.3. Учет прибылей и убытков…………………………………………....142

2.10.4 Учет нераспределенной прибыли…………………………………….144

2.11. Учет капитала и резервов……………………………………………….146

2.11.1. Учет формирования уставного капитала…………………………….147

2.11.2. Учет резервного капитала…………………………………………….148

2.12. Бухгалтерская (финансовая) отчетность……………………………….150

Выводы и предложения……………………………………………………….154

Список используемой литературы…………………………………………...156

Приложение

Глава 1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Агро-В» Заиграевского района с. Унэгэтэй.

Природно-климатические условия.

ООО «Агро-В» находится в селе Унэгэтэй Заиграевского района Республики Бурятия. Расположен в пойме реки Курбы, с восточной стороны проходит протока реки Курбы в 100 метрах от территории завода. Уровень грунтовых вод находится на глубине 0,5-1,2 м. Максимальная глубина промерзания грунта 3,6 метров. Расстояние по воздуху до Байкала 130 км. Расстояние до ближайшей дороги 10 км., до ближайшей железнодорожной станции Заиграево 50 км., до ближайшего аэропорта 120 км., до ближайшего речного порта Улан-Удэ) 90 км.

Климат резко-континентальный. Лето короткое, жаркое и засушливое, особенно в первой половине. Во второй половине лета в связи с выходом южных циклонов выпадают обильные осадки. Сменяется лето продолжительной, сухой и прохладной осенью. Зима продолжительная, холодная и малоснежная. Снежный покров сходит в основном в начале апреля.

Сумма среднесуточных температур воздуха составляет выше 10⁰С. Продолжительность безморозного периода от 90 до 117 дней. Среднегодовая сумма осадков составляет 180-260 мм, из которых 55% выпадает во второй половине лета. Наибольшее количество осадков выпадает в июле и августе – 153мм. Только за эти два месяца выпадает около 57,1% осадков по отношению к годовой норме.

Вегетационный период длится 141 день. На территории хозяйства преобладают ветра северного и северо-западного направлений. Среднее число дней с сильным ветром составляет от 13 до 15 дней. По месяцам больше дней с сильным ветром выпадают в марте и мае.

Сухая погода и интенсивная деятельность ранней весной и в начале лета обуславливает развитие ветровой эрозии на полях. Снежный покров полностью сходит в апреле, и начинаются посевы. Первые заморозки наблюдаются 31 августа. Длительность безморозного периода составляет примерно 85 дней.

Рельеф. Основными формами рельефа являются плоскогорные и довольно однородные небольшие горы по высоте до 1500 м. над уровнем моря с небольшими колебаниями абсолютных высот. Хребты чередуются с обширными межгорными понижениями

Рельеф носит горный характер. Здесь наблюдаются большая расчленённость рельефа. Из элементов мезорельефа выделяются образования в виде песчаников, которые часто встречаются в течении реки Курбы. В долине этой реки хорошо выражен микрорельеф в виде кочек, небольших понижений и песчаных бугорков.

Глава 2. Организация бухгалтерского финансового учёта в ООО «Агро-В»

Учёт денежных средств.

Учёт денежных средств в кассе.

Все свободные денежные средства предприятий хранятся в соответствующих учреждений банков на расчётных счетах. Необходимые для текущей хозяйственной деятельности суммы наличных денег могут находиться в кассе. Порядок ведения наличного денежного обращения для государственных, кооперативных и других предприятий, в том числе сельскохозяйственных, установлены специальным положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденным Советом директоров Банка России (протокол от 19.12.97 г. №47).

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд.

Всеми операциями по приёму и выдаче денег из кассы в ООО «Агро-В» занимается специально выделенное материально ответственное лицо-кассир. Он несёт материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Приём наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. № КО-1), выдачу - расходным кассовым ордером (ф.№ КО-2). Все приходные и расходные кассовые ордера до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф.№ КО-3). Деньги из кассы выдают на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от которого получены или кому выданы деньги в какой сумме. По окончанию рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.

В хозяйстве в конце каждого месяца проводят инвентаризацию кассы. Руководитель хозяйства приказом назначает специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии. Комиссия в присутствии кассира осуществляет полный пересчёт всех денег и проверку других ценностей, находящихся в кассе.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счёте 50 «Касса». В ООО «Агро-В» счёт 50 имеет 1 субсчёт:

50-1 «Касса организации». На субсчёте 50-1 учитываются наличные денежные средства в кассе. Денежные документы учитываются на счёте 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. По дебету субсчёта 50-1 отражает поступление денег в кассу. В зависимости от каналов поступления денег корреспондирующими счетами являются: расчётный счет, счета учёта расчётов, кредитов банка и др.

По кредиту субсчёта 50-1 «Касса организации» отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, корреспондирующими счетами являются: счета учёта затрат, счета учёта расчётов с дебиторами и кредиторами, счета учёта расчётов с рабочими и служащими, счета учёта денежных средств в банке и др. счета.

Регистром бухгалтерского учёта является журнал-ордер №1-АПК. Данные журнала-ордера после необходимой проверки переносят в Главную книгу.

Учреждением банка устанавливается лимит кассы, т.е предельная сумма остатка денежных средств, которая может храниться в кассе организации. Деньги сверх лимита могут находиться только в период выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Утром на 4-й день невыданная (депонированная) сумма заработной платы должна быть внесена в банк.

Главный бухгалтер должен строго следить за соблюдением лимита кассы. Не только банки, но и органы государственной и негосударственного контроля систематически проверяют состояние кассовой дисциплины. При выявлении нарушений выясняется, когда, в какой сумме и по какой причине было допущено превышение лимита денежных средств в кассе.

За накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита на руководителя организации налагается штраф в трёхкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

Лимит кассы в ООО «Агро-В» установлен в размере 20000 рублей.

Таблица 9

За IV квартал 2010 г.

Схема 2

Д^т Счет 50 «Касса» К^т

НС = 17721,34

Дт 51 КтДт 26 Кт

580000 39000

Дт 71 Кт Дт 51 Кт

103905,5 1220000

Дт70Кт Дт 60 Кт

67043 30544,90

Дт90-3 КтДт66 Кт

603087 26000

Дт60 КтДт 69-1 Кт

1092400 35970,74

Дт 90-1КтДт 70 Кт

202929,65 304091,71

Дт 90 КтДт 71 Кт

3208,44 306945,25

Дт 73 КтДт 73 Кт

14 209100

Дт 76 Кт

476500

Дт 76-7 Кт

9827,45

Дт 90-1 Кт

ДО =2652587,59 КО = 2658980,05

КС =11328,88

Учёт расчётных операций.

Учёт расчётов с учредителями.

Этой цели служит счёт 75 «Расчёты с учредителями». Счёт активно-пассивный и имеет два субсчёта: 75-1 «Расчёты пор вкладам в уставный (складочный) капитал» - активный субсчёт, на котором учитываются суммы вкладов (долевого участия) каждого учредителя (участника) и 75-2 «Расчёты по выплате доходов» - пассивный субсчёт, по которому учитывается наличие доходов (дивидендов) учредителям и участникам.

На первом субсчёте учитывают расчёты с учредителями по их вкладам в уставный капитал организации: по дебету субсчёта отражается начисление сумм в уставный капитал, по кредиту – внесение сумм, т.е погашение задолженности.

На субсчёте 75-2 учитываются расчёты с учредителями предприятия по выплате им доходов (дивидендов). Начисление и выплата доходов работникам предприятия, входящих в число его учредителей, учитывается на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учёт по счёту 75 ведется по каждому учредителю, кроме учёта расчётов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

По истечении месяца итоги кредитовых оборотов по субсчетам в разрезе корреспондирующих счетов, общий оборот по дебету и развёрнутое сальдо по дебету и кредиту переносят в журнал-ордер №8-АПК.

В ООО «Агро-В» данный счёт не ведётся.

Учёт основных средств

Учёт основных средств ведётся в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01), утверждённому приказом Минфина России от 30.03.2001г. №26н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учёту основных средств, утверждённым приказом Минфина России 28.07.98г. 33н, Отраслевыми методическими рекомендациями по учёту основных средств в сельскохозяйственных организациях (предприятиях), утверждёнными приказом Минсельхозпрода РФ от 16.12.98г. № 769 в этих нормативных актах приводится подробный порядок организации методологии, синтетического, аналитического учёта основных средств, их поступления, выбытия, амортизации, ремонта, модернизации и др.

Основные средства обслуживают производство в течении нескольких производственных циклов, сохраняя при этом свою натуральную форму, и переносят свою стоимость на готовый продукт частями, по мере износа.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01) при принятии активов к бухгалтерскому учёту в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течении длительного периода времени, т.е срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В сельском хозяйстве используются межведомственные типовые формы первичной документации по учёту основных средств:

акт (накладная) приёмки-передачи основных средств (форма № ОС-1);

акт на списание основных средств (форма № ОС-2);

акт на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а);

инвентарная карточка учёта основных средств (форма № ОС-6);

В качестве специализированных ведомственных форм первичной документации по учёту движения основных средств, утверждённых Приказом Министерства сельского хозяйства РФ от 26.07.96 № 215, используются:

акт приёма-передачи основных средств (форма № 101-АПК);

акт на списание зданий и сооружений (форма № 104-АПК);

акт на списание машин, оборудования и транспортных средств (форма № 105-АПК);

акт на выбраковку из основного стада (форма № 107-АПК).

Для учёта основных средств используется счёт 01 «Основные средства». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств хозяйства, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости.

Принятие к бухгалтерскому учёту основных средств отражается по дебету счёта 01 и кредиту 08 «Вложение во внеоборотные активы». Для учёта выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счёту 01 может открываться субсчёт 01-9 «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчёта переносится стоимость выбывшего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счёта 01 на счёт 91 «Прочие доходы и расходы».

В ООО «Агро-В» к счёту 01 открыт субсчёт 01-1 «Производственные основные средства основной деятельности (без скота, многолетних насаждений, земельных участков, объектов природопользования)». На данном субсчёте учитывают основные средства производственного назначения.

Аналитический учёт по счёту 01 «Основные средства» ведётся по отдельным инвентарным объектам основных средств

Таблица 17

Особенности учёта ремонта.

Ремонт является одной из форм восстановления основных средств и подразделяется на: текущий, средний и капитальный. Кроме ремонта, формой восстановления основных средств является их модернизация и реконструкция.

Учёт ремонта основных средств в ООО «Агро-В» ведётся на счёте 23 «Вспомогательные производства», где предусмотрено четыре субсчёта 23-1 «Ремонтные мастерские», 23-3 «Машинно-тракторный парк», 23-4 «Автомобильный транспорт», 23-5 «Энергетические производства».

На субсчёте «Ремонтные мастерские» преимущественно ведётся учёт ремонта сельскохозяйственной техники: тракторов, комбайнов, сельхозмашин и т.п. поступающая в ремонт техника подвергающиеся осмотру. Составляется «Ведомость дефектов на ремонт машин» (форма № 267-АПК), которая служит одновременно техническим документом для определения дефектов техники, подлежащей ремонту, и для определения потребности в необходимых для ремонта запасных частей, ремонтных материалов и др., а также основанием для выдачи со склада этих ценностей для ремонта машин.

Затраты на ремонт по субсчёту «Ремонтные мастерские» учитывают по каждому виду ремонтируемой техники по следующим статьям затрат: оплата труда с отчислениями на социальные нужды, сырьё для переработки, содержание основных средств, работы и услуги, организация производства и управления, прочие затраты.

Отдельно учитывают цеховые расходы ремонтной мастерской (заработная плата цехового персонала, отчисления на социальные нужды, затраты на содержание основных средств, прочие цеховые расходы). Цеховые расходы относят на затраты по ремонту в течение года в нормативном разрезе с корректировкой до фактических сумм по итогам года.

На субсчёте «Машинно-тракторный парк» ведётся учёт затрат связанные с содержанием и эксплуатацией тракторов, комбайнов и других самоходных, навесных и прицепных сельскохозяйственных машин и орудий по обработке почвы, возделыванию и уборке сельскохозяйственных культур.

На субсчёте 23-4 ведут учёт затрат по эксплуатации и содержанию автотранспорта. Также учитывают затраты по грузовому, легковому, пассажирскому автотранспорту и автомашинам специального назначения.

На субсчёте 23-5 ведут учёт затрат по выработке электроэнергии своими электростанциями и учёт оплаченной электроэнергии, поступившей со стороны.

Таблица 19

Учёт нематериальных активов.

Счёт 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учёту на счёт 04 по первоначальной стоимости.

Принятие к бухгалтерскому учёту нематериальных активов отражается по дебету счёта 04 в корреспонденции со счётом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При выбытии объектов НМА их стоимость, учтённая на счёте 04, уменьшается на сумму начисленной использованной за время начисленной амортизации (с дебета счёта 05 «Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счёта 04 на счёт 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учёт по счёту 04 «Нематериальные активы» ведётся по отдельным объектам нематериальных активов. Начисленная сумма амортизации нематериальных активов отражается в бухгалтерском учёте по кредиту счёта 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учёта затрат на производство.

Данные счета хозяйством не используются.

Учёт финансовых вложений.

В условиях рыночной экономики довольно значительное место в общих активах (средствах) организации занимают финансовые вложения.

Финансовые вложения – это вложения (инвестиции) организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, в предоставленные другим организациям займы.

Иными словами – это инвестиции, но в отличии от капитальных вложений – инвестиции в денежной форме.

Наиболее распространённым видом финансовых вложений являются финансовые вложения в ценные бумаги. Сами ценные бумаги при этом являются документами, удостоверяющими производство финансовых вложений.

Учёт финансовых вложений ведётся на счёте 58 того же наименования. Счёт активный. По дебету счёта отражаются суммы увеличения финансовых вложений, т.е финансовых инвестиций, по кредиту счёта – списание этих сумм.

По счёту 58 учитывают финансовые инвестиции в государственные ценные бумаги, акции, облигации, иные ценные бумаги других организаций, вложения в паи (доли),в уставные (складочные) капиталы других организаций, в предоставленные другим организациям займы, во вклады по договору простого товарищества. Соответственно содержанию счёт имеет четыре субсчёта:

58-1 «Паи и акции»

58-2 «Долговые ценные бумаги»

58-3 «Предоставленные займы»

58-4 «Вклады по договору простого товарищества»

Аналитический учёт ведется по счёту 58 по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учёту в сумме фактических затрат для инвестора.

Счёт 58 «Финансовые вложения» в хозяйстве не ведётся.

Дт Кт

НС = 0

Дт 71 Кт

86285

Дт 60 Кт

148096

ДО = 234381 КО=234381

КС = 0

На субсчете 4 учитывают все виды топлива, используемые в хозяйстве: нефтепродукты (горючее и смазочные материалы), предназначенные для эксплуатации машинно-тракторного парка и транспортных средств; твёрдое (уголь, торф, дрова и др.), газообразное топливо, а также талоны и нефтепродукты.

Таблица 23

Дт Кт

НС=2029,20

Дт 60 Кт Дт 10-1 Кт

1023899,97 1410,89

Дт 10-4 Кт Дт 10-5 Кт

41020,78 21512,57

Дт 71 Кт Дт 20-1 Кт

20160,49 70848,47

Дт 73 Кт Дт 20-3 Кт

60000 834479,86

Дт 23-1 Кт

63,24

Дт 23-4 Кт

683,63

Дт 23-5 Кт

29133,63

Дт 25-3 Кт

32606,45

Дт 26 Кт

60677,36

Дт 90 Кт

11609,16

ДО = 1145081,79 КО=1063025,26

КС = 84085,73

На субсчёте 5 «Тара и тарные материалы» учитывают наличие всех видов тары: из древесины, картона и бумаги, металла, пластмассы, стекла, а также мешочную (тканевую) тару и др. К тарным материалам относят материалы и детали, предназначенные для её изготовления или ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клёпка, обручное железо, корковая и полиэтиленовая пробка, фольга и т.п.). Инвентарная тара (нефтетара, бочки, чаны), используемая для хозяйственных нужд, на данном счёте не учитывается.

Таблица 24

Дт Кт

НС=1529159,37

Дт 60 Кт Дт 20-3 Кт

1604778,80 2885698,22

Дт 10-5 Кт Дт 23-4 Кт

1428565,85 324

Дт 10-4 Кт Дт 26 Кт

21512,57 3644,2

ДО=3054857,22 КО=2889666,42

КС=1694350,17

На субсчёте 6 учитывают наличие и движение всех видов приобретённых или изготовленных запасных частей, а также аккумуляторы, шины, узлы и агрегаты обменного фонда.

Таблица 25

Дт Кт

НС=209025,83

Дт 60 Кт Дт 10-11 Кт

64033,6 39840

Дт 71 Кт Дт 20-1 Кт

32189,98 6466

Дт 23-4 Кт

34471

Дт 23-5 Кт

11364,78

ДО=96223,58 КО=92141,78

КС=213107,63

Субсчёт 7 и 8 предназначен для учёта кормов семян, посадочного материала растениеводства (кроме многолетних насаждений).

Таблица 26

Дт Кт

НС=33066,39

Дт 60 Кт Дт 20-1 Кт

458510 102360

Дт 10-4 Кт Дт 90 Кт

16771,2 341363,31

ДО=475281,2 КО=443723,31

КС=64624,28

Субсчёт 10 предназначен для учёта строительных материалов.

Таблица 27

Дт Кт

НС=423316,76

Дт 60 Кт Дт 10-11 Кт

3230 76834

Дт 71 Кт Дт 23-4 Кт

37204,65 71367,2

Дт 73 Кт Дт 23-5 Кт

12600 5083

Дт 26 Кт

ДО=53034,65 КО=155499,2

КС=320852,21

На субсчёте 11 учитывается хозяйственный инвентарь.

Таблица 28

Дт Кт

НС=124578

Дт 41-1 Кт

1500

Дт 10-12 Кт

6404

Дт 10-10 Кт

Дт 26 Кт

ДО=124578

КС=1277137,07

На субсчёте 12 учитывают прочие хозяйственные материалы (а также материалы, которые ранее (по старому плану счетов) отражали на счёте 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», но в связи с ликвидацией счета часть из них приняты на учет по счету 10 и часть по счету 01).

Таблица 29

Дт Кт

НС=137736,75

Дт 60 Кт Дт 10-12 Кт

39920 1215

Дт 71 Кт Дт 23-4 Кт

51899 71367,2

Дт 73 Кт Дт 23-5 Кт

1500 1698

Дт 26 Кт

49714,90

Дт 10-11 Кт

6404

ДО=93319 КО=59141,90

КС=171913,85

Аналитический учёт по счёту 10