Журнал хозяйственных операций по счету 01 «Основные средства» за IV квартал 2010 г.

Схема 10

Д^т Счет 01 «Основные средства» К^т

НС = 4865594,23

Дт 60 Кт

9959869,59

Дт 71 Кт

ДО =9968843,59

КС=14834437,82

Методы начисления и учёта амортизации по объектам основных средств.

Начисление амортизации по объектам основных средств в сельском хозяйстве производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01), утверждённым приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н. В ООО «Агро-В» способом начисления амортизации является линейный.

Начисление амортизации основных средств производится до полного погашения стоимости объекта либо списания этого объекта с баланса вследствие его выбытия или по другой причине.

Годовая сумма амортизационных отчислений в ООО «Агро-В» определяется исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

В 2007 году хозяйство приобрело автомобиль ЗИЛ стоимостью 300 тыс. руб., определили срок полезного использования - 5 лет. Учётной политикой определено, что амортизация производится линейным способом.

Годовая норма амортизационных отчислений составляет 20% (100:5). Годовая сумма амортизации составляет 60 тыс. руб. (300х20:100), месячная сумма 5000 руб. (60000:12).

Амортизацию и другие затраты по содержанию основных средств, используемых в животноводстве, относят прямо на соответствующие виды и группы животных.

Таблица 18

Журнал хозяйственных операций по счету 02 «Амортизация основных средств» за IV квартал 2010 г.

Схема 11

Д^т Счет 01 «Амортизация основных средств» К^т

НС =584617

Дт 20-1 Кт 26688

Дт 20-3 Кт

Дт 20-5 Кт

Дт 26 Кт

11348

КО=393383

КС=978000

Особенности учёта ремонта.

Ремонт является одной из форм восстановления основных средств и подразделяется на: текущий, средний и капитальный. Кроме ремонта, формой восстановления основных средств является их модернизация и реконструкция.

Учёт ремонта основных средств в ООО «Агро-В» ведётся на счёте 23 «Вспомогательные производства», где предусмотрено четыре субсчёта 23-1 «Ремонтные мастерские», 23-3 «Машинно-тракторный парк», 23-4 «Автомобильный транспорт», 23-5 «Энергетические производства».

На субсчёте «Ремонтные мастерские» преимущественно ведётся учёт ремонта сельскохозяйственной техники: тракторов, комбайнов, сельхозмашин и т.п. поступающая в ремонт техника подвергающиеся осмотру. Составляется «Ведомость дефектов на ремонт машин» (форма № 267-АПК), которая служит одновременно техническим документом для определения дефектов техники, подлежащей ремонту, и для определения потребности в необходимых для ремонта запасных частей, ремонтных материалов и др., а также основанием для выдачи со склада этих ценностей для ремонта машин.

Затраты на ремонт по субсчёту «Ремонтные мастерские» учитывают по каждому виду ремонтируемой техники по следующим статьям затрат: оплата труда с отчислениями на социальные нужды, сырьё для переработки, содержание основных средств, работы и услуги, организация производства и управления, прочие затраты.

Отдельно учитывают цеховые расходы ремонтной мастерской (заработная плата цехового персонала, отчисления на социальные нужды, затраты на содержание основных средств, прочие цеховые расходы). Цеховые расходы относят на затраты по ремонту в течение года в нормативном разрезе с корректировкой до фактических сумм по итогам года.

На субсчёте «Машинно-тракторный парк» ведётся учёт затрат связанные с содержанием и эксплуатацией тракторов, комбайнов и других самоходных, навесных и прицепных сельскохозяйственных машин и орудий по обработке почвы, возделыванию и уборке сельскохозяйственных культур.

На субсчёте 23-4 ведут учёт затрат по эксплуатации и содержанию автотранспорта. Также учитывают затраты по грузовому, легковому, пассажирскому автотранспорту и автомашинам специального назначения.

На субсчёте 23-5 ведут учёт затрат по выработке электроэнергии своими электростанциями и учёт оплаченной электроэнергии, поступившей со стороны.

Таблица 19