Журнал хозяйственных операций по счету 43 «Готовая продукция» субсчёт «Продукция промышленных и подсобных производств» за

IV квартал 2010 г

Схема 22

Дт счет 43 «Готовая продукция» Кт

НС = 4594511,16

Дт 43 Кт Дт 10-1 Кт

6838636,63 20346

Дт 60 Кт Дт 26 Кт

15656,2 50632,27

Дт 62 Кт Дт 29-3 Кт

2790 27880

Дт 41-1 Кт

184320

Дт 90-3 Кт

2696790,09

ДО =6857082,83 КО = 2979968,36

КС = 8471625,63

Учёт товаров ведётся на счёте 41 на субсчёте:

1. Товары на складах (в цехе реализации)

На данном субсчёте учитывают сельскохозяйственную продукцию и тару, переданные на объекты общественного питания, в собственную торговую сеть, а также продукцию, заложенную в овощехранилища для реализации в собственной торговой сети.

Аналитический учёт по счёту 41 ведётся по наименованиям, по местам хранения и по материально ответственным лицам. (Приложение 10)

Таблица 32

Журнал регистрации хозяйственных операций по счету 41 «Товары» субсчёт «Товары на складах» за IV квартал 2010 г.

Схема 23

Дт счет 41«Товары» субсчёт «Товары на складах» Кт

НС=46247,58

Дт 60 Кт Дт 10-11 Кт

67735,14 1500

Дт 43-3 Кт Дт 26 Кт

184320 38433,45

Дт 29-3 Кт

13145,24

Дт 73 Кт

1500

Дт 90 Кт

196629,2

ДО = 252055,14 КО = 251207,89

КС = 47094,83

При журнально-ордерной форме учёта материально-производственные запасы в зависимости от источников их поступления учитывают в следующих журналах-ордерах:

· поступление от поставщиков – журнал-ордер №6;

· приобретение материально-производственных запасов через подотчётных лиц – журнал-ордер №7;

· поступление от физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – журнал-ордер №8;

· поступление материально-производственных запасов собственной выработки и возврат неиспользованных в производстве материалов – журнал-ордер №10;

Аналитический учёт материально-производственных запасов ведётся в ведомости №10 «Движение материальных ценностей».

Складской учёт МПЗ.

На всех складах, в кладовых и других местах хранения учёт движения материальных ценностей на карточках складского учёта материалов, которые выдают материально-ответственным лицам под расписку в реестре выдаче карточек. На складе карточки хранятся в специальных картотеках по учётным группам, а внутри группы – по номенклатурным номерам. Карточка открывается на каждый номенклатурный номер продукции и материалов.

На складе в местах хранения каждого вида продукции и материалов к ним прикрепляются специальные ярлыки с указанием названия вида материалов, его характеристики. Учёт МПЗ ведут только в натуральных измерителях.

Записи в карточках складского учёта должны вестись только на основании документов. Без правильно оформленных документов на оприходование или выдачу продукции кладовщик (заведующий складом) не имеет права принимать или отпускать продукцию. После каждой записи о поступлении или расходовании материалов или продуктов на счетах в карточках складского учёта выводят остаток. Из накопительных документов (ведомости расхода кормов, лимитно-заборные ведомости и др.) записи делают по мере их закрытия, но не позднее первого числа следующего за отчётным месяца.

Продукция и производственные запасы, поступающие на склад из бригад, ферм, подсобных предприятий, сопровождаются накладными.

Материальные ценности, поступающие на склад со стороны, приходуют на основании счетов фактур и других документов организаций – поставщиков. При поступлении материальных ценностей кладовщик расписывается об этом на сопроводительных документах.

В конце каждого месяца на основании первичных документов и записей в карточках складского учёта материально ответственные лица составляют отчёт о движении материальных ценностей (ф. № 256-АПК), а по нефтепродуктам – отчёт о движении горючего и смазочных материалов (ф. № 266-АПК). К отчёту прилагаются все первичные документы за месяц.

В ООО «Агро-В» учёт товаров ведётся по продажным ценам. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. При реализации товаров можно производить оценку купленных товаров по продажной стоимости. В этом случае разница между стоимостью по продажным ценам и покупной стоимостью отражается на счёте 42 «Торговая наценка».

На счёте 42 «Торговая наценка» учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.

Кредитуется счёт 42 «Торговая наценка» при принятии к бухгалтерскому учёту товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок).

Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам, проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счёта 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счёта 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путём определения полагающийся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.

Аналитический учёт по счёту 42 должен обеспечивать раздельное отражение сумм скидок (накидок) и разница в ценах, относящихся к товарам в организациях, осуществляющих розничную торговлю, и к товарам отгруженным.

В ООО «Агро-В» торговая наценка оформляется:

Дт 41 Кт 42 – произведена торговая наценка по оприходованным товарам.