Забалансовые счета: их назначение и характеристика.
Забалансовые счета: их назначение и характеристика.
Классификация забалансовых счетов
Все забалансовые счета можно разделить на три группы:
1)депозитно-имущественные счета,
2)счета условных прав и условных обязательств;
3)операционно-контрольные счета.
Таблица 1 Группировка забалансовых счетов
Группы забалансовых счетов
| Забалансовые счета
| Депозитно-имущественные счета - счета для учета имущества, не принадлежащего организации на правах собственности, то есть находящегося у нее на хранении или в пользовании (распоряжении).
| 001 "Арендованные основные средства
002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
003 "Материалы, принятые в переработку
004 "Товары, принятые на комиссию
005 "Оборудование, принятое для монтажа
| Счета условных прав и условных обязательств - счета, на которых обобщается (должна обобщаться) информация об условных обязательствах и условных активах. Появление этих счетов вызвано тем, что в балансе должны быть показаны только активы, на которые распространяются безусловные права.
| 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные
009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные
| Операционно-контрольные счета - счета, которые служат для отражения данных, которые не фиксируются на счетах баланса и счетах доходов и расходов. Они служат «для памяти» и позволяют обеспечить наблюдение и контроль операций, не отражающихся на иных счетах - балансовых и забалансовых.
| 006 "Бланки строгой отчетности
007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
010 "Износ основных средств"
011 "Основные средства, сданные в аренду
| Примечание. Источник [1, с. 100].
.
Практическое задание
Задание 1
По данным хозяйственным операциям составить корреспонденции счетов, указать изменение конкретных статей баланса по типам: 1 тип (Актив + Актив –), 2 тип (Пассив + Пассив –), 3 тип (Актив + Пассив +), 4 тип (Актив – Пассив –). Определить тип хозяйственных операций.
№ п.п.
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
| Корреспонденция счетов
| Изменения в балансе
| Тип
| Дебет
| Кредит
| Актив
| Пассив
| +
| –
| +
| –
|
| Выдана из кассы заработная плата
| 5 200
|
|
|
| -
|
| -
|
|
| Получены в кассу наличными авансы от покупателей и заказчиков
|
|
|
| +
| -
|
|
|
|
| Перечислены с расчетного счета социальные страховые платежи
| 33 000
|
|
|
| -
|
| -
|
|
| Отпущены со склада материалы и тара в цеха основного производства
| 20 000
|
|
| +
| -
|
|
|
|
| Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет
| 15 000
|
|
|
| -
|
| -
|
|
Задание 2
В таблице 2.1 приведены остатки имущества и обязательств организации на 01.09:
1. заполнить таблицу 2.1, определить номер счета имущества и обязательств организации, используя план счетов;
2. составить баланс на 1.09 – распределить информацию из таблицы 2.1 по статьям актива и пассива, подсчитать итог;
3. заполнить таблицу 2.2;
4. открыть счета, по которым проведены операции (таблица 2.2), записать на счетах хозяйственные операции, приведенные в таблице 2.2, подсчитать обороты, определить конечный остаток на счетах.
5. составить оборотную ведомость за сентябрь (таблица 2.3), отразить все счета, независимо от того, проведены ли по ним операции или нет.
Таблица 2.1 – Наличие имущества и обязательств организации на 01.09
№ п.п.
| Наличие имущества и обязательств организации
| Сумма, руб.
| № счета
| Активный/
пассивный
счет
|
| Основное производство в цехах
| 1 275 000
|
| Активный
|
| Материалы на складе
| 123 000
|
| Активный
|
| Товары на складе
| 150 000
|
| Активный
|
| Оборудование (по остаточной стоимости)
| 738 750
|
| Активный
|
| Денежные средства в кассе
|
|
| Активный
|
| Задолженность поставщикам за материалы
| 78 500
|
| Пассивный
|
| Расчетный счет в банке
| 1 251 000
|
| Активный
|
| Задолженность персоналу по оплате труда
| 81 200
|
| Пассивный
|
| Задолженность перед поставщиком – оптовой базой ЗАО «Мастер»
| 52 000
|
| Пассивный
|
| Нераспределенная прибыль (кредитовый остаток)
| 370 300
|
| Пассивный
|
| Уставный капитал
| 4 000 000
|
| Пассивный
|
| Задолженность магазина ООО «Мечта» за отгруженную им продукцию
| 200 000
|
| Активный
|
| Вспомогательное производство
| 495 500
|
| Активный
|
| Задолженность бюджету по уплате налогов
| 12 500
|
| Пассивный
|
| Готовая продукция на складе
| 250 500
|
| Активный
|
| Задолженность по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (кредитовый остаток – «мы должны»)
| 606 000
|
| Пассивный
|
| Задолженность разных дебиторов и кредиторов (дебетовый остаток – «нам должны»)
| 716 450
|
| Активный
|
Баланс на 01.09
Актив
| Сумма, руб.
| Пассив
| Сумма, руб.
| 1.Внеоборотные активы
|
| 3.Капитал и резервы
|
| Оборудование (по остаточной стоимости)
|
| Уставный капитал
|
| 2.Оборотные активы
|
| Нераспределенная прибыль (кредитовый остаток)
|
| Основное производство в цехах
|
| Итого по разделу 3
|
| Вспомогательное производство
|
| 4.Долгосрочные кредиты и займы
|
| Материалы на складе
|
| Итого по разделу 4
|
| Товары на складе
|
| 5.Краткосрочные кредиты и займы
|
| Готовая продукция на складе
|
| Задолженность поставщикам за материалы
|
| Денежные средства в кассе
|
| Задолженность персоналу по оплате труда
|
| Расчетный счет в банке
|
| Задолженность перед поставщиком – оптовой базой ЗАО «Мастер»
|
| Задолженность магазина ООО «Мечта» за отгруженную им продукцию
|
| Задолженность бюджету по уплате налогов
|
| Задолженность разных дебиторов и кредиторов (дебетовый остаток – «нам должны»)
|
| Задолженность по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (кредитовый остаток – «мы должны»)
|
| Итого по разделу 2
|
| Итого по разделу 5
|
| Баланс
|
| Баланс
|
|
Таблица 2.2 - Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п.п.
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
| Корреспонденция счетов
| Дебет
| Кредит
|
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам
| 2 000
|
|
|
| Внесена в кассу задолженность покупателей за отгруженную им продукцию
| 22 500
|
|
|
| Поступили на склад организации материалы от поставщиков
| 35 000
|
|
|
| Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности
| 47 000
|
|
|
| Выдана из кассы заработная плата рабочим вспомогательного производства
| 12 000
|
|
|
| На расчетный счет поступили денежные средства от дебиторов (не прочих)
| 53 000
|
|
|
| Из основного производства оприходована готовая продукция на склад
|
|
|
|
| Реализована готовая продукция за наличные
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Сн=123000
|
|
| Сн=1275000
|
|
| Сн=250500
|
| 3.35000
|
|
|
| 7.78500
|
| 7.78500
|
| Об.:35000
| Об.:0
|
| Об.:0
| Об.:78500
|
| Об.:78500
| Об.:0
| Ск=158000
|
|
| Ск=1196500
|
|
| Ск=329000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Сн=300
|
|
| Сн=1251000
|
|
|
| Сн=130500
| 2.22500
| 5.12000
|
| 6.53000
| 1.2000
|
| 4.47000
| 3.35000
| 8.42000
|
|
|
| 4.47000
|
| Об.:47000
| Об.:35000
| Об.:64500
| Об.:12000
|
| Об.:53000
| Об.:49000
|
|
| Ск=118500
| Ск=52800
|
|
| Ск=1255000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Сн=200000
|
|
|
| Сн=12500
|
|
| Сн=81200
|
| 2.22500
|
| 1.2000
|
|
| 5.12000
|
|
| 6.53000
|
| Об.:2000
| Об.:0
|
| Об.:12000
| Об.:0
| Об.:0
| Об.:75500
|
|
| Ск=10500
|
|
| Ск=69200
| Ск=124500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 8.42000
|
|
|
|
|
|
| Об.:0
| Об.:42000
|
|
|
|
|
|
|
| Ск=42000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | | | |
Таблица 2.3 - Оборотная ведомость за сентябрь
№ п.п.
| Номер и наименование счета
| Остаток на 01.09
| Оборот за месяц
| Остаток на 01.10
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
| 01 Основные средства
|
|
|
|
|
|
|
| 10Материалы
|
|
|
|
|
|
|
| 20Основное производство
|
|
|
|
|
|
|
| 23Вспомогательное производство
|
|
|
|
|
|
|
| 41 Товары
|
|
|
|
|
|
|
| 43 Готовая продукция
|
|
|
|
|
|
|
| Касса
|
|
|
|
|
|
|
| 51 Расчетный счет
|
|
|
|
|
|
|
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
|
|
|
|
|
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
|
|
|
|
|
| 68 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам
|
|
|
|
|
|
|
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
|
|
|
|
|
| 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
|
|
|
|
|
|
|
| 80 Уставный капитал
|
|
|
|
|
|
|
| 84 Нераспределенная прибыль
|
|
|
|
|
|
|
| 90 Продажи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого:
|
|
|
|
|
|
|
Баланс на 01.10
Актив
| Сумма, руб.
| Пассив
| Сумма, руб.
| 1.Внеоборотные активы
|
| 3.Капитал и резервы
|
| Оборудование (по остаточной стоимости)
|
| Уставный капитал
|
| 2.Оборотные активы
|
| Нераспределенная прибыль (кредитовый остаток)
|
| Основное производство в цехах
|
| Итого по разделу 3
|
| Вспомогательное производство
|
| 4.Долгосрочные кредиты и займы
|
| Материалы на складе
|
| Итого по разделу 4
|
| Товары на складе
|
| 5.Краткосрочные кредиты и займы
|
| Готовая продукция на складе
|
| Задолженность поставщикам за материалы
|
| Денежные средства в кассе
|
| Задолженность персоналу по оплате труда
|
| Расчетный счет в банке
|
| Задолженность бюджету по уплате налогов
|
| Задолженность магазина ООО «Мечта» за отгруженную им продукцию
|
| Задолженность по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (кредитовый остаток – «мы должны»)
|
| Задолженность разных дебиторов и кредиторов (дебетовый остаток – «нам должны»)
|
| Итого по разделу 5
|
| Итого по разделу 2
|
|
|
| Баланс
|
| Баланс
|
|
Задание 3
На основании данных журнала регистрации хозяйственных операций, представленных в таблице 3.1:
1. составить корреспонденции счетов (заполнить таблицу 3.1);
2. заполнить журналы-ордера и ведомости (таблицы 3.2 и 3.3).
В кассе организации на начало месяца находилось 1 200 руб. (лимит наличных денег в кассе), а на расчетном счете 250 000 руб.:
Таблица 3.1 – Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п.п.
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
| Корреспонденция счетов
|
|
|
| Дебет
| Кредит
|
| 01.02. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей за реализованную продукцию
| 24 500
|
|
|
| 01.02. На расчетный счет поступили денежные средства от прочих дебиторов
| 11 700
|
|
|
| 01.02. По приходному кассовому ордеру в кассу получены наличные денежные средства от покупателей за реализованную продукцию
| 5 200
|
|
|
| 01.02. Из кассы организации выдана денежная сумма под отчет начальнику цеха № 2 на хозяйственные нужды
| 1 400
|
|
|
| 01.02. Из кассы организации по расходному кассовому ордеру выдана денежная сумма под отчет бухгалтеру на покупку канцелярских товаров
| 2 000
|
|
|
| 01.02. По объявлению на взнос наличными внесена сверхлимитная денежная сумма из кассы организации на расчетный счет (сумму определить)
|
|
|
|
| 02.02. С расчетного счета оплачена задолженность ЗАО «Горэлектросеть» за потребленную электроэнергию
| 2 000
|
|
|
| 02.02. Перечислено с расчетного счета поставщику за полученные стройматериалы
| 4 500
|
|
|
| 02.02. С расчетного счета оплачена задолженность МП «Водоканал» за потребленную воду
|
|
|
|
| 02.02. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы
| 23 600
|
|
|
| 02.02. Выдана заработная плата из кассы организации
| 15 200
|
|
|
| 03.02. Бухгалтеру выплачен перерасход по авансовому отчету
|
|
|
|
| 04.02. Сдана сверхлимитная денежная сумма из кассы организации на расчетный счет (сумму определить)
|
|
|
|
| 08.02. Перечислены с расчетного счета денежные средства в бюджет в счет уплаты задолженности
| 5 600
|
|
|
| 08.02. Перечислены с расчетного счета денежные средства в счет уплаты задолженности по социальным платежам
| 2 300
|
|
|
Таблица 3.2 – Журнал-ордер по счету 51 «Расчетный счет»
№ строки
| Дата
| По кредиту счета 51 в дебет счетов
| Итого по кредиту счета 51
|
|
|
|
|
|
|
| 02.02
|
|
|
|
|
|
|
| 08.02
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.3 – Ведомость по счету 51 «Расчетный счет»
Сальдо на начало месяца 250000 руб.
№ строки
| Дата
| По дебету счета 50 с кредита счетов
| Итого по дебету
счета
|
|
|
|
|
|
| 01.02
|
|
|
|
|
|
|
| 04.02
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на конец месяца 256550 руб
Список использованной литературы
1.Суша, Г.З. Экономика предприятия: учебное пособие / Г. З. Суша. – 3-е издание., испр. и доп. – Москва: Новое знание, 2006. – 512
2.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности : учебник / Виктор Стражев, Людмила Богдановская, Георгий Виногоров – 7-е изд.,исп. – М: Выш.шк., 2008. – 527с.
3.Головачёв, А. С. Экономика предприятия: учеб. пособие / А. С. Головачёв. – М: Выш. шк.,2008. – 447с.
4.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Савицкая Г.В. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009. — 536 с.
5.Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / [Бариленко и др.] ; под ред. В. И. Бариленко. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009. – 414 с.
6.Экономика предприятия. Титов В.И. Учебник – Изд. 9-е, дополн. и перераб. – М : Эксмо, 2008. – 444 с.
7.Волков, О.И. Экономика предприятия: Учебник / Под редакцией проф. О.И. Волкова и доц. О.В.Девяткина. – 3-е изд., перераб.и дополн. – М.:ИНФРА – М, 2007.- 601 с.
8.Грибов, В.Д. Экономика предприятия сервиса : учебное пособие / В.Д. Грибов, А.Л. Леонов. – М.:КНОРУС, 2006. – 280 с.
9.М.А. Французова, аспирантка РГГУ. Сущность ресурсного обеспечения деятельности организации. Транспортное дело России №3 (2008)
10.Папковская П. Я. Курс теории бухгалтерского учета: Учебное пособие. – Мн.: ООО “Информпресс”, 2002 - 216с
Забалансовые счета: их назначение и характеристика.
|