Главная Случайная страница


Категории:

ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника






Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, пояснительной записке, подлежащей обязательному раскрытию в финансовой отчетности.

. Анализ движения заемных средствДля оценки структуры заемных средств весьма существенно их деление на необеспеченные и обеспеченные. Важность такой группировки связана с тем, что обеспеченные обязательства в случае ликвидации организации и объявления конкурсного производства погашаются из конкурсной массы.Чтобы проанализировать 1 раздел формы № 5 «Движение заемных средств», необходимо дополнить соответствующий раздел формы № 5 столбцами «Темп роста остатка в %» и «Изменение удельного веса остатка в %».5.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности1. ОДЗ = [выручки от реализации] / [средняя дебиторская задолженность] (оборотов) СДЗ дебиторская задолженность за год = [Д31 + Д32] / 2

2. ОДЗ (в днях) = [360 дней] / [средняя дебиторская задолженность], или где

ОДЗ — оборачиваемость дебиторской задолженности; СДЗ — средняя за год дебиторская задолженность; Д31 — дебиторская задолженность на начало года;

Д32 — дебиторская задолженность на конец года. При проведении анализа целесообразно рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов: Удз = [дебиторская задолженность] / [текущие активы] х 100% [стр. 230 + стр. 240] / [стр. 290] х 100 4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности: Усдз = [сомнительная ДЗ] / [общая ДЗ] х 100 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом. Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Сравнивая состояние дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо рассчитать оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах и днях) и срок ее погашения поставщикам: 1. Окз = [выручки от реализации (ф2, стр. 010)] / [средняя кредиторская задолженность] (оборотов) 2. ОКЗ = [Среднегодовая кредиторская задолженность х t] / [Выручка от реализации (Ф.2, стр. 010)] (в днях) кредиторская задолженность = [срок погашения КЗ х t] / [сумма погашенных обязательств поставщика (об Д-т сч. 60)] где ОКЗ — оборачиваемость кредиторской задолженности в днях КЗ — среднегодовая сумма кредиторской задолженности t — отчетный период.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о преобладании в организации сумм дебиторской и кредиторской задолженности, темпы прироста, скорость обращения задолженности. 5.3. Анализ амортизируемого имущества Задачами анализа основных средств являются:анализ структурной динамики основных средств; анализ воспроизводства и оборачиваемости;анализ эффективности использования. Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств можно представить по данным п. II раздела 3 формы № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» В п. II раздела 3 формы 5 необходимо добавить два столбца: «Изменение удельного веса остатков (+)(-) в %, «Темпы роста остатков в %».Существенной причиной изменений является переоценка основных средств.Положительной тенденцией является опережающий прирост производственных фондов в сравнении с непроизводственными фондами.

Движение и состояние основных средств характеризуют следующие расчетные показатели:1) коэффициент износа основных средств:Киз = [износ основных средств (стр. 392)] / [первоначальна стоимость ОС (стр. 370)]

2) коэффициент годности ОС: Кг= 100 — Киз, 3) коэффициент обновления (по форме № 5): Коб = [поступило основных средств (стр. 370 кол. 4)] / [остаток основных средств на конец года (стр. 370 кол. 6)] 4) коэффициент выбытия (по форме № 5):

Кв = [выбыло ОС (стр. 370 кол. 5)] / [остаток ОС на начало года (стр. 370 кол. 3)]

5) коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе: Крс = [среднегодовая остаточная стоимость ОС (стр. 370 кол. 6)] / [среднегодовая стоимость имущества (ф.1 стр. 190-130) +стр. 210] Крс показывает, насколько эффективно используются основные средства организации для предпринимательской деятельности. Все выше перечисленные коэффициенты измеряются в процентах или в долях единицы и могут быть исчислены как на начало и на конец периода, так и в среднем за год. Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

 

 

54Особенности анализа консолидированной отчетности организаций разного типаМетодику анализа сводной (консолидированной) отчетности можно представить в виде следующего алгоритма.1. Анализ способа формирования Группы (учреждение дочерних и зависимых обществ; реструктуризация основного общества и учреждение дочернего путем внесения имущества в его уставный капитал; реорганизация основного в форме выделения; поглощение путем приобретения контроля над организацией и др.).2. Определение перечня входящих в Группу организаций (дочерние и зависимые общества), в том числе организаций, имеющих налоговые льготы; установление функций организаций в Группе, классификация их по функциям (сбытовые, закупочные, производственные, лицензионные, финансовые, сервисные, холдинговые).3. Анализ схемы построения Группы (вертикальная, горизонтальная, конгломератная).4. Анализ принципов составления сводной (консолидированной) отчетности (международные стандарты, российские стандарты).5. Анализ распределения активов в Группе: расчет удельных весов по активам, приходящимся на головную организацию (основное общество), дочерние и зависимые общества.

6. Анализ распределения финансовых результатов в Группе: расчет удельных весов по финансовым результатам, приходящимся на головную организацию (основное общество), дочерние и зависимые общества.7. Анализ динамики основных показателей Группы и входящих в нее организаций: расчет темпов прироста баланса, выручки и прибыли.8. Анализ относительных показателей Группы и входящих в нее организаций: расчет показателей ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости, рентабельности.9. Оценка показателей по дочерним обществам: расчет удельного веса меньшинства в капитале и прибыли, оценка деловой репутации. Доля меньшинства в прибыли Группы рассчитывается как соотношение показателя «Доля меньшинства» в сводном Отчете о прибылях и убытках и показателя «Чистая прибыль без учета доли меньшинства» в том же документе. По значениям этих показателей можно оценивать степень контролируемости Группы: чем меньше доля меньшинства, тем более контролируема Группа со стороны основного общества.10. Оценка показателей по зависимым обществам: доля капитализированной прибыли в прибыли Группы до налогообложения (отношение первого показателя ко второму) показывает вклад зависимых обществ в прибыль Группы.11. Анализ соотношения долгосрочных финансовых вложений в сводной отчетности и отчетности основного общества. Если долгосрочные финансовые вложения в зависимые общества в сводной отчетности превышают этот показатель в отчетности основного общества, то деятельность зависимых обществ была прибыльной и часть этой прибыли была распределена основному обществу.В процессе проведения экономического анализа сводной (консолидированной) отчетности, который целесообразно проводить параллельно с анализом индивидуальной отчетности входящих в Группу организаций, особое внимание следует уделять следующим аспектам: в анализе дочерних и зависимых обществ — оценке их роли в деятельности Группы; оценке объема операций, совершаемых организациями в интересах Группы и в интересах третьих лиц, и влиянию этих операций на финансовые показатели деятельности Группы, в том числе на налоговые платежи. В процессе анализа «Деловой репутации дочерних обществ» необходимо учитывать, что за превышением стоимости приобретения дочерних обществ над номинальной стоимостью долей в уставном капитале может стоять как прочная стоимостная основа — наличие стабильного рынка сбыта, деловых связей, выгодного местоположения, так и переплаченная за активы цена, обусловленная нереалистичными ожиданиями, недостаточно тщательным анализом и оценкой. Анализ показателя «Доля меньшинства» в сводном (консолидированном) балансе позволяет дать характеристику степени контроля материнской организации над деятельностью Группы через соотношение доли меньшинства с уставным капиталом и прибылью Группы.При проведении анализа зависимых обществ необходимо сопоставить показатель «Долгосрочные финансовые вложения», отражающие стоимостную оценку участия головной организации в зависимых обществах, и показатель «Капитализированный доход (убыток)», отражающий долю головной организации в прибылях или убытках зависимого общества. При анализе последнего показателя следует определить его удельный вес в общем финансовом результате Группы, а также сопоставить с вложениями головной организации в зависимые общества с целью анализа рентабельности этих вложений.Для оценки эффективности деятельности Группы целесообразно сравнивать показатели, рассчитанные на основе сводной (консолидированной) и индивидуальной отчетности, такие как рентабельность активов и собственного капитала, базовая и разводненная прибыль на акцию, соотношения капитализации с выручкой, прибылью и денежным потоком Группы и входящих в нее организаций.

 

Последнее изменение этой страницы: 2016-06-09

lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда...