Бюджетирование в компании ОАО «АБЗ-1»

Структура сводного бюджета компании неотъемлемой частью системы бюджетного управления являются сводные бюджеты. В компании ОАО «АБЗ-1» разрабатывают операционные и финансовые бюджеты. К операционным бюджетам относят: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет запасов и закупок, бюджет затрат. Финансовые бюджеты включают: бюджет доходов и расходов, бюджет кредитов и займов, бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс. Каждый из разрабатываемых бюджетов имеет свой формат, в котором отражаются наиболее значимые для видов деятельности объемные, качественные и финансово-экономические характеристики. Разработка и доведение плановых бюджетных заданий (показателей) до структурных подразделений в целях дальнейшего формирования бюджетов является первым шагом в реализации бюджетного процесса для планируемого периода. Плановые задания для ОАО «АБЗ-1» формируются в соответствии со значениями параметров Программы стратегического развития ОАО «АБЗ-1» в планируемом периоде. Они определяют в количественном выражении основные цели финансовой, экономической и производственной деятельности, которые необходимо достичь в текущем году при выполнении программ стратегического развития. Плановые задания состоят из множества показателей и заданных для них в текущем периоде целевых задач. Показатели делятся на следующие группы: – прямые показатели, непосредственно содержащиеся в бюджетных формах в виде бюджетных статей. При составлении бюджетов структурные единицы стремятся сформировать бюджеты таким образом, чтобы целевые значения прямых показателей для соответствующей формы были соблюдены; – расчетные показатели, выводимые расчетным путем из прямых бюджетных статей.

Сводный бюджет продаж составляется для планирования и контроля объема продаж (реализации). Представляет плановые и фактические, натуральные и стоимостные объемы продаж по основным видам деятельности и прочей деятельности, в разрезе хозяйств, продуктов, работ и услуг. Бюджет продаж — утвержденный в натуральном и стоимостном выражении план продаж, который ожидается в течение бюджетного периода. Этот бюджет разрабатывается по центрам ответственности, видам деятельности и хозяйствам. Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и выручке от реализации. В нем указывается выручка, начисленная по перевозкам, а также выручка по прочим видам деятельности. Сводный бюджет производства — утвержденный план объемных, качественных показателей, характеризующих производство в разрезе видов деятельности и хозяйств. Это программа, определяющая запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде. Бюджет производства разрабатывается для расчета объемов производства, которые необходимо выполнить для реализации объемов продаж, он предназначен для планирования и контроля качественных показателей, для расчета объемов работ в натуральном выражении.

Сводный бюджет запасов и закупок — план затрат на покупку производственных ресурсов с учетом установленных нормативов затрат и запасов товарно-материальных ценностей, а также прогнозируемое наличие их на складах компании. Объем планируемых закупок зависит от ожидаемого потребления материальных ресурсов и объема запасов. Предназначен для планирования и контроля объемов запасов и закупок во взаимосвязи со списанием материалов в производство; кроме того, в бюджете контролируются иные поступления и выбытия товарно-материальных ценностей, готовой продукции, товаров, как от внешних контрагентов, так и по внутрихозяйственному обороту. Сводный бюджет затрат — этот бюджет заполняется по элементам затрат в разрезе хозяйств и видов деятельности. Бюджет затрат должен быть увязан с бюджетом производства в части оплаты труда и с бюджетом запасов и закупок в части расходов по элементу «Материалы». Он предназначен для планирования и контроля расходов по видам деятельности, в том числе по элементам затрат. Назначение данного бюджета — определение издержек, связанных с теми категориями производственных или операционных затрат, которые прямо пропорционально изменяются при изменении объемов производства (продаж). Информация, представленная в бюджете затрат, переносится в следующие бюджеты: – сводные бюджеты запасов и закупок в части затрат на материалы и себестоимости материалов собственного производства; – сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности (затраты на оплату труда, затраты по работам и услугам, входящим в элемент «Прочие затраты», отчисления на социальные нужды, налоги, входящие в себестоимость); – сводный бюджет доходов и расходов в части расходов в разрезе видов деятельности, отдельных статей операционных расходов, отдельных статей внереализационных расходов. Сводный бюджет капитальных вложений предназначен для планирования капитальных вложений, по которым подразделение выступает исполнителем, а также заказчиком по внешним подрядчикам. В этом бюджете отражаются создание и движение собственно объектов капитальных вложений, а не использование финансовых средств на капитальные вложения.

Сводный бюджет кредитов и займов предназначен для планирования и контроля получения и возврата кредитов и займов, а также расчета и уплаты процентов по ним. Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности предназначен для планирования и контроля остатков дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов с дебиторами и кредиторами. Сводный бюджет движения денежных средств предназначен для обобщения информации о движении денежных средств, сформированной на основе системы бюджетов, а также определения контрольных цифр по укрупненным статьям поступления и расходования денежных средств для использования при формировании платежного баланса. Кроме этого, в бюджете формируются и обобщаются внутрихозяйственные обороты. В этом бюджете отражаются поступления денежных средств от всех видов деятельности: выручка от реализации, от сдачи активов в аренду, получение кредитов и займов, мобилизация дебиторской задолженности, компенсации из бюджетов разных уровней. В бюджете движения денежных средств определяется сумма налога на добавленную стоимость по основной и прочей деятельности, выручка без НДС, авансы и предоплаты, выручка отдельно по видам деятельности, разница между НДС к получению и НДС к возмещению и др. В бюджете движения денежных средств помимо поступлений показываются платежи за текущий период, в том числе все выплаты персоналу, учитываемые по элементу «оплата труда»; расходы на приобретение материалов, топлива, электроэнергии, сумма платежей по прочим затратам, в том числе арендные и лизинговые платежи, налоговые платежи; расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, проценты к уплате, выплаты социального характера согласно Сводный прогнозный баланс предназначен для расчета значений укрупненных статей бухгалтерского баланса на конец текущего периода. Прогнозный баланс — прогноз соотношения активов и пассивов позволяет прогнозировать сальдо по счетам оборотных активов, основных средств, кредиторской задолженности и капитала.

Все бюджеты, как операционные, так и финансовые, должны быть увязаны между собой и иметь ряд корреспондирующих статей. Показатели, входящие в несколько бюджетов, вводятся только один раз в том бюджете, в котором показатель формируется. Изменение показателя в одном бюджете отражается во всех бюджетах, на которые он влияет, и в конечном итоге, влияет на статьи прогнозного баланса.

Заключение

В процессе написания курсовой работы исследовано стратегическое и тактическое бюджетирование и планирование, методология, применяемая в управлении предприятием.

Сущность планирования сводится к обоснованию поставленных экономических целей, выбора оптимальных методов их достижения за счет определения потребностей рынка в товарах, объемах и сроках их выпуска, выполнения работ и оказания услуг и формирование производственных показателей, которые при условии максимального использования ограниченных производственных ресурсов ведут к выполнению намеченных показателей.

Процессы подготовки, согласования, утверждения и корректировки и контроля выполнения планов и бюджетов должны быть скоординированы, в идеале - объединены. Бюджет и план не могут жить каждый своей жизнью, поэтому нельзя принимать или корректировать бюджет без оглядки на планы, или в отсутствии таковых.

В курсовой работе изучена деятельность компании ОАО «АБЗ-1» в частности система планирования и бюджетирования. В компании стратегическое планирование осуществляется руководством компании для выработки общей концепции того, как достигаются цели, решаются стоящие проблемы и распределяются необходимые для этого ограниченные ресурсы. На основе стратегического плана разрабатываются плановые показатели для структурных подразделений. Для определения потребности в финансовых ресурсах в компании осуществляется бюджетирование. Сводный бюджет составляется на основе бюджетов структурных подразделений.

Анализ точности планирования выявил, что бюджетные показатели имеют монотонный рост, тогда как фактические данные изменяются волнообразно. Период пика продаж по плану приходится на декабрь, конец года, однако фактически выручка максимальна в июне и ноябре, в планирование обнаружены отклонения плановых показателей от фактических, т.е. проводимое специалистами компании ОАО «АБЗ-1» имеет некоторые недостатки, в частности, как было отмечено:

¾ отсутствие корректировки на сезонность;

¾ не достаточно адекватный монотонный рост продаж;

¾ относительно высокие отклонения фактических данных от прогнозных;

¾ отсутствие учета инфляции.

Устранение выявленных недочетов позволит компании более рационально и эффективно планировать ресурсы компании, что положительно отразиться на результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Список литературы

1. Адамов, Н.; Тилов, А. Бюджетирование в коммерческой организации. Краткое руководство; Питер - Москва, 2014. - 144 c.

2. Бабич Т. Н., Козьева И. А., Вертакова Ю. В., Кузьбожев Э. Н. Прогнозирование и планирование в условиях рынка; Инфра-М - , 2012. - 336 c.

3. Банарцев Д.О. Стратегическое бюджетирование в управлении экономической системой предприятия// Новые задачи экономики и пути их решения: сборник статей Международной научно- практической конференции (1 сентября 2014 г, г. Уфа). - Уфа: Аэтерна, 2014. – 34 с.

4. Бюджетирование, ориентированное на результат; ГЭОТАР-Медиа - Москва, 2014. - 256 c.

5. Бюджетирование. Шаг за шагом; Питер - Москва, 2014. - 480 c

6. Григорьева Е. Финансовое планирование: практикум: практикум / Е.Григорьева, М. Болодурина, М. Новикова; Министерство образования и науки Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшегопрофессионального образования ≪Оренбургский государственный университет≫. - Оренбург: ОГУ, 2013. - 106 с.

7. Ерохина Л. И., Башмачникова Е. В. Прогнозирование и планирование в сфере сервиса; КноРус - Москва, 2013. - 224 c.

8. Кузьмина М. С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы; КноРус - Москва, 2013. - 248 c

9. Методы финансового контроля. Формы финансового контроля// http://www.finteoria.ru/formfinkontr.html

10. Приоритетные направления разработки стратегического финансового плана на примере предприятий авиационной промышленности. Фурсова М.А., Старков А.А// Электронный журнал «Труды МАИ». Выпуск № 37 с.

11. Прокопьева Т.В. Планирование и бюджетирование: Учебное пособие для студентов дневной и заочной форм обучения направления подготовки «Экономика» / Рубцовский индустриальный институт. – Рубцовск, 2014. – 127 с.

12. Степочкина Е.А. Финансовое планирование и бюджетирование: учебное пособие / Е.А. Степочкина. - М.: Директ-Медиа, 2014. - 101 с.

13. Финансовый план хозяйственной деятельности предприятия, организации, учреждения: пример разработки и составления// http://dengifinance.ru

[1] Григорьева Е. Финансовое планирование: практикум: практикум / Е.Григорьева, М. Болодурина, М. Новикова ; Министерство образования и науки Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшегопрофессионального образования ≪Оренбургский государственный университет≫. - Оренбург :ОГУ, 2013. - 106 с.

[2] Прокопьева Т.В. Планирование и бюджетирование: Учебное пособие для студентов дневной и заочной форм обучения направления подготовки «Экономика» / Рубцовский индустриальный институт. – Рубцовск, 2014. – 127 с.

[3] Бабич Т. Н., Козьева И. А., Вертакова Ю. В., Кузьбожев Э. Н. Прогнозирование и планирование в условиях рынка; Инфра-М - , 2012. - 336 c.

[4] Финансовый план хозяйственной деятельности предприятия, организации, учреждения: пример разработки и составления// http://dengifinance.ru

[5] Кузьмина М. С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы; КноРус - Москва, 2013. - 248 c

[6] Ерохина Л. И., Башмачникова Е. В. Прогнозирование и планирование в сфере сервиса; КноРус - Москва, 2013. - 224 c.

[7] Банарцев Д.О. Стратегическое бюджетирование в управлении экономической системой предприятия// Новые задачи экономики и пути их решения: сборник статей Международной научно- практической конференции (1 сентября 2014 г, г. Уфа). - Уфа: Аэтерна, 2014. – 34 с.

[8] Степочкина Е.А. Финансовое планирование и бюджетирование: учебное пособие / Е.А. Степочкина. - М. : Директ-Медиа, 2014. - 101 с.

[9] Приоритетные направления разработки стратегического финансового плана на примере предприятий авиационной промышленности. Фурсова М.А., Старков А.А// Электронный журнал «Труды МАИ». Выпуск № 37 с.

[10] Адамов, Н.; Тилов, А. Бюджетирование в коммерческой организации. Краткое руководство; Питер - Москва, 2014. - 144 c.

[11] Бюджетирование. Шаг за шагом; Питер - Москва, 2014. - 480 c

[12] Бюджетирование, ориентированное на результат; ГЭОТАР-Медиа - Москва, 2014. - 256 c.

[13] Методы финансового контроля. Формы финансового контроля// http://www.finteoria.ru/formfinkontr.html