Главная Случайная страница


Категории:

ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника






Учет вложений в уставные капиталы других организаций

 

Вклады в уставные капиталы акционерных обществ ведут на счете 58.1 «Паи и ак­ции» и отражают по дебету счета 58 в корреспонденции со счетами денежных средств и счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложе­ний:

Д58.1 К51, 52, 90, 91

 

При этом переданные объекты оцениваются по договорной стоимости (на основе ре­альных рыночных цен) – по кредиту счетов 90 и 91 и по дебету этих счетов – по оста­точной стоимости (для основных средств и НМА) и по фактической себестоимости (для товаров и готовой продукции).

 

Разница дебетового и кредитового оборотов счетов 90 и 91 означает первичный фи­нансовый результат вложений в акции.

Начисление доходов на вклады в уставные капиталы отражают проводкой:

Д76.3 К91.1

При поступлении дивидендов делают проводку:

Д51 К76.3

 

Пример: АО «Космос» внесло учредительный взнос в совместное англо-российское предприятие в сумме 250 000 рублей.

Запись будет сделана следующая

Д58 К51 250 000 рублей

 

Пример: Переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации:

- основные средства по согласованной стоимости (исходя из реальных рыночных цен) на сумму 40 000 рублей;

- денежные средства – 30 000 рублей.

 

По итогам работы за год начислены дивиденды в сумме 12 000 рублей.

Отражение операций в учете:

Д58 К91.1 40 000 руб. –на сумму внесенных основных средств в счет вклада в уставный капитал

Д58 К51 30 000 руб. – на сумму денежных средств в счет вклада в устав­ный капитал.

Д76.3 К91.1 12 000 руб. –начисление доходов.

Д51 К76.3 12 000 – поступление доходов.

 

Учет финансовых вложений в акции

 

Учет финансовых вложений в акции других организаций ведут на счете 58.1 «Паи и акции».

При приобретении акций других АО фактические затраты вначале учитывают на счете 08 в корреспонденции со счетами денежных средств и счетов, на которых учиты­ваются ценности, подлежащие передаче в счет оплаты акций.

Д08 К51, 52, 90, 91

 

Со счета 08 фактическая себестоимость акций списывается в дебет счета 58 провод­кой

Д58 К08

 

При любой форме оплаты стоимость акций выражается в рублях. Если акции опла­чены не полностью, то инвестор имеет право на получение дивидендов, тогда приоб­ретение отражают проводками:

Д08 К51 –на оплаченную часть

Д08 К60 –на неоплаченную часть

Д58 К08 –при постановке на учет

 

В этом случае в балансе приобретенные акции отражают по фактическим затратам, а неоплаченную часть – по статье кредиторской задолженности.

При оплате приобретенных акций имуществом на счет 08соответствующее имуще­ство списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» или 90 «Продажи» в оценке по договорной стоимости на основе реальных рыночных цен.

 

Учет финансовых вложений в займы

 

Предоставленные другим организациям займы учитывают на счете 58.3 «Предостав­ленные займы».

По дебету счета 58.3 отражают суммы предоставленных займов с кредита счетов де­нежных средств проводкой

Д58.3 К51, 52

 

По кредиту счета 58.3 отражают суммы возвращенных займов

Д51, 52 К58.3

 

Начисление дивидендов (процентов) по представленным займам отражают по дебету счета 76.3 и кредиту счета 91.1.

При поступлении процентов делают проводку Д51 К76.3.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то ему предъявляют штрафные санкции и делают запись по дебету счета 76.2 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 91.1.

 

Для целей налогообложения сумму причитающихся штрафных санкций включают в состав внереализационных доходов только по мере их признания заемщиком или при­суждения арбитражным судом.

 

Пример: Предприятие предоставило заем другой организации в сумме 100 000 руб­лей под 15% годовых сроком на один год.

Бухгалтерские записи у заимодавца будут следующие:

1. На сумму предоставленного займа Д58.3 К51 100 000 руб.

2. Начислены проценты по займу Д 76.3 К91.1 100 000 х 15% = 15 000руб.

3. Возвращена сумма займа Д51 К58.3 100 000 руб.

4. Получены проценты Д51 К76.3 15 000 руб.

 

Учет затрат на приобретение облигаций

 

Облигации относят к долговым ценным бумагам и учет их ведут на счете 58.2«Дол­говые ценные бумаги». Затраты организации на покупку облигаций и других аналогич­ных ценных бумаг часто не совпадает с их номинальной стоимостью. В этих случаях возникает разница между фактическими затратами (продажной стоимостью) и номи­нальной стоимостью. Эта разница должна быть самортизирована так, чтобы к моменту наступления срока погашения облигации фактическая стоимость равнялась номиналь­ной.

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности разница между суммой фактических затрат на приобретение облигаций и их номинальной стоимостью в тече­ние срока их обращения равномерно (ежемесячно) относится на внереализационные доходы (расходы).

Если фактическая стоимость облигаций больше номинальной, тогда разницу относят на расходы проводкой:

Д91.2 К58.2

и если стоимость приобретения меньше их номинальной стоимости, тогда разницу от­носят на доходы организации:

Д58.2 К91.1

 

Таким образом, к моменту погашения фактическая стоимость облигаций достигает но­минальной стоимости.

 

Пример: Предприятие приобрело облигации за 40 000 рублей, номинальная стои­мость их 34 000 рублей. Срок погашения облигаций 2 года. Годовой процент дохода 30%.

В бухгалтерском учете эти операции будут отражены следующими провод­ками:

1. На покупную стоимость Д08 К60 40 000 руб.

2. При постановке на учет Д58.2 К08 40 000 руб.

3. Оплата облигаций Д60 К51 40 000 руб.

4. Разница между фактической и номинальной стоимостью составит:

40 000 – 34 000 = 6 000 руб.

Эта разница должна быть погашена за 2 года. Сумма ежемесячной амор­тизации

составит 6 000 : 2 : 12 = 250 руб.

Ежемесячно на сумму амортизации делается запись Д91 К58.2 250руб.

5. На сумму начисленного годового дохода Д76.3 К91.1 10 200 = 34 000 х 30%

6. Поступление дохода на расчетный счет Д51 К76.3 10 200 руб.

 

Учет продажи ценных бумаг

 

Учет продажи ценных бумаг на фондовых биржах и иным путем ведут на счете 91«Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета записывают величину фактической балансовой стоимости ценных бумаг в корреспонденции

Д91.2 К58

 

По кредиту отражают выручку от продажи в корреспонденции

Д62, 51 К91.1

Финансовый результат от продажи ценных бумаг определяют на счете 91 путем со­поставления оборотов и разницу списывают на счет 99 «Прибыли и убытки» в коррес­понденции

Д91.9 К99 –прибыль

Д99 К91.9 –убыток

 

Поступление дивидендов и процентов по операциям, связанным с финансовыми вло­жениями, отражают на счете 91

Д51 К91.1

 

Последнее изменение этой страницы: 2016-06-09

lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда...