Категории: ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Учет вложений в уставные капиталы других организаций
Вклады в уставные капиталы акционерных обществ ведут на счете 58.1 «Паи и акции» и отражают по дебету счета 58 в корреспонденции со счетами денежных средств и счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений: Д58.1 К51, 52, 90, 91
При этом переданные объекты оцениваются по договорной стоимости (на основе реальных рыночных цен) – по кредиту счетов 90 и 91 и по дебету этих счетов – по остаточной стоимости (для основных средств и НМА) и по фактической себестоимости (для товаров и готовой продукции).
Разница дебетового и кредитового оборотов счетов 90 и 91 означает первичный финансовый результат вложений в акции. Начисление доходов на вклады в уставные капиталы отражают проводкой: Д76.3 К91.1 При поступлении дивидендов делают проводку: Д51 К76.3
Пример: АО «Космос» внесло учредительный взнос в совместное англо-российское предприятие в сумме 250 000 рублей. Запись будет сделана следующая Д58 К51 250 000 рублей
Пример: Переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации: - основные средства по согласованной стоимости (исходя из реальных рыночных цен) на сумму 40 000 рублей; - денежные средства – 30 000 рублей.
По итогам работы за год начислены дивиденды в сумме 12 000 рублей. Отражение операций в учете: Д58 К91.1 40 000 руб. –на сумму внесенных основных средств в счет вклада в уставный капитал Д58 К51 30 000 руб. – на сумму денежных средств в счет вклада в уставный капитал. Д76.3 К91.1 12 000 руб. –начисление доходов. Д51 К76.3 12 000 – поступление доходов.
Учет финансовых вложений в акции
Учет финансовых вложений в акции других организаций ведут на счете 58.1 «Паи и акции». При приобретении акций других АО фактические затраты вначале учитывают на счете 08 в корреспонденции со счетами денежных средств и счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет оплаты акций. Д08 К51, 52, 90, 91
Со счета 08 фактическая себестоимость акций списывается в дебет счета 58 проводкой Д58 К08
При любой форме оплаты стоимость акций выражается в рублях. Если акции оплачены не полностью, то инвестор имеет право на получение дивидендов, тогда приобретение отражают проводками: Д08 К51 –на оплаченную часть Д08 К60 –на неоплаченную часть Д58 К08 –при постановке на учет
В этом случае в балансе приобретенные акции отражают по фактическим затратам, а неоплаченную часть – по статье кредиторской задолженности. При оплате приобретенных акций имуществом на счет 08соответствующее имущество списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» или 90 «Продажи» в оценке по договорной стоимости на основе реальных рыночных цен.
Учет финансовых вложений в займы
Предоставленные другим организациям займы учитывают на счете 58.3 «Предоставленные займы». По дебету счета 58.3 отражают суммы предоставленных займов с кредита счетов денежных средств проводкой Д58.3 К51, 52
По кредиту счета 58.3 отражают суммы возвращенных займов Д51, 52 К58.3
Начисление дивидендов (процентов) по представленным займам отражают по дебету счета 76.3 и кредиту счета 91.1. При поступлении процентов делают проводку Д51 К76.3. Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то ему предъявляют штрафные санкции и делают запись по дебету счета 76.2 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 91.1.
Для целей налогообложения сумму причитающихся штрафных санкций включают в состав внереализационных доходов только по мере их признания заемщиком или присуждения арбитражным судом.
Пример: Предприятие предоставило заем другой организации в сумме 100 000 рублей под 15% годовых сроком на один год. Бухгалтерские записи у заимодавца будут следующие: 1. На сумму предоставленного займа Д58.3 К51 100 000 руб. 2. Начислены проценты по займу Д 76.3 К91.1 100 000 х 15% = 15 000руб. 3. Возвращена сумма займа Д51 К58.3 100 000 руб. 4. Получены проценты Д51 К76.3 15 000 руб.
Учет затрат на приобретение облигаций
Облигации относят к долговым ценным бумагам и учет их ведут на счете 58.2«Долговые ценные бумаги». Затраты организации на покупку облигаций и других аналогичных ценных бумаг часто не совпадает с их номинальной стоимостью. В этих случаях возникает разница между фактическими затратами (продажной стоимостью) и номинальной стоимостью. Эта разница должна быть самортизирована так, чтобы к моменту наступления срока погашения облигации фактическая стоимость равнялась номинальной. Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности разница между суммой фактических затрат на приобретение облигаций и их номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относится на внереализационные доходы (расходы). Если фактическая стоимость облигаций больше номинальной, тогда разницу относят на расходы проводкой: Д91.2 К58.2 и если стоимость приобретения меньше их номинальной стоимости, тогда разницу относят на доходы организации: Д58.2 К91.1
Таким образом, к моменту погашения фактическая стоимость облигаций достигает номинальной стоимости.
Пример: Предприятие приобрело облигации за 40 000 рублей, номинальная стоимость их 34 000 рублей. Срок погашения облигаций 2 года. Годовой процент дохода 30%. В бухгалтерском учете эти операции будут отражены следующими проводками: 1. На покупную стоимость Д08 К60 40 000 руб. 2. При постановке на учет Д58.2 К08 40 000 руб. 3. Оплата облигаций Д60 К51 40 000 руб. 4. Разница между фактической и номинальной стоимостью составит: 40 000 – 34 000 = 6 000 руб. Эта разница должна быть погашена за 2 года. Сумма ежемесячной амортизации составит 6 000 : 2 : 12 = 250 руб. Ежемесячно на сумму амортизации делается запись Д91 К58.2 250руб. 5. На сумму начисленного годового дохода Д76.3 К91.1 10 200 = 34 000 х 30% 6. Поступление дохода на расчетный счет Д51 К76.3 10 200 руб.
Учет продажи ценных бумаг
Учет продажи ценных бумаг на фондовых биржах и иным путем ведут на счете 91«Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета записывают величину фактической балансовой стоимости ценных бумаг в корреспонденции Д91.2 К58
По кредиту отражают выручку от продажи в корреспонденции Д62, 51 К91.1 Финансовый результат от продажи ценных бумаг определяют на счете 91 путем сопоставления оборотов и разницу списывают на счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции Д91.9 К99 –прибыль Д99 К91.9 –убыток
Поступление дивидендов и процентов по операциям, связанным с финансовыми вложениями, отражают на счете 91 Д51 К91.1
12 |
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-06-09 lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда... |