Главная Случайная страница


Категории:

ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника






Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Ставки налога.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.Убыток, полученный за год, можно списать в уменьшение будущей прибыли без ограничений в течение 10 последующих лет.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом: в федеральный бюджет по ставке 2%;в бюджеты субъектов РФ по ставке 18%.Законодательные органы субъектов РФ могут снижать налоговую ставку, но не ниже 13,5%.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки (весь налог идет в ФБ): 9% - по доходам, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;15% - по доходам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также, полученными российскими организациями от иностранных.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами – 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

Исчисление и уплата налога может осуществляться:

1) квартальными авансовыми платежами. В течение квартала уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. Их уплата производится равными долями в размере 1/3 квартального авансового платежа за квартал, предшествующий данному. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

2) ежемесячными авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

3) квартальными авансовыми платежами по итогам отчетного периода. Это возможно для организаций, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетных учреждений, иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческих организаций.Уплата авансовых платежей не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Организации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения (и нахождения каждого обособленного подразделения) налоговые декларации.

29. Страховые взносы во внебюджетные фонды. Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). Суть обязательного страхования в следующем.Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и проч. Существует четыре вида страховых взносов:Первый вид — пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на взносы на страховую пенсию и взносы на накопительную пенсию. Второй вид — медицинские взносы (взносы в ФФОМС). Третий вид — взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия. Четвертый вид — взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм».Кто платит взносы:1)организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;2)ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;3)физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;4)ИП и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.

На что начисляются взносы:Выплаты сотрудникам:Работодатели-организации и работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск. Выплаты подрядчикам: Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг освобождается от обязанности начислять взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя». Также под взносы не попадают суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, взносы не начисляются на суммы, выплаченные при аренде личного автомобиля сотрудника). Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда). Взносы в ФСС на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором. На что не начисляются взносы:Существует закрытый перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этот список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные во время командировки и проч. Полный перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Существует и перечень выплат, освобожденных от взносов «на травматизм» (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Он практически совпадает со списком, принятым для остальных взносов. Как рассчитать облагаемую базу:Организации и ИП отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.*Облагаемая база по взносамна случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2015 году размер предельной базы составляет 670 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 670 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2016 года, отсчет пойдет заново.*База по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины базы, предусмотрен пониженный тариф (см. ниже). Так, в 2015 году база по пенсионным взносами составляет 711 000 руб. После превышения этой суммы действует пониженный тариф. *База по взносам «на травматизм» также не лимитируется, причем пониженный тариф здесь не предусмотрен.Когда и как перечислять взносы:Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за август необходимо перечислить не позднее 15 сентября, платеж за сентябрь — не позднее 15 октября и т д.Взносы «на травматизм» с зарплаты персонала перечисляются в срок, установленный для получения зарплаты за истекший месяц. Если уплата взносов «на травматизм» предусмотрена гражданско-правовым договором, то деньги в ФСС переводятся в сроки, указанные в договоре.Когда отчитываться по взносам: Отчитаться перед ПФР«на бумаге» следует не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом). Иными словами, «бумажные «расчеты в общем случае нужно сдать не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля. Если же работодатель представляет расчеты в электронном виде, то отчитаться можно не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным.Отчитаться перед ФСС - «на бумаге» следует отчитаться не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января). Если же отчетность представляется в электронном виде, то отчитываться можно не позднее 25 числа (то есть, на пять дней дольше. Работодатели представляют в ПФР так называемую персонифицированную отчетность — сведения о страховых взносах и страховом стаже.Срок ее сдачи — не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. При этом с 1 января 2014 года сведения индивидуального (персонифицированного) учета являются неотъемлемой частью расчета по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и ФФОМС. Если последняя дата предоставления отчетности приходится на выходной или праздник, отчитаться можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет просрочкой.

15.Плательщики и объект налогообложения НДФЛ. Порядок формирования налоговой базы. Плательщики НДФЛ: физические лица, для целей налогообложенияподразделяемые на две группы: 1) лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);2)лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в случае получения дохода на территории России.

Объект налогообложения:гл.23 НК РФ (п.1 ст.208) 1) доходы от источников в РФдивиденды и %, полученные от рос.организации, также %, полученные от рос.ИП и (или) иностранной орг-ции, в связи с деят-тью её обособленного подразделения в РФ ; страховые выплаты при наступлении страхового случая, в т.ч. периодические стр.выплаты(ренты, аннуитеты) и (или) выплаты с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика; доходы от использования в РФ авторских прав; доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от реализации (недвижимого имущества, ц.б.); вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей; пенсии, пособия, стипендии и т.д.;Не относятся к доходам:доход физ.лица, полученный в рез-те проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), применяется в отношении операций, связанных с ввозом Т на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления.2)от источников за пределами РФ- дивиденды и %, полученные от ин. организации, за исключением %, полученных в связи с ее деят-тью постоянного представительства в РФ; страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от ин.орг-ции, за исключением выплат в связи с ее деят-тью постоянного представительства в РФ; доходы от использования за пределами РФ авторских прав; доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от реализации (недвижимого имущества, ц.б.); вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей; пенсии, пособия, стипендии и т.д.- все за пределами РФ. При определении налоговой базы (НБ): учитываются все доходы налогоплательщика, полученныеим в денежной и натуральной формах, все доходы полученные в вие материальной выгоды.Если из дохода производятся какие-либо удержания по решению суда или иных органов, такие удержания уменьшают налоговую базу. Общее правило – это сумма всех доходов уменьшенная на сумму налоговых вычетов (профес., социальных, имуществ.и стандартных). НБ определяется отдельно по каждому виду дохода, в отношении которых установлены свои ставки. Ставка:*13% - с доходов; *35% - с выигрышей (станд.вычет – 4000р.); *30% - для нерезидентов; *9% - с дивидендов (по ц.б.) Порядок исчисления – соответствие налоговой ставки % к налоговой базе. Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим—представляется декларации по НДФЛ в инспекцию. Лица, которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

30. Госпошлина - сбор, взимаемый с юр. и физ. лиц, при их обращении в гос. органы, органы местного самоуправления, иные органы и к должностным лицам, которые уполномочены в соотв. с законодательными актами, за совершением в отношении этих лиц юрид. значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. Органы и должностные лица, за исключением консульских учреждений РФ, не вправе взимать за совершение юрид. значимых действий иные платежи. Выдача документов (копий) приравнивается к юрид. значимым действиям. Плательщики гос. пошлины: орг-ции и физ. лица. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины: 1.Плательщики уплачивают гос. пошлину в сроки: 1) при обращении в Кон-ституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзор-ной); 2) лица выступающие ответчиками в судах в случае если решение суда вынесено не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины – в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; 3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения этих действий; 4) при обращении за выдачей документов (копий) - до их выдачи ; 6) при обращении за совершением иных юрид. значимых действий - до подачи заявлений на совершение таких действий. 2. Если за соверше-нием юрид. значимого действия одновременно обратились несколько пла-тельщиков, не имеющих права на льготы, гос. пошлина уплачивается в равных долях. Если среди лиц, обратившихся за совершением юрид. значи-мого действия, одно или несколько лиц освобождены от уплаты пошлины, размер пошлины уменьшается пропорционально кол-ву лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы гос. пошлины уплачивается лицами, не освобожденными от уплаты гос. пошлины. 3.Гос. пошлина уплачивается по месту совершения юрид. значимого действия в наличной или безнал.форме. 4. Иностр. орг-ции, иностр. граждане и лица без граж-данства уплачивают гос. пошлину в порядке и размерах, кот.установлены соотв. для орг-ций и физических лиц.

 

Последнее изменение этой страницы: 2016-06-10

lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда...