Главная Случайная страница


Категории:

ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника






Сроки проведения инвентаризации

Виды ценных бумаг

Виды ценных бумаг перечислены в ст. 144 Гражданского кодекса. К ним относятся: государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предьявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законодательством о ценных бумагах или в установленном им порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете и отчетности организаций при осуществлении финансовых вложений в ценные бумаги отражаются в соответствии с Инструкцией по бугалтерскому учету ценных бумаг, утвержденной постановлением Минфина от 22.12.2006 № 164 (далее – Инструкция № 164), требования которой распространяются на всех юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, за исключением банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь. Для банков действует Инструкция по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценнными бумагами, предназначенными для торговли, и ценными буммагами, удерживаемыми до погашения.

В Республике Беларусь имеют хождение следующие виды ценных бумаг:

- корпоративные ценные бумаги (акции и облигации);

- государственные ценные бумаги (краткосрочные облигации Нацбанка, облигации Нацбанка с купонным доходом, индексируемые облигации Нацбанка, векселя);

- муниципальные ценные бумаги (облигации местных займов);

- ценные бумаги банков (депозитный и сберегательный сертификаты, векселя и облигации);

- прочие ценные бумаги (коносамент, чек, банковская сберегательная книжка на предъявителя, складские свидетельства, производные ценные бумаги).

Учитывая большое разнообразие видов ценных бумаг, к субсчету 58-2 «Долговые ценные бумаги» могут быть открыты субсчета второго порядка, например 58-2-1 «Депозитные сертификаты» 58-2-2 «Государственные ценные бумаги», 58-2-3 «Прочие ценные бумаги» и т.д.

 

Сроки проведения инвентаризации

В соответствии с п.4 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств инвентаризация проводится:

- обязательно в случаях, установленных частью третьей ст.12 Закона о бухучете;

- по решению руководителя организации;

- по решению контролирующих органов или ревизионной группы в ходе проведения проверки (ревизии)в порядке, установленном законодательством;

- при коллективной (бригадной) материальной ответственности, в случае смены руководителя (бригадира), выбытии из коллектива (бригады) более 50% его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады);

- в иных случаях, установленных законодательством.

Согласно Закону о бухучете проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче активов государственного унитарного предприятия в аренду, их купле-продаже;

- при реорганизации или ликвидации предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене руководителя или организации или материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения и (или) порчи активов;

-в случае возникновения непреодолимой силы, т.е. чрезвычайных и непредотвратимых приданных условиях обстоятельств;

- виных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Согласно п.8 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств инвентаризация обязательств и других активов, в т. ч. ценных бумаг, должна проводится не менее одного раза в год. В соответствии со ст. 12 Закона о бухучете руководитель организации вправе предусмотреть иное количество инвентаризаций в отчетном году, сроки их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них.

Осуществление инвестиций в ценные бумаги связано с определенной спецификой учета ценных бумаг, который зависит от их категорий, назначения, в связи с чем обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета может быть достигнуто посредством осуществления постоянного контроля за движением финансовых потоков,, наличием различных видов ценных бумаг. Таким образом, количество проводимых в течение отчетного года инвентаризаций ценных бумаг связано не только с необходимостью выполнения требований законодательства, но также с необходимостью постоянногоконтроля за осуществлением порядка проведения операций с ценными бумагами в пределах юридического лица с учетом их объемов,

 

Этапы проведения инвентаризации ценных бумаг.

Этап 1.

Этап 2

Этап 3.

Составление инвентаризационной описи

Данные о наличии бланков ценных бумаг вносятся в опись по форме согласно приложению 18 к Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, которая является примерной. Сведения о их фактическом наличии записываются в инвентаризационную опись, составляемую не менее чем в двух экземплярах.

При наличии излишков или недостач материально ответственное лицо прилагает к инвентаризационной описи объяснение их причин. Затем объяснение рассматривает руководитель организации и принимает решение, дата которого является моментом определения окончательных результатов инвентаризации.

 

 

Этап 4.

Оформление результатов инвентаризации

По результатам проведенной инвентаризации оформляется протокол заседания инвентаризационной комиссии согласно приложению 22 к Инструкции по инвентаризации активов и обязательств в крупных организациях – центральной инвентаризационной комиссией).

В случае выявления при инвентаризации расхождений фактического наличия ценных бумаг с данными бухгалтерского учета такие расхождения регулируются в соответствии со ст.12 Закона о бухучете.-

Сумма излишков активов, выявленных при инвентаризации, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 58-2 «Долговые ценные бумаги» и кредиту счета 92 «внереализационные доходы и расходы». Сумма недостачи и порчи активов отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 94 «недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом с чета 58-2 «долговые ценные бумаги». Если по недостаче или порче отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с дебетом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», а если виновное лицо не установлено или судом отказано в возмещении с виновного лица, сумма по недостаче и порче отражается по кредиту счета 94 «недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

При списании недостач или порчи ценных бумаг в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» необходимо иметь в виду, что в документах, предоставляемых для оформления списания недостач и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи активов, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.) (п.73 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств). Поскольку нормы естественной убыли на ценные бумаги законодательством не устанавливаются, то списание недостающих или испорченных бланков ценных бумаг может быть проведено только при наличии вышеназванных решений и заключений.

 

Этап 5.

Налогообложение

В соответствии со ст.2 Закона от 22.12.1991 №1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль» (далее – Закон о налогах на прибыль» объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль.

Валовой прибылью в целях данного Закона для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг) иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов от внереализационнтых операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В целях Закона о налогах на прибыль стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации включается в состав доходов от внереализационных операций, а суммы недостач, потер и порчи активов, в т. ч. Произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них, включается в состав расходов от внереализационных операций.

С учетом изложенного результаты инвентаризации ценных бумаг учитываются при налогообложении прибыли в общеустановленном порядке.

Инвентаризация бланков строгой отчетности проводится в аналогичном порядке.

 

 

                                                  Приложение 18  
                                                  к Инструкции по инвентаризации активов и обязательств Министерство финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 №180  
                                                                                   
                                                                                   
ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ  
ЦЕННЫХ БУМАГ, БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ  
                                                                           
                                                                                   
                                                                            Коды  
Наименование организации   Форма 13-инв по ОКУД  
                                                             
Подразделение организации     по ОКЮЛП    
                                                             
Основание для проведения инвентаризации: приказ, постановление, распоряжение (ненужное зачеркнуть)                
           
                                                            Дата    
                                                             
                                                            Номер    
                                                             
                                                          Дата начала инвентаризации    
                                                           
                                                      Дата окончания инвентаризации    
                                                       
                                                                                   
                                                                                   
                                                                                   
                                                                                   
                                                                                   
                                                                                   
РАСПИСКА  
                                                                                   
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на ценные бумаги, бланки строгой отчетности сданы в бухгалтерию и все наличные денежные средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.  
 
                                                                                   
Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность ценных бумаг, бланков строгой отчетности:                                  
                                                                                   
                                                                                   
                             
(должность)   (подпись)   (расшифровка подписи)                    
                                                                                   
                             
                             
                                                                                   
      п                                                                                
                                                                       
№ п/п Ценная бумага, бланк строгой отчетности Единица измерения Фактическое наличие  
 
наименование код номер (а) серия номинал, руб. количество сумма, руб.  
 
 
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
ИТОГО                
                                                                                   
Числится по данным бухгалтерского учета Результаты инвентаризации  
излишек недостача  
номер(а) серия номинал, руб. кол-во сумма, руб. номер(а) серия кол-во сумма, руб. номер(а) серия кол-во сумма, руб.  
 
 
                           
                           
                           
                           
                           
                           
                           
х х х х       х х     х х  
                                                                                   
                                                                                   
Итого по описи: количество порядковых номеров    
                            (прописью)  
        общее количество единиц фактически    
                              (прописью)  
        на сумму, руб.фактически    
                        (прописью)  
   
   
                                                                                   
                                                                                   
Бухгалтер                                                      
                (подпись)   (расшифровка подписи)                                      
Председатель комиссии:                                
                (должность)   (подпись)   (расшифровка подписи)                    
Члены комиссии:                                    
                (должность)   (подпись)   (расшифровка подписи)                    
                                             
                                             
                                             
                                             
                                                                                   
Все ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с №   ,  
по №   комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к                
инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.  
 
                                                                                   
Материально ответственное(ые) лицо(а):                                                            
                                             
                (должность)   (подпись)   (расшифровка подписи)                    
                                             
                                             
                                             
                                                     

Последнее изменение этой страницы: 2016-06-10

lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда...