Ведение налогового учета в ООО МУ «Южуралэлектромонтаж»

Организация ООО МУ «Южуралэлектромонтаж» находится на общем режиме налогообложения, исчисляет и уплачивает следующие налоги:

- налог на добавленную стоимость,

- налог на имущество организаций,

- налог на прибыль организаций

- налог на доходы физических лиц.

Применяя данный режим, организация должна вести бухгалтерский учет и в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ, а также:

- уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы во внебюджетные фонды;

- вести в установленном порядке учет доходов и расходов;

- представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации;

- исполнять обязанности налогового агента;

- применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности);

- сообщать в установленный срок в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов.

Организация является плательщиком налога на добавленную стоимость. НДС облагается реализация товаров, работ, услуг, передача имущественных прав, передача товаров (работ, услуг) и выполнение СМР для собственных нужд.

Исчисление НДС производится со стоимости товаров (работ, услуг), которая исчисляется исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Сумма НДС ООО МУ «Южуралэлектромонтаж» исчисляется по ставкам 18%.

Эту исчисленную сумму НДС налогоплательщик может уменьшить на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты – это суммы налога, которые были предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав или уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговым периодом, т.е. периодом по окончании которого исчисляется сумма НДС, подлежащая уплате, является квартал. Налоговая декларация представлена в Приложении .

Бухгалтерские проводки по учету налога на добавленную стоимость представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Бухгалтерские проводки по учету налога на добавленную стоимость

Организация является плательщиком налога на имущество.

Объект налогообложения ООО МУ «Южуралэлектромонтаж» — движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. По итогам года исчисляется налог, а по итогам отчетных периодов, — авансовые платежи по налогу.

Налоговая ставка ООО МУ «Южуралэлектромонтаж» устанавливается законами субъектов РФ и составляет 2,2%

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу: налог исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы; авансовый платеж по налогу исчисляется как ¼ произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период.
В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, налоговой базой по которым признается инвентаризационная стоимость, авансовый платеж исчисляется как ¼ налоговой ставки и налоговой базы.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу: устанавливаются законами субъектов Российской Федерации

Сроки представления расчетов по авансовым платежам: не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

Сроки представления налоговой декларации: не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерские проводки по налогу на имущество организаций представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7. - Бухгалтерские проводки по налогу на имущество организаций

Организация является плательщиком налога на прибыль организаций.

Из учетной политики

Налоговый учет по налогу на прибыль организовывать в автоматизированной системе учета 1С «Бухгалтерия 8.1.».

Регистры налогового учета ведутся в электронном виде.

Установить право подписи регистров налогового учета главному бухгалтеру и лицу, ответственного за составление налогового регистра.

Установить, что первичные документы бухгалтерского учета являются одновременно первичными учетными регистрами налогового учета.

В целях исчисления налога на прибыль обеспечить группировку доходов по следующим группам:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы;

- доходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы.

В целях исчисления налога на прибыль обеспечить подразделение всех расходов на три группы:

- расходы, связанные с производством и реализацией- расходы, поименованные в статьях 254,255,259,260-НК РФ.

- внереализационные расходы- расходы, поименованные в статье 265 НК РФ, а также остальные обоснованные и документально подтвержденные расходы, не относящиеся к расходам, связанные с производством и реализацией;

- расходы, не учитываемые в целях налогообложения- расходы, поименованные в статье 270 НК РФ.

Обеспечить в налоговом учете получение информации о расходах по следующим элементам:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы исчисленной амортизации;

- прочие расходы.

Доходы и расходы признаются в налоговом учете по методу начисления, то есть в том отчетном периоде, когда имели место независимо от момента оплаты.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются обществом самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением отдельных расходов, не включаемых в первоначальную стоимость:

- расходов, по процентам за кредиты и иные долговые обязательства, полученные на приобретение амортизируемого имущества;

- сумма указанных процентов включается в состав внереализационных расходов;

- платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости.

Общество создает резервы по сомнительным долгам в соответствии с НК РФ. Создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков согласно расчету.

Общество производит исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Декларация предоставляется в налоговый орган по месту нахождения Общества, через которое осуществляется уплата налога. ( Приложение Д)

Налогоплательщиками признаются: российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей статьей. При этом:

-сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

-сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей (сумма налога), подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Указанный в настоящем абзаце порядок применяется также и в случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8. - Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль

Организация является налоговым агентом по перечислению налога на доходы физических лиц. Взимание налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерские проводки по учету налога на доходы физических лиц представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9. - Бухгалтерские проводки по учету налога на доходы физических лиц

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов:

68.01 Налог на доходы физических лиц

68.02 Налог на добавленную стоимость

68.03 Акцизы

68.04 Налог на прибыль

68.07 Транспортный налог

68.08 Налог на имущество

68.09 Налог на рекламу

68.10 Прочие налоги и сборы

68.11 Единый налог на вмененный доход

68.12 Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения

68.13 Торговый сбор

68.22 НДС по экспорту к возмещению

68.32 НДС при исполнении обязанностей налогового агента

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.(2,9%)

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. (22%)

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.(5,1%)

Расчеты по социальному страхованию определяются по ставке 2,9%. Расчеты по пенсионному обеспечению определяются по ставке 22%. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию по ставке 5,1%.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.