Тема 28. Финансовый и экономический анализ в аудите

1. Алгоритм финансового анализа

2. Показатели и алгоритм анализа финансового состояния.

3. Показатели и методы оценки аудитором принципа непрерывной деятельности.

4. Прогноз финансовой отчетности и ее оценка.

5. Использование аналитических показателей оценки интеллектуального капитала бизнеса в ходе аудита

Тема 29. Обобщение результатов аудиторской проверки и формирование мнения аудитора

1. Методика описания нарушений в отчете аудитора.

2. Алгоритм обобщения результатов аудиторской проверки.

3. Формирование мнения аудитора по результатам проверки.

4. Представление результатов аудиторской проверки пользователям аудита.

Задачи к практическим занятиям

Задание № 1

Индивидуальный аудитор, являющийся специалистом по торговой деятельности, получил предложение от торговой фирмы провести обязательную аудиторскую проверку ее финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Примет ли индивидуальный аудитор данное предложение?

Задание № 2

Аудиторская организация в 200___ году оказывала экономическому

субъекту на договорных началах услуги по ведению бухгалтерского учета. По окончании этого года руководство экономического субъекта предложило аудиторской организации заключить договор на проведение обязательного аудита

Может ли аудиторская организация принять данное предложение?

Задание № 3

Руководство открытого акционерного общества обратилось в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на проведение обязательного аудита и выдать аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Может ли аудиторская организация принять данное предложение?

Задание № 4.

Благотворительный фонд в течение 200___________ года получал

благотворительные взносы от различных коммерческих организаций и направлял их на реализацию благотворительных программ. Аудиторская

организация предложила фонду свои услуги по проведению аудита, однако попечительский совет фонда отказался от ее услуг.

Оцените действия попечительского совета.

Задание №5.

Подлежит ли общество обязательному аудиту? Задание № 6.

Укрупненный баланс ОАО «Альфа» на конец 200 года имеет вид

Задание № 7.

В ходе аудиторской проверки установлено следующее: Уставный капитал ООО «Альфа» составляет 50000руб. Зарегистрировано общество двумя физическими лицами. Подлежит ли общество обязательному аудиту?

Задание №8 .

Сотрудник аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества, являясь при этом владельцем одной

акции данного АО.

Нарушается ли при этом принцип независимости аудиторской деятельности?

Задание № 9.

В аудиторскую фирму с целью заключения договора на проведение обязательного аудита обратилась страховая компания, главным бухгалтером которой является жена руководителя аудиторской фирмы. Можете ли вы заключить договор с данной страховой организацией?

Задание №10.

Налоговой проверкой выявлены ошибки и нарушения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности экономического субъекта после подтверждения их достоверности внешним независимым аудитором.

Кто несет ответственность за ошибки и нарушения учета и отчетности? Какова мера этой ответственности?

Задание №11.

Назовите ситуации, в которых аудитор имеет основание выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в виде:

■ немодифицированного аудиторского заключения;

■ Отрицательного аудиторского заключения.

Задание №12.

Определите необходимость и возможность рекомендаций аудитора по использованию какой-либо системы компьютерной обработки данных в следующих случаях:

A) в случае, когда аудитор оказывает хозяйствующему субъекту сопутствующую аудиту услугу, состоящую в выдаче таких рекомендаций;

Б) в случае обязательного аудита;

B) как в случае обязательного аудита, так и в случае оказания любых аудиторских услуг.

Задание № 13

В ходе осуществления аудита торговой организации аудиторами выявлены факты нарушения налогового законодательства, ошибки в расчетах и уплате налога на прибыль и НДС.

Какие действия должны предпринять аудиторы, исходя из основных этических принципов аудиторской деятельности?

Задание № 14

В связи с предстоящей в ближайшее время налоговой проверкой экономический субъект обратился к аудиторской организации с предложением провести аудит расчетов с бюджетом по уплате налогов. Одним из условий заключения договора на проведение аудита стало осуществление аудитором проверки по программе, утвержденной руководством экономического субъекта.

Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то как его преодолеть?

Задание № 15

Определите цель аудита финансовой отчетности:

1) выдача экономическому субъекту аудиторского заключения, подтверждающего достоверность показателей его годовой финансовой отчетности;

2) выявление нарушений и злоупотреблений в ведении бухгалтерского учета и при составлении финансовой отчетности;

3) выражение мнения о достоверности финансовой отчетности экономического субъекта и соответствии ведения бухгалтерского субъекта и соответствия ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Задание № 16

Аудиторская организация ООО «Эксперт» заключила договор на

проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Альянс». У аудиторской организации и фирмы имеется общий учредитель.

Определите, может ли в такой ситуации заключаться договор?

Задание № 17

Определите, в каких случаях лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть аннулирована:

1) после выдачи лицензии обнаружен факт постановления для ее получения недостоверных сведений;

2) аудиторской организацией оказываются услуги по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности;

3) не выполнены аудиторские услуги в сроки, установленные договором между аудиторской организацией и экономическим субъектом.

Задание № 18

Аудитор может отказаться от проведения проверки или выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в случае, если:

1) Не произведена оплата экономическими субъектами за аудиторские услуги;

2) Не представлена вся необходимая информация;

3) Не выполнено условие по предоставлению отдельного помещения для осуществления проверки.

Задание № 19

Определите, в каких случаях может быть аннулирован аттестат аудитора:

1) если выдано аудиторское заключение проверяемому экономическому субъекту с нарушением сроков его предоставления;

2) если выдано аудиторское заключение без проведения проверки;

4) если выдано аудиторское заключение: проверка проведена не в соответствии с методами, предлагаемыми руководителем проверяемого экономического субъекта.

Задание № 20

Определите, какие организации осуществляют контроль за соблюдением требований законодательства аудиторами, аудиторскими организациями осуществляет:

1) Федеральная налоговая служба;

2) Правительство Российской Федерации;

3) Уполномоченный федеральный орган, регулирующий аудиторскую деятельность, аккредитованное профессиональное аудиторское объединение.

Задание № 21

Определите, какие права имеет аудитор в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»:

1) получать разъяснения у должностных лиц в письменной, устной формах;

2) делать копии с документов аудируемого лица без его согласия;

3) проводить проверку финансовой отчетности без заключения договора на аудит.

Задание № 22

Последующий контроль качества со стороны государства предполагает проверку:

1) качества работы индивидуального аудитора и аудиторской организации;

2) качества информации представленной претендентом для получения квалификационного аттестата;

3) соблюдение аудиторами профессиональной этики.

Задание № 23

Правила (стандарты) аудиторской деятельности определяют:

1) принципы ведения бухгалтерского учета

2) принципы составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

3) единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации;

4) требования по проверке налогового учета и отчетности.

Задание № 24

Определите, какие показатели учитываются при подготовке общего плана аудита:

­ численность учетного персонала проверяемого экономического субъекта;

­ надежность системы внутреннего контроля;

­ образование и честность руководства проверяемого экономического субъекта.

Задание № 25

В каких случаях аудиторская организация согласовывает положения общего плана и программы аудита с руководителем аудируемого лица:

1) в любом случае;

2) если с руководителем аудируемого лица имеются личные, дружественные отношения;

3) если сочтет это целесообразным.

Задание № 26

Рассчитайте уровень существенности наиболее значимых статей баланса, а также наиболее значимых сальдо счетов, классов операций и единый уровень существенности, используя форму №1 «бухгалтерский баланс», форму №2 «отчет о прибылях и убытках», оборотную ведомость. Критерии отнесения статей бухгалтерского баланса, сальдо счетов, классов операций к значимым, а также базовые показатели определите самостоятельно. Процедуры отбора и расчета существенности оформите в виде рабочих документов с описанием обоснования выбора.

Задание № 27

Вы располагаете следующей информацией по ООО «Альянс»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 500 тысяч руб., уровень существенности - 10 тысяч руб., номера документов - с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений.

Постройте выборку, указав первые 7 элементов методом случайного отбора (используя таблицу случайных чисел - приложение 3 и соответствующий коэффициент проверки - приложение 4)

Задание № 28

Вы располагаете следующей информацией по ООО «Фортуна»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 500 000 руб., уровень существенности 10 000 руб., номера документов - с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок были выявлены существенные искажения.

Постройте выборку, указав первые 7 элементов с систематическим отбором по номеру документа (используя таблицу случайных чисел - приложение).

Методические рекомендации по самостоятельной работе студентов

Самостоятельная работа, особенно для студентов, обучающихся по заочной форме, является основным способом освоения ими изучаемых дисциплин. Это обусловлено, прежде всего, незначительным количеством учебного времени, отводимого учебным планом заочного отделения на аудиторные занятия, особой прочностью знаний, приобретаемых именно в ходе самостоятельной работы с книгой, развитием у обучаемых в ходе такой работы умения самостоятельно добывать необходимые для успешной профессиональной деятельности знания. Кроме того, самостоятельная работа с учебной и научной литературой воспитывает у слушателей стремление к постоянному самосовершенствованию и потребность в нем, что особенно необходимо сегодня любому специалисту.

Основными ориентирами при освоении любой учебной дисциплины являются ее программа, а также примерный перечень вопросов, выносимых на семестровый экзамен. Ознакомление с программой курса дает возможность студенту уяснить его логику и структуру в целом, определить перечень литературы, необходимой для прочного усвоения заключенных в нем знаний.

При этом необходимо иметь в виду, что нормативная и учебная литература по экономическим дисциплинам стремительно устаревает, поэтому студенты в межсеместровый период должны самостоятельно отслеживать те изменения, которые происходят в отечественном законодательстве и учебной литературе. Выбирая учебник, следует отдать предпочтение только той литературе, которая рекомендована для использования Министерством образования РФ.

Перечень экзаменационных вопросов, выдаваемых слушателям, позволяет сделать их самостоятельную подготовку более целенаправленной

и продуктивной.

Одним из главных условий успешного освоения предлагаемой дисциплины является систематичность занятий. Материал, накапливаемый в памяти постепенно, день за днем, неоднократно рассматриваемый с различных позиций, увязываемый с профессиональной или повседневной жизнью студента, обеспечивает формирование прочных знаний. Так называемый «штурмовой метод» хотя и помогает порой успешно сдать экзамен, приобретения прочных знаний не обеспечивает.

Весьма положительный эффект при подготовке к экзамену дает составление кратких конспектов по наиболее сложным темам и вопросам.

Представленный ниже сборник заданий и тестов по учебной дисциплине «Аудит» предназначен для организации самостоятельной работы студентов очной и заочной форм обучения.

Используя предложенные материалы, студенты смогут закрепить знания основных положений по учебному курсу «Аудит», полученные в ходе прослушивания лекционных занятий, приобрести умения и навыки в выполнении заданий по темам дисциплины.

Применение сборника облегчает проведение промежуточных форм контроля, таких как тестовые задания, самостоятельные работы и т.д.

Студенты дневной и заочной формы обучения имеют возможность проверить свои знания о содержании дисциплины до начала экзаменационной сессии, что сделает более результативным их общение с преподавателем, облегчит сдачу зачетов и экзаменов.

Задания для самостоятельной работы

ЗАДАНИЕ 1. Согласно Кодексу этики МФБ аудиторы в своей деятельности должны соблюдать принцип порядочности.

Какой из принципов, определенных Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (№ 1 от 23.09.2002 г.), соответствует принципу порядочности?

ЗАДАНИЕ 2. Господин Иванов, имеющий высшее экономическое образование и пятилетний стаж работы главным бухгалтером, сдал квалификационные экзамены и получил аттестат на право осуществления аудиторских проверок производственных предприятий. По истечении трех лет непрерывной работы в качестве практикующего аудитора г-н Иванов получил предложение на проведение аудиторской проверки коммерческого банка.

Какие действия должен предпринять аудитор, исходя из принципа профессиональной компетентности?

ЗАДАНИЕ 3. После завершения проверки экономического субъекта аудиторы отказались вернуть клиенту принадлежащие ему бухгалтерские записи и документы, аргументируя свои действия задержкой выплаты аудиторского вознаграждения. Более того, аудиторы заявили о своем решении разгласить имеющуюся у них информацию посредством ее опубликования в самой известной экономической газете.

Оцените действия аудиторов, исходя из основных этических принципов аудиторской деятельности.

ЗАДАНИЕ 4. Руководитель аудиторской фирмы получил информацию о том, что крупная торговая организация ищет аудиторскую фирму с целью заключения с ней договора на оказание аудиторских услуг, и решил пригласить директора данной торговой организации на деловой ужин. В ходе беседы руководитель аудиторской организации дал небольшую рекламу своей фирме, рассказав при этом о ее достоинствах, о высоком профессионализме персонала, об основных услугах, оказываемых в фирме.

Является ли поведение руководителя аудиторской фирмы приемлемым с точки зрения профессионального поведения, если Кодекс этики МФБ разрешает рекламу, удовлетворяющую требованиям порядочности, честности, достоверности и тактичности?

ЗАДАНИЕ 5. В ходе осуществления аудиторской проверки аудитор провел ряд устных бесед с руководством проверяемой организации, из которых узнал об особенностях финансово-хозяйственной деятельности организации, о масштабах ее производства, о величине рентабельности. Все устные заявления руководства проверяемого экономического субъекта были подтверждены в письменной форме.

Являются ли полученные аудитором аудиторские доказательства достаточными для подготовки разумных выводов с точки зрения принципа профессионального скептицизма?

ЗАДАНИЕ 6. По результатам аудиторской проверки крупной рекламной компании аудиторская организация подготовила безоговорочно положительное аудиторское заключение.

Является ли аудиторское заключение гарантией состоятельности аудируемого лица и послужит ли это заключение мотивом к повышению рейтинга рекламной компании?

ЗАДАНИЕ 7. В ходе осуществления аудита торговой организации аудиторами были выявлены факты нарушения налогового законодательства, ошибки в расчетах и уплате налога на прибыль и НДС.

Какие действия должны предпринять аудиторы исходя из основных этических принципов?

ЗАДАНИЕ 8. В связи с переездом в другой город аудитору пришлось уволиться из аудиторской фирмы, в которой он проработал 10 лет. Переехав на новое место жительства, аудитор начал искать работу и обратился в крупную аудиторскую организацию, где ему предложили заработную плату, гораздо меньше прежней, и неудобный график работы.

Но это не смутило аудитора, и он согласился стать сотрудником данной аудиторской организации. По истечении некоторого промежутка времени, аудитор начал высказывать свое недовольство по поводу маленькой заработной платы и плохих условий труда, обсуждая данные вопросы с работниками других аудиторских фирм.

Оцените действия аудитора, исходя из этических принципов, положенных в основу взаимоотношений сотрудников с аудиторскими фирмами.

ЗАДАНИЕ 9. Для обеспечения качества профессиональных услуг, оказываемых аудиторами за рубежом, аудитор должен знать и применять в своей работе международные стандарты аудита, Кодекс этики МФБ и стандарты, действующие в том государстве, в котором он осуществляет профессиональную деятельность.

Какие нормы должен использовать аудитор, если принципы, предусмотренные международными стандартами аудита и Кодексом этики МФБ, менее строгие, чем принципы, закрепленные в национальных стандартах?

ЗАДАНИЕ 10. Руководитель проверяемой организации на время осуществления проверки разместил аудиторов в самые лучшие номера гостиницы, обеспечил им полный пансион. Каждый день аудиторы посещали театры, музеи, участвовали в экскурсиях, рассматривали достопримечательности города.

Нарушается ли в данной ситуации принцип независимости аудиторов, если в соответствии с Кодексом этики Международной Федерации Бухгалтеров (МФБ) принятие аудитором ненадлежащих знаков гостеприимства может составлять угрозу его независимости?

ЗАДАНИЕ 11. В Вашу аудиторскую фирму с целью заключения договора на проведение аудита обратилась страховая компания, главным бухгалтером которой является сестра Вашей (Вашего) супруги (супруга). Можете ли Вы заключить договор с данной страховой организацией? Не будут ли нарушены основные положения принципа независимости?

ЗАДАНИЕ 12. Согласно положениям Кодекса этики МФБ принцип независимости аудиторов нарушается, если сумма гонорара аудитора обуславливается сделанными им выводами. \

Будет ли поставлен под сомнение принцип независимости, если за подготовку безоговорочно положительного аудиторского заключения руководитель проверяемой организации обещал аудитору бесплатную путевку в Дом отдыха?

ЗАДАНИЕ 13. Старший аудитор осуществляет проверки одной и той же организации в течение длительного периода времени. Отношения между старшим аудитором и руководителем проверяемой организации налажены. За время работы вместе удалось достичь полного взаимопонимания и доверия друг к другу, а, следовательно, добиться максимальной эффективности работы.

Какие недостатки подобного долговременного сотрудничества можно назвать, если исходить из принципа независимости аудиторов?

ЗАДАНИЕ 14. Согласно Кодексу этики МФБ независимость аудиторов ставится под сомнение в случаях:

• финансовой взаимосвязи аудитора с клиентами или с их делами;

• назначения аудиторов на должности в проверяемых организациях;

• предоставления аудитором других услуг организации-клиенту;

• личных и семейных отношений аудиторов с проверяемыми экономическими субъектами;

• зависимости аудиторской организации от одного или группы взаимосвязанных клиентов

• зависимости гонорара аудиторов от выводов, сделанных ими по результатам проверки;

• принятия аудитором от клиента товаров, услуг и ненадлежащих знаков гостеприимства;

• отсутствия права собственности в отношении капитала аудиторской фирмы у практикующих аудиторов;

• действительного или возможного судебного разбирательства между аудиторской фирмой и организацией-клиентом;

• длительного отношения старшего аудитора с проверяемой организацией.

Существуют ли аналоги названных ситуаций в российском законодательстве? Сравните основные положения принципа независимости, приведенные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» и в Кодексе этики МФБ.

ЗАДАНИЕ 15.. По результатам проверки финансовой отчетности организации за 2001 год аудитор не получил причитающееся ему аудиторское вознаграждение. Руководитель проверяемого экономического субъекта обещал выплатить данное вознаграждение в двойном размере после проверки аудитором финансовой отчетности за 2002 год и выдачи им по результатам проверки безоговорочно положительного заключения.

Как должен поступить аудитор в данной ситуации, чтобы не нарушить основные положения принципа независимости, определенные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»?

ЗАДАНИЕ 16. Сотрудник аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества, являясь при этом владельцем одной акции данного АО.

Нарушается ли при этом принцип независимости аудиторской деятельности? Почему?

Показатели кредитно-рейтинговой оценки студентов

В соответствии с рабочим учебным планом по направлению подготовки 080100.62 Экономика формой промежуточного контроля является экзамен. Экзамен проводится в форме тестирования или традиционной форме.

В соответствии с Положением «О кредитно-рейтинговой системе оценки знаний, умений и навыков студентов» экзамен может быть проведен по результатам работы студента в период теоретического обучения.

Примеры тестов

Тест 1

1. Какова правовая форма договора на проведение обязательной аудиторской проверки:

1) договор подряда;

2) договор возмездного оказания услуг.

2. По каким расценкам работает аудитор при проведении обязательных и инициативных аудиторских проверок:

1) по расценкам, установленным Правительством РФ;

2) по расценкам, установленным органами местного самоуправления для аудиторских организаций, зарегистрированных в установленном порядке на подведомственной им территории;

3) по расценкам, согласованным с заказчиком в договоре.

3. Для чего аудиторские организации составляют "Письмо - обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита":

1) исключительно для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит;

2) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит, а также определить условия аудиторской проверки, обязательства аудиторской организации и обязательства проверяемого экономического субъекта;

3) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит и признательность за то, что предприятие предпочло данную аудиторскую организацию другим.

4. Аудиторская организация назначена официальным аудитором акционерного общества общим собранием акционеров. Руководитель данного экономического субъекта заключил договор на аудиторскую проверку с другой аудиторской организацией, мотивируя это тем, что услуги первой аудиторской организации слишком дороги. Оцените

действия руководителя экономического субъекта:

1) руководитель поступил рационально;

2) действия руководителя незаконны, так как утверждение аудиторской организации акционерного общества относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров;

3) руководитель поступил правильно, так как утверждение аудитора общим собранием - это простая формальность.

5. Письмо - обязательство аудитора перед клиентом при первоначальном аудите:

1) является обязательным для составления аудиторской организацией (аудитором) и направляется исполнительному органу до заключения договора на проведение аудита;

2) является обязательным для составления аудиторской организацией (аудитором) и направляется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита;

3) не является обязательным для составления аудиторской организацией (аудитором), но если такой документ составляется, то он направляется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита.

6. Какова правовая форма договора на проведение обязательной аудиторской проверки:

1) договор подряда;

2) договор возмездного оказания услуг;

3) договор на выполнение научно - исследовательских работ.

7. При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:

1) необходимо, так как если этого не сделать, аудитор не будет нести ответственности за высказанное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности;

2) рекомендуется;

3) не имеет смысла, так как аудитор обязан сделать это в соответствии с Законом "Об аудиторской деятельности".

8.При обязательной аудиторской проверке аудиторская организация должна застраховать:

1) свой профессиональный риск;

2) риск ответственности за нарушение договора;

3) гражданскую ответственность.

9.Общество в своем уставном капитале имеет долю, принадлежащую государству, равную 45%. Такое общество может привлекать для обязательной аудиторской проверки своей отчетности:

1) любую аудиторскую организацию;

2) только аудиторскую организацию, участвовавшую в конкурсе на проведение аудиторских проверок таких организаций;

3) только аудиторскую организацию, участвовавшую и победившую в конкурсе на проведение аудиторских проверок таких организаций.

10.Имеет ли право аудитор требовать внесения исправлений в отчетность по результатам проведенной проверки:

1) да;

2) нет;

3) в соответствии с договором.

Тест №2

1.В письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита аудиторская организация обязана указывать:

1) все, связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта, ошибки и искажения;

2) все, связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта ошибки и искажения, которые оказывают существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности на отчетную дату;

3) все, связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта ошибки и искажения, которые могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности.

2.В случае смены аудиторской организации руководство проверяемого экономического субъекта:

1) обязано предоставить новой аудиторской организации копии письменной информации по результатам проведения аудита не менее чем за три финансовых года, подготовленных прежней аудиторской организацией;

2) имеет право не предоставлять какую-либо информацию по результатам проведения аудита прежней аудиторской организацией;

3) может предоставить новой аудиторской организации письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита за предшествующий проверке финансовый год с целью подтверждения входящих сальдо по счетам бухгалтерского учета.

3.В ходе аудиторской проверки профессиональные сотрудники аудиторской организации общаются с руководством проверяемого экономического субъекта:

1) только в устной форме во время посещения экономического субъекта;

2) только путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта;

3) как в устной форме во время посещения экономического субъекта, так и в письменной форме путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта.

4.В ходе аудиторской проверки разъяснения руководства проверяемого экономического субъекта могут быть предоставлены аудитору в устной и в письменной форме. Только в письменной форме предоставляются разъяснения по вопросам, которые:

1) признаются существенными для достоверности бухгалтерской отчетности аудитором;

2) признаются существенными для достоверности бухгалтерской отчетности руководством проверяемого экономического субъекта;

3) требуют большого количества подтверждающих первичных документов.

5.Если в результате предварительной оценки внутреннего аудита достигнуто взаимопонимание между внешними и внутренними аудиторами и принято решение использовать работу внутренних аудиторов, аудиторская организация должна:

1) использовать работу внутренних аудиторов, полностью на нее полагаясь;

2) найти дополнительные доказательства эффективности этой работы, применяя определенные процедуры.

6.Если в ходе аудиторской проверки используются результаты работы внутреннего аудитора:

1) аудиторская организация несет полную ответственность за выдачу аудиторского заключения;

2) аудиторская организация несет ответственность только за результаты своей собственной работы.

7.Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:

1) с абсолютной точностью;

2) во всех существенных отношениях;

3) в тех аспектах, которые аудитор считает необходимым установить с абсолютной точностью.

8.В сложной ситуации, возникшей в ходе аудиторской проверки, аудитор при формировании своего мнения исходил только из письменного разъяснения, полученного от руководства проверяемого экономического субъекта. Правильно ли это?

1) да, так как это предусмотрено Правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Разъяснения, представляемые руководством проверяемого экономического субъекта";

2) аудитор вправе принимать решения по этому вопросу по своему усмотрению;

3) при формировании своего мнения аудитор не должен опираться только на такие разъяснения, не располагая результатами других аудиторских процедур.

9.Аудиторская организация по результатам обязательной аудиторской проверки предоставляет руководству проверяемой организации:

1) только аудиторское заключение;

2) письменную информацию (отчет) по результатам проведения аудита и аудиторское заключение;

3) только письменную информацию (отчет) по результатам проведения аудиторской проверки.

10.Если в письменной информации аудитора содержится большой перечень выявленных аудитором при проверке ошибок и нарушений, а также содержится запись о том, что аудиторская организация при таком количестве и составе ошибок не может подтвердить бухгалтерскую отчетность предприятия положительным аудиторским заключением, то

это:

1) окончательное мнение аудитора, а мнение, выраженное в аудиторском заключении, - это только формальность;

2) предварительный вывод аудитора;

3) мнение аудитора, не имеющее отношения к аудиторскому заключению.

Тест №3

1.В соответствии с каким российским правилом (стандартом) определяется уровень существенности и аудиторский риск:

1) письмо - обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита;

2) существенность и аудиторский риск;

3) планирование аудита;

4) изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

2.Использование принципа существенности при составлении аудиторского заключения не означает, что:

1) не существует обстоятельств, оказывающих или способных оказать влияние на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта;

2) в аудиторском заключении изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита;

3) никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены аудиторской организацией при проведении аудита.

3.В каком случае непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности у проверяемого экономического субъекта может быть признано существенным?

1) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что квалифицированный пользователь может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;

2)когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что заинтересованный пользователь может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения.

3)когда оно является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности.

4.Из каких компонент в соответствии с российским аудиторским стандартом состоит аудиторский риск:

1) внутрихозяйственный риск (ВР);

2) риск наличия ошибок в бухгалтерском учете проверяемого экономического субъекта;

3) риск средств контроля (РСК);

4) контрольный риск;

5) риск необнаружения;

6) риск несовершенства аудиторских процедур.

5.Для составления более эффективного плана аудиторской проверки можно использовать следующую модель вычисления риска:

ПАР

1) РН =.................. ;

ВХР х РК

2) ПАР = ВХР х РК х РН