Главная Случайная страница


Категории:

ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника






Нумерация и характеристика счетов синтетического учета

 

При разработке Плана счетов принята следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учёта. Для удобства использования Плана счетов разделы разбиты на подразделы без нумерации. Счета первого порядка имеют трехзначный номер, счета второго порядка имеют пятизначный номер.

В структуру № счёта второго порядка входит № раздела плана счетов, добавляются цифры счёта первого порядка, а затем - цифры счёта второго порядка, что представлено на рисунке 2.

 

2 02 02

№ раздела

Цифры № первого порядка

Цифры № второго порядка

Рисунок 2 - Структура номера счета второго порядка

 

Например, в разделе 2 учитываются денежные средства и драгоценные металлы.

На счёте первого порядка 202 учитываются наличная валюта и чеки, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте:

По счёту второго порядка 20202 отражаются операции в кассах кредитных организаций;

на счёте второго порядка 20203 учитываются чеки, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте,

на счёте второго порядка 20206 отражаются операции в кассах обменного пункта;

на счёте второго порядка 20209 учитываются денежные средства в пути и т.д.

К каждому счёту первого порядка может быть открыто до 99 счетов второго порядка, раскрывающих и детализирующих содержание операций, отраженных на счетах первого порядка Нумерация счетов позволяет в каждом разделе, счёте первого порядка, в случае необходимости, вводить в установленном порядке новые дополнительные счета.

Счета в бухгалтерском учете определены только активные или только пассивные.

На активных балансовых счетах учитываются наличные средства, средства в Центральном банке и в других банках, кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторская задолженность и убытки.

На активных счетах увеличение средств отражается по дебету, а уменьшение - по кредиту.

 

Д Активный счет К
СI + обороты - обороты
СII  
       

На пассивных балансовых счетах учитываются средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторская задолженность, фонды банка, доходы и прибыль (собственные и привлеченные ресурсы банка).

Увеличение средств на пассивном счете отражается по кредиту, а уменьшение - по дебету.

 

Д Пассивный счет К
  - обороты СI + обороты
  СII
       

 

Если при отражении в бухгалтерском учете по результатам проведения операции может образоваться сальдо (остаток) как дебетовое так и кредитовое, в аналитическом учёте открываются парные лицевые счета. В начале операционного дня операции начинаются по счёту, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка – с парного счёта, соответствующего типу операции. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счёте из открытой пары: активном или пассивном. Если в конце операционного дня на лицевом счёте образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счёта, то есть, на пассивном счёте – дебетовое, на активном – кредитовое, то оно программным путём должно быть перенесено на соответствующий парный счёт.

Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остаток) на обоих лицевых счетах, то необходимо в конце операционного дня также перечислить программным путём меньшее сальдо на счёт с большим сальдо, имея в виду, что на конец операционного дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

В балансе не должно показываться одновременно по дебету и по кредиту сальдо по счёту второго порядка.

Вопросы для самоконтроля

 

1. Составьте баланс банка (условный), распределив суммы остатков по счетам в актив и пассив, исходя из следующих данных. В ответе укажите сумму, соответствующую итогу баланса.

 

Название счета Сумма, млн. руб.
Уставный капитал акционерных банков
Касса кредитных организаций
Чеки (в том числе дорожные), номинал которых указан в инвалюте
Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России
Счета негосударственных финансовых организаций
Счета негосударственных коммерческие предприятий и организаций
Аккредитивы к оплате
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок до 30 дней
Выпущенные облигации со сроком погашения до 30 дней
Основные средства

 

2. Что называется балансом кредитной организации?

3. Каковы принципы построения баланса кредитной организации?

4. Чем определяется структура баланса банка?

5. В чем отличие баланса банка от баланса предприятия (организации)?

6. В зависимости от чего можно разделить все совершенные в банке операции по их влиянию на баланс на четыре типа?

7. Перечислите по порядку разделы Плана счетов и их наименования

8. По какому принципу счета баланса группируются в разделы?

9. Дайте общую характеристику счетам каждой главы и раздела Плана счетов

10. На какие виды подразделяются счета баланса?

11. Перечислите критерии, по которым можно классифицировать счета Плана счетов?

 

Тестовые задания

Какое понятие из перечисленных относится к понятию БАЛАНС?

1 характеризует производственную деятельность банка

2 группировка средств в натуральном выражении

3 способ группировки средств по составу и источникам образования в денежном выражении и на определенную дату

4 все варианты верны

 

Какое понятие из перечисленных относится к понятию БАЛАНС?

1 характеризует производственную деятельность банка

2 группировка средств в натуральном выражении

3 характеризует финансовую деятельность банка

4 все варианты верны

 

Какими по отношению к балансу могут быть балансовые счета, отражающие размещение ресурсов?

1 активные

2 пассивные

3 активно – пассивные

4 дебетовые

 

Какими по отношению к балансу могут быть балансовые счета, отражающие поступление ресурсов?

1 активные

2 пассивные

3 активно – пассивные

4 кредитовые

 

Что из перечисленного отражается в активе баланса банка?

1 доходы банка

2 прибыль

3 источники формирования ресурсов

4 расходы банка

 

Что из перечисленного отражается в пассиве баланса банка?

1 прибыль

2 убыток

3 расходы банка

4 вложение ресурсов

 

Сколько всего разделов в Плане счетов банка?

1 7

2 3

3 5

4 9

 

На каких счетах ведется учет основных операций банка?

1 на балансовых

2 на внебалансовых

3 на счетах доверительного управления

4 на счетах депо

 

Что из перечисленного ниже отражается на внебалансовых счетах?

1 учет расчетных операций

2 нет правильного варианта ответа

3 учет денежной наличности в кассе банка

4 учет бланков

 

На счетах какого разделе Плана счета учитываются операции с клиентами?

1 1 раздел

2 2 раздел

3 4 раздел

4 3 раздел

 

Какой бухгалтерской проводкой отражается следующая операция? АО "Стиль" (р.с. 40702) представило платежное поручение для зачисления средств фабрике "Радуга" (р.с. 40602) на сумму 520000 рублей. Документ принят к исполнению.

1. Дт 40702 Кт 40602

2. Дт 30102 Кт 40602

3. Дт 40602 Кт 40702

4. Дт 40702 Кт 30102

 

В каком разделе Плана счетов банка отражаются доходы и расходы банка?

1 2 Разделе

2 3 Разделе

3 7 Разделе

4 4 Разделе

 

Счета синтетического учета второго порядка состоят из

1 семи знаков

2 пяти знаков

3 трех знаков

4 двадцати знаков

 

Из какого количества знаков состоят счета первого порядка?

1 3

2 20

3 5

4 15

 

В каком разделе Плана счетов банка отражаются межбанковские операции?

1 3

2 1

3 2

4 4

Последнее изменение этой страницы: 2016-07-22

lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда...