Состав оборотных средств и источники формирования

Оборотные средства - это совокупность оборотных производственных фондов функционирующих в сфере производства и фондов обращения, функционирующих в сфере обращения.

Оборотные производственные фонды: потребляются в течение одного производственного цикла, полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию, меняют вещественно - натуральную форму либо полностью ее утрачивают. В состав оборотных производственных фондов входят:

1. Производственные запасы - это предметы труда еще не поступившие в обработку и хранящиеся на складе. Элементы производственных запасов:

- сырье;

- основные и вспомогательные материалы;

- покупные полуфабрикаты;

- топливо и горючее;

- тара и тарные материалы;

- запасные части для ремонта;

- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

2. Незавершенное производство - это предметы труда находящиеся на определенных стадиях технологического процесса.

3. Расходы будущих периодов - это расходы, которые производятся в данном периоде, но которые будут отнесены на себестоимость в будущем.

Фонды обращения состоят из следующих элементов:

- готовая продукция, находящаяся на складе;

- товары в пути (отгруженная продукция);

- денежные средства на расчетном счете и в кассе предприятия;

- средства в расчетах с потребителями продукции.

Собственные оборотные средства и приравненные к ним:

Первоначально на момент создания предприятия оборотные средства формируются как часть уставного капитала предприятия. По мере роста производственной программы оборотные средства восполняются за счет прибыли предприятия. Наряду с прибылью для пополнения собственных оборотных средств используются так называемые устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным (например, резерв предстоящих платежей минимальной задолженности рабочим и служащим по заработной плате, по взносам на социальное страхование и т.д.).

Заемные средства. В качестве заемных используют краткосрочные банковские ссуды, которые выдаются на условиях возвратности, платности, срочности.

Привлеченные - это средства, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в его обороте. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по целевому назначению.

Кругооборот и показатели оборачиваемости

Оборотные средства находятся в постоянном движении. Чем больше оборотов они совершают за определенный период времени, тем меньше оборотных средств, требуется предприятию для создания необходимого запаса материалов, тем эффективнее производство.

Формула кругооборота оборотных средств имеет вид:

Д – ПЗ – НЗП – ГП – Д (11)

где Д - денежные средства;

ПЗ - производственные запасы;

Н3П - незавершенное производство;

ГП - готовая продукция.

Кругооборот характеризуется следующими показателями:

Коэффициент оборачиваемости (показывает число оборотов оборотных средств за определенный период времени), или характеризует объем продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств по их среднему значению.

Ко = РП/ОС, (12)

где РП - стоимость реализованной продукции;

ОС - среднее наличие оборотных средств за рассматриваемый период.

Скорость оборота или продолжительность одного оборота определяется по формуле:

toб ⁼ Тпл/Ко, (13)

где Тпл - количество дней в плановом периоде.

Коэффициент загрузки средств в обороте. Показывает сколько оборотных средств, приходится на 1 рубль реализованной продукции.

Кз= ОС/РП (14)

Кроме указанных показателей также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции к остаткам оборотных средств.

Нормирование оборотных средств

Для предприятия важно правильно рассчитать потребность в оборотных средствах. Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, то есть обоснованный расчет запаса по каждому элементу оборотных средств. Метод трудоемкий и требует высокой квалификации экономистов, но позволяет определить наиболее точно потребность в оборотных средствах. Норма запаса - это экономически обоснованная величина запаса товарно-материальных ценностей необходимая для выполнения производственной программы предприятия. Норма устанавливается в днях.

Факторы, влияющие на величину норм:

- отдаленность поставщиков от потребителей;

- длительность производственного цикла;

- время необходимое для подготовки сырья и материалов к производству;

- скорость перевозок и регулярность работы транспорта;

- скорость документооборота.

Норма производственного запаса включает:

Транспортный запас - время нахождения сырья и материалов в пути.

Подготовительный запас - это время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование производственных запасов и подготовку к производству.

Текущий запас является основным. Это время между двумя очередными поставками. На момент поставки текущий запас максимален, а к моменту очередной поставки он минимален.

Страховой запас создается для гарантии от перебоев в снабжении (равен 50% от текущего запаса).

На основе норм определяется норматив оборотных средств. Норматив - это плановая сумма денежных средств необходимая для создания запасов товарно-материальных ценностей.

Н = Р* Нз (15)

где Р - среднесуточный расход сырья ( в стоимостном выражении);

Нз - норма запаса в днях.

Установление норм запаса наиболее сложный этап в нормировании.

Нормируются:

- производственные запасы (все семь элементов);

- незавершенное производство (при условии, если удельный вес свыше 10% в общем объеме оборотных средств);

- расходы будущих периодов (если удельный вес свыше 10% в общем объеме оборотных средств);

- готовая продукция на складе.