Главная Случайная страница


Категории:

ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника






Бюджет как основа принятия решений о закупке товаров.

Решение о закупках товаров может быть принято после разработки бюджета продаж. Бюджет закупок составляется на основании остатка товара на складе и планового бюджета продаж.

Задача.

Основным видом деятельности является оптовая торговля формацевтической продукцией и средствами личной гигиены. Фирма арендует аптечный склад и является прямым поставщиком товаров на российский рынок.

Фирма должна составить:

1. Бюджет продаж по основным товарным позициям.

2. Бюджет закупок.

3. Отчет об исполнении бюджета продаж.

 

Бюджет продаж фирмы за отчетный месяц.

Наименование медикаментов Кол-во, шт. Цена, руб. Итого, руб.
1. Адельфан 1 000 80,61 80 610
2. Элахол 15 000 3,72 55 800
3. Аспирин 20 000 0,53 10 600
4. Валериана 25 000 100 000
5. Валакардин 15 000 19,96 299 400
6. Диазолин 2 000 6,48 12 960
7. Биссептол 15 000 9,75 146 250
8. Мукалтин 9 000 1,10 9 900
9. Системы ПК 5 000 5,60 28 000
Итого х х 743 520

Бюджет закупок фирмы на отчетный месяц.

Наименование медикаментов Кол-во, шт. Закупочная цена, руб/шт Итого, руб.
Наличие на складе Планируемые продажи Закупка
1. Адельфан - 1 000 1 000 67,17 67 170
2. Алахол 5 000 15 000 10 000 3,10 31 000
3. Аспирин - 20 000 20 000 0,44 8 800
4. Валериана 2 000 25 000 23 000 3,33 76 590
5. Валакардин - 15 000 15 000 14,50 217 500
6. Диазолин 1 000 2 000 1 000 5,40 5 400
7.Биссептол - 15 000 15 000 8,12 121 800
8. Мукалтин 9 000 8 500 0,92 7 820
9. Системы ПК 1 000 5 000 4 000 4,66 18 640
Всего х х х х 554 720

Для планирования продаж на следующий месяц необходимо составить отчет об исполнении бюджета продаж за отчетный месяц. Кроме этого, отчет об исполнении бюджета продаж позволяет принять решения по управлению запасами:

1. Какой ассортимент товаров сформировать на селдующий месяц.

2. Какие меры принять для расширения рынка сбыта товаров.

3. Закупать ли товары с низким уровнем маржинального дохода.

4. Закупать ли товары, доля которых в запасах высока, а оборачиваемость низка (медленно реализуются).

 

Отчет об исполнения бюджета продаж за отчетный месяц.

 

Наименование медикаментов Реализация, шт. Отпускная цена, руб. Вид отклонения (благ-ое +, неблаг-ое -)
Факт План Штуки Рубли
1. Адельфан 1 200 1 000 80,61 + 200 + 16 122
2. Алахол 20 000 15 000 3,72 + 5 000 + 18 600
3. Аспирин 19 800 20 000 0,53 - 200 - 106
4. Валериана 26 000 25 000 + 1000 + 4 000
5. Валакардин 10 000 15 000 19,96 - 5 000 - 99 800
6. Диазолин 1 950 2 000 6,48 - 50 - 324
7. Биссептол 10 000 15 000 9,75 - 5 000 - 48 750
8. Мукалтин 5 000 9 000 1,10 - 4 000 - 4 400
9. Системы ПК 2 000 5 000 5,60 - 3 000 - 16 800
Итого х х х - 11 050 - 131 458

 

Самые неблагоприятные результаты дают: валакардин, биссептол, системы ПК, мукалтин.

 

 

3. Анализ методов оптимального ценообразования

Задача.

Стоматологическая клиника олпчивает платные услуги 3-х видов: терапевтические, хирургические, ортопедические. Расходы клиники разделены на постоянные и переменные. Постоянные расходы включают ЗП управленческого, младшего медицинского и хоз.персонала, кассиров (с учетом стр.взносов). Арендная плата за производственное помещение, амортизация оборудования, хоз.расходы, расходы на охрану и рекламу - их размер в краткосрочном периоде не зависит от деловой активности клиники. К переменным издержкам отнесены: стоимость израсходованных на лечение материалов, услуг сторонних организаций, ЗП врачей с учетом стр.взносов. ЗП врачей является сдельной и составляет % от выручки:

хирурга — 14%

терапевтов — 13%

ортопедов — 25%

Информация о деятельности клиники в 1 квартале 2010 года.

 

Показатели Виды стоматологических услуг Всего
хирург терапевт ортопед
Выручка, руб. С/с в части перем.расходов, руб. Март.доход, руб. Постоянные расходы Операционная прибыль, руб. Кол-во оказанных услуг, ед. 54 644 16 748 37 896 - - 99 722 34 712 65 010 - - 1 008 69 420 39 415 30 005 - - 223 786 90 875 132 911 77 436 55 475 1 946

 

Проанализировать, выгодно ли клинике снизить цену на хир.услуги на 5%, терр. - на 10%, ортопед. - на 15%.

Доп.информация:

Зависимость между ценой и спросом на услугу определяется коэффициентом эластичности спроса. Показатель эластичности спроса на хирургические и терапевтические услуги = 1,5, на ортопедические = 1,2.

Решение

Расчет вспомогательных показателей.

Показатели Виды стоматологических услуг
Хирург Терапевт Ортопед
Цена одной услуги, руб (В : Q) Уд.переменные затраты, руб (С/с : Q) Удельный МД, руб (МД : Q) 61,95 18,99 42,97 98,93 34,44 64,49 1 239,64 703,84 535,80

Зависимость между снижением цены и увеличением спроса является:

Х = (*Ц * Е * 100%) : Ц

Х — изменение спроса на услуги в %

Ц — первоначальная цена на услуги

*Ц — снижение цены на услуги

Е — эластичность спроса

 

1. Хирургические услуги.

Ц = 61,95 руб.

*Ц = 58,85 руб.

∆ = 3,1 руб.

Ххир.услуги= (3,1 * 1,5 * 100%) : 61,95 = 7,5% (придет больше клиентов)

Снижение цены на 5% приведет к увеличению клиентов на 7,5%, т.е. на 948 человек, ∆ = 66 человек (948 - 882). В этом случае ожидаемая выручка составит = 948 * 58,85 = 55 790 руб. Это больше на 1 146 руб. = 55 790 — 54 644, чем до снижения цен.

2. Терапевтические услуги.

Ц = 98,93 руб.

*Ц = 89,04 руб.

∆ = 9,89 руб.

Хтер.услуги= (9,89 * 1,5 * 100%) : 98,93 = 15%

Снижение цены на 10% приведет к увеличению клиентов на 15%, т.е.на 1 159 человек (1 008 * 15% + 1 008), ∆ = 151 человек. В этом случае ежедневная выручка составит 1 159 * 89,04 = 103 197 руб. Это больше на 3 475 руб., чем до снижения цен.

3. Ортопедические услуги.

Ц = 1 239,64

*Ц = 1 1052,69 (1 053,69)

∆ = 186,95 (185,95)

Хортоп.услуги= (186,95 * 1,2 * 100%) : 1 239,64 = 18,10%

Снижение цены на 15% приведет к увеличению клиентов на 18,1%, т.е.на 66 человек (56 * 18,1% + 56), ∆ = 10 человек. В этом случае, ежедневная выручка составит 66 * 1 052,69 = 69 477,54 (66 * 1 053,69 = 69 543,54). Это больше на 57 руб. (на 124 руб.), чем до снижения цен.

 

Расчет ожидаемой прибыли стоматологической клиники после снижения цен на услуги.

Показатели Виды стоматологических услуг Всего
Хирург Терапевт Ортопед
Цена одной услуги, руб. Уд.переменные затраты, руб. Уд.МД, руб. (Ц — Уд.Vc) Количество предоставляемых услуг, ед. Совокупный МД, руб. (Уд.МД * Q) Постоянные затраты, руб. Операционная прибыль, руб. (МД - Fc) 58,85 18,99 39,86 37,787 - - 89,04 34,44 54,6 1 159 63 281 - - 1 053,69 703,84 349,85 23 090 - - х х х 2 173 124 158 77 436 46 722

 

Снижение цен на услуги экономически не выгодно, т.к. ожидаемая прибыль меньше, переменные затраты растут => МД снижается.

Скидки на цены устанавливать не выгодно, т.к.переменные расходы растут быстрее, чем выручка.

 

Задача.

Издательство планирует к выпуску 3 книги (заказы 1, 2, 3). Найти долгосрочный нижний предел книг с учетом расходов издательства.

Исходные данные

Показатели Заказы Итого
1. Прямые расходы, руб. 2. ОХР, руб. Итого план.c/с (1 + 2) 3. Тираж, экземп. План.с/с 1 книги, руб. 199 466 41 718,74 241 184,74 5 000 48,24 47 858,4 26 807,66 74 666,06 2 500 29,87 48 063 23 833,6 71 896,6 2 500 28,76 295 387,4 92 360 387 747,4 10 000 х

Нижний долгосрочный предел цены соответствует плановой полной с/с:

1 = 48,24

2 = 29,87

3 = 28,76

Рассчитать долгосрочный нижний предел цены с учетом налоговых платежей издательства:

НДС (18%) 18/118 * 100 = 15,25 — расчетная ставка

НнП (20%)

Расчет долгосрочного нижнего предела цены с учетом

налоговых расходов издательства

Показатели Заказы
Полная плановая с/с 48,24 29,87 28,76
Цена книги без учета налоговых платежей 48,24 29,87 28,76
Расчетная ставка НДС, % 15,25 - -
Ставка налога на прибыль, %
НДС по ставке 18%, руб. 8,68 5,38 5,18
Влияние налога на прибыль, руб. - - -
Отпускная цена с учетом налогового покрытия 56,92 35,25 33,94

Определить продажную цену, если рентабельность составляет 20% (Прибыль/себестоимость). Выполнить расчет по заказам.

R = Прибыль : с/с. R = 20%

Прибыль = 48,24 * 20% = 9,65 (руб/шт)

Прибыль = 9,65 : 80% = 12,06 (нужно заложить)

(48,24 + 12,06) * 1,18 = 71,15 (руб/шт)

НДС = 10,85

Налог на прибыль = 12,06 * 0,20 = 2,41

Прибыль = 71,15 — 10,85 — 2,41 — 48,24 = 9,65

 

Показатели Заказы
Полная плановая с/с 48,24 29,87 28,76
Прибыль с учетом R = 20% 9,65 5,98 5,75
Прибыль с учетом НП = 20% 12,06 7,48 7,19
НДС 18% 10,85 6,72 6,47
Отпускная цена с учетом наценки 71,15 44,07 42,42
  Проверка
Прибыль 71,15 — 48,24 — 10,85 — (12,06 * 0,2) = 9,65 44,07 — 29,87 — 6,72 — (7,48 * 0,2) = 5,98 42,42 — 28,76 — 6,47 — (7,19 * 0,2) = 5,75

 

 

Задача.

ВУЗ имеет в своем составе ряд филиалов, один из которых оказывает 2 вида платных образовательных услуг:

1. Второе высшее образование — программа А.

2. Первое непрерывное образование — программа B.

Фактически обучаются по программе А = 350 чел., по программе В = 107 чел.

Таблица 1

Планируемые расходы филиала №1, руб.

Статьи затрат Программа А Программа В Итого
1. Прямые: - ЗП ППС - Обеспечение студентов методич. лит-ой - Обеспечение студентов учеб. лит-ой Итого прямых затрат   800 000 150 000 332 000 1 282 000   770 000 140 000 307 500 1 217 500   1 570 000 290 000 639 500 2 499 500
2. Косвенные - ЗП обслуживающего персонала - Командировочные расходы - Амортизация ОС - Аренда - Содержание гаража - Обслуживание средств ПО ксероксов - Оплата коммунальных услуг - Оплата услуг связи Итого косвенных затрат     235 000 50 000 25 000 60 500 10 000 28 000 85 000 8 000 501 500
Всего затрат филиала      
3. Возмещение оперативных расходов ВУЗа Итого     183 000 3 184 000

Необходимо выполнить калькулирование полной плановой с/с образовательных услуг, рассчитать фин.результат филиала и R образовательных услуг по полной с/с и по методу директ-костинг.

1. Калькулирование полной плановой с/с (со списанием на счет 20)

Таблица 2

Статьи затрат Программа А Программа В
1. Прямые статьи затрат, руб. - ЗП ППС - Методическая литература - Учебная литература Итого ПЗ 2. Косвенные расходы, руб. 3. Итого затрат 4. Численность контингента 5. Фактическая с/с 1й услуги   800 000 150 000 332 000 1 282 000 255 564 1 537 564 4 393   770 000 140 000 307 500 1 217 500 245 936 1 463 436 13 677

Базой распределения косвенных издержек является фонд ЗП ППС.

Пр.А = 800 000 : 1 570 000 * 100% = 50,96%

Пр.В = 770 000 : 1 570 000 * 100% = 49,04%

 

Пусть цена по программе А = 4 700 руб., а по программе В = 15 400 руб.

 

2. Расчет фин.результата филиала и R отдельных видов образовательных услуг (по данным калькулирования полной с/с).

Показатели Программа А Программа В Итого
1. Цена одной услуги, руб. 2. Кол-во оказанных услуг, чел. 3. Выручка, тыс.руб. 4. Полная с/с оказанных услуг, тыс.руб. 5. Прибыль, тыс. руб. 6. R услуг, % 4 700 1 645 1 537,6 107,4 15 400 1 647,8 1 463,4 184,4 12,6 - 3 292,8 3 001 291,8 9,7

3. Расчет фин.результата филиала и R отдельных видов образовательных услуг (по данным калькулирования с/с по директ-кост).

Показатели Программа А Программа В Итого
1. Выручка, тыс.руб. 2. Переменная часть образ.услуг, тыс.руб. 3. МД, тыс. руб. 4. R, % 5. Постоянные расходы, тыс.руб. 6. Прибыль 1 645 1 282 28,3 - - 1 647,8 1 217,5 430,3 35,3 - - 3 292,8 2 499,5 793,3 31,7 501,5 291,8

Условие: как повлияет увеличение цен на фин.результат филиала, если цена обучения по программе А увеличилась на 10%, а по программе В на 5%. Условно принять, что объем услуг и издержки филиала остаются неизменными.

 

Показатели Программа А Программа В Итого
1. Выручка, тыс.руб. 2. Полная с/с услуг, тыс.руб. 3. Прибыль, тыс.руб. 4. R услуг, % 1 809,5 1 537,6 271,9 17,7 1 730 1 463,4 266,6 18,2 3 539,5 3 001 538,5

 

Увеличение цен повлияет на точку безубыточности (ТБ).

Новые цены:

А = 4 700 * 1,1 = 5 170 руб/ед.

В = 15 400 * 1,05 = 16 170 руб/ед.

ТБ = V * (Ц — b) — А = 0

Пусть Х — численность студентов по программе А. Тогда по программе B = 107/305 * X = 0,3057Х

ТБ: (5 170Х + 4 943,169 * Х) — 2 499 500 — 501 500 = 0

10 113,169 * X — 2 499 500 — 501 500 = 0

10 113,169 * Х = 2 499 500 + 501 500

10 113,169 * Х = 3 001 000

Х = 297 (человек)

Программа А: 297 человек

Программа B: 91 человек

Сравним с базовым вариантом, т.е.когда цены на образовательные услуги остались неизменными.

(4 700X + 4 697 * X) — 2 499 500 — 501 500 = 0

9 397Х = 2 499 500 + 501 500

9 397X = 3 001 000

Программа А: Х = 319 (человек)

Программа B: X = 98 (человек)

 

В целях сохранения имеющегося контнгента филиал вынужден снизить цену по программе B до 14 000 руб. Эффективно ли такое управленческое решение? Ответить на этот вопрос, используя информацию о полной с/с и с позиции системы директ-костинг.

 

Показатели Программа А Программа B Всего
Цена одной услуги, руб. 4 700 14 000 -
Количество, чел.
Выручка, руб. 1 645 000 1 498 000 3 143 000
Полная с/с, руб. 1 537 600 1 462 500 3 001 000
Фин.результат, руб. 107 400 35 500 142 000

 

Если снизить цену на программу B до 14 000 руб., то фин.результат станет хуже по сравнению с базовым вариантом.

 

 

Рассмотрим ещё один вариант, предусматривающий покрытие косвенных издержек в размере 501 500 руб. за счет реализации услуг по программе А.

 

Показатели Сумма
Выручка от реализации услуг по программе А, тыс.руб. 1 645
Прямые издержки по программе А, тыс.руб. 1 282
Косвенные издержки, относимые на программу А, тыс.руб. 501,5
Полная с/с услуг по программе А, тыс.руб. 1 783,5
Фин.результат, тыс.руб. - 138,5

 

Оценим выгодность программы В по системе директ-костинг (уберем управленческие расходы).

 

Показатели В расчете на
Одну услугу 107 услуг
Вырчка, тыс.руб. 1 498
Переменная с/с, тыс.руб. 11,38 1 217,5
Маржинальный доход, тыс.руб. 2,62 280,5

Вывод: реализация услуг по программе В не является убыточной. Одна услуга приносит доход 2,62 тыс.руб.

По всем правилам управленческого учета данный вариант выгодный до тех пор, пока реализация услуг по программе В приносит положительный маржинальный доход. Краткосрочный нижний предел цены (обеспечивающий нулевой маржинальный доход) = 11,38 тыс.руб.

 

Аудиторный фонд позволяет филиалу организовать обучение по новой программе С. По предварительным оценкам потенциальный контенгент составляет 80 человек. В таблице приведена информация об ожидаемых издержках филиала по программе С.

 

Показатели Сумма
ЗП ППС, тыс.руб.
Методическая литература
Учебная литература
Прочие расходы
Итого

 

С целью популяризации этой учебной программы филиал хочет установить на первое время как можно более низкую цену. Необходимо рассчитать её. За базу распределения косвенных издержек принят фонд ЗП ППС (профессорско-преподавательского состава).

Всего ЗП ППС по трем программам составляет 2 070 тыс.руб. (800 + 770 + 500).

500/2 070 * 501,5 = 121 тыс.руб. - косвенные расходы

Полная с/с = 660 + 121 = 781 тыс.руб.

781 : 80 = 9,762 тыс.руб. - планируемая цена.

Установить такую цену — значит принять ошибочное управленческое решение. Косвенные затраты филиала могут быть покрыты выручкой от реализации услуг А и В. Это позволяет установить цену на программу С более низкую = 660/80 = 8,25 тыс.руб. Такая цена не позволяет филиалу получить ни прибыли, ни убытков.

 

Последнее изменение этой страницы: 2016-07-22

lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда...