Классификация и характеристика расходов ком.банка

Структура расходов по экономическому содержанию – операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к операционным расходам банка относят все процентные расходы и часть непроцентных.

К операционным расходам банка относят (форма № 102):

- процентные расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;

- по операциям с ценными бумагами;

- расходы по обеспечению функциональной деятельности банка – содержание административно – управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).

К неоперационным расходам – все прочие (форма № 102):

- штрафы, пени, неустойки;

- расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- платежи в возмещение причиненных убытков;

- от списания недостач материальных ценностей;

- от списания активов (требований) и невзысканной дебиторской задолженности;

- расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы;

- расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

Для анализа следует построить таблицу, позволяющую оценить динамику долей операционных и неоперационных расходов за каждый исследуемый период, аналогичную таблице 2.

В процессе исследования следует провести структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные, аналогично анализу доходов.

Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.

Особое внимание заслуживает анализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные). Такие расходы, с одной стороны, прогнозируемы, что позволяет планировать их величину в перспективе. Но, с другой стороны, следует учитывать, что доля этих расходов в сумме доходов банка не должна превышать 60%. Если политика управления банковской деятельностью эффективна, то этот показатель снижается примерно до уровня 55%. Однако снижать данный коэффициент до уровня 50% и ниже опасно, так как значительную долю в накладных расходах занимает заработная плата работников банка.

Затраты на проведение пассивных операций

Формирование значительной части затрат коммерческого банка связано, как известно, с привлечением денежных ресурсов (рис. 2.4). При этом основное место в структуре пассивов банка занимают депозитные операции (срочные и до востребования).

┌──────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤Затраты банка в процессе проведения пассивных операций├──┐

│ └──────────────────────────────────────────────────────┘ │

▼ ▼

┌─────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

┌──┤ Операционные │ ┌───┤ Неоперационные │

│ └─────────────────────┘ │ └────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐

│ │Процентные расходы по депозитным│ │ │Уплаченные штрафы, пени,│

├──┤операциям и выпущенным│ ├───┤связанные с привлечением│

│ │обязательствам │ │ │клиентов │

│ └────────────────────────────────┘ │ └───────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐

├──┤Дисконтные расходы по выпущенным│ │ │Дивиденды и аналогичные│

│ │обязательствам │ ├───┤затраты собственникам │

│ └────────────────────────────────┘ │ └───────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐

│ │Комиссии по операциям,│ │ │Расходы по заработной│

└──┤связанным с привлечением │ │ │плате и премии работников,│

└────────────────────────────────┘ └───┤связанных с привлечением│

│клиентов; расходы по аренде│

│операционных залов, касс и│

│пр.; юридические и прочие│

│расходы, возникающие в│

│процессе привлечения;│

│расходы по амортизации│

│оборудования │

└───────────────────────────┘

Рис. 2.4. Затраты банка в процессе проведения пассивных операций

По депозитам до востребования банки выплачивают крайне низкие проценты, так как вклады до востребования не дают банкам возможности их реинвестирования (размещения) и использования в течение длительного времени. Затраты, формирующиеся при выполнении банком операций по привлечению средств до востребования, включают проценты по счетам до востребования, дополнительные проценты или комиссию при условии сохранения неснижаемого остатка, а также единовременные комиссии за открытие счетов для дополнительного стимулирования привлечения несрочных средств.

Подобные ресурсы обычно обходятся банку дешевле других заемных средств, однако слишком большая доля таких средств в пассивах банка является риском потери ликвидности. Поэтому, как известно, коммерческие банки обязательно имеют в источниках так называемые управляемые пассивы: срочные счета, депозитные сертификаты, облигации и т.д., объем которых можно регулировать, меняя процентные ставки, объявляя новые эмиссии и т.д.

По срочным депозитам обычно выплачивается фиксированный процент и вводятся ограничения по досрочному изъятию. При изъятии вклада ранее договорного срока банк взыскивает штраф в размере заранее оговоренного процента. Срочные депозиты не могут использоваться для расчетов, на них не выписываются расчетные документы. Средства на этих счетах оборачиваются медленно. Максимальный уровень процентной ставки в отдельные периоды может регулироваться Банком России за счет механизма установления ставки рефинансирования.

По срочным депозитам привлекаются дорогие для банка ресурсы. Тем не менее их доля в структуре пассивов у большинства банков выше, чем доля других групп пассивов. Это связано с тем, что данный вид пассивов обеспечивает большую устойчивость ресурсной базы банка и расширяет его возможности на рынке ссудных капиталов и инвестиций в ценные бумаги.

Затраты банка, формируемые при выполнении им операций по срочным вкладам, в целом адекватны предыдущим, однако их стоимость значительно выше, что делает данные операции предметом пристального внимания со стороны менеджеров банка, которые с помощью механизма установления тарифов могут влиять на структуру привлеченных дорогих ресурсов и соответственно на их стоимость.

Следующая группа затрат коммерческого банка связана с недепозитными источниками привлечения денежных ресурсов.

К наиболее распространенным недепозитным формам привлечения ресурсов обычно относятся получение займов на межбанковском рынке, соглашение о продаже ценных бумаг с обратным выкупом (операции РЕПО), учет векселей и получение ссуд у Банка России, продажа банковских акцептов, выпуск коммерческих бумаг и др.

Одной из наименее затратных для банка разновидностей привлеченных ресурсов являются межбанковские займы, весомая часть которых приходится на долю однодневных кредитов (от одного до семи дней). Межбанковский кредитный рынок позволяет решать задачи обеспечения текущей ликвидности банка и снижения затрат на поддержание необходимого уровня ликвидности.

Формирование затрат, связанных с выполнением банком пассивных операций, во многом зависит от качества управления этими операциями.

Эффективное управление пассивами предполагает осуществление грамотной депозитной политики, которая определяет структуру соответствующих затрат банка и создает возможность их оптимизации.

Поскольку расходы банка по различным пассивам неодинаковы, в интересах повышения рентабельности предпочтительнее использовать более дешевые ресурсы. При этом, однако, необходимо иметь в виду, что избыточная доля данного вида ресурсов может привести к потере ликвидности.

Удорожание ресурсов закономерно обусловливает минимизацию банком всех производимых затрат, в частности стимулирует увеличение банком удельного веса продуктов и услуг, которые не требуют дополнительных затрат на специальное оборудование помещения, подготовку персонала и т.д. Однако необходимо отметить, что снижение затрат на проведение пассивных операций может привести к утрате банком конкурентоспособности на рынке банковских услуг.

Таким образом, пассивные операции, играющие важную роль в обеспечении прибыльности и финансовой устойчивости банков, требуют эффективного управления и формирования ресурсной базы, снижения затрат по пассивным операциям не только за счет привлечения более дешевых ресурсов, но и за счет эффективного управления ими.