Категории: ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Классификация и характеристика доходов ком.банка
К доходам банков относятся также доходы от банковской деятельности в соответствии со ст. 290 "Особенности определения доходов банка" и ст. 291 "Особенности определения расходов" ч. 2 НК РФ, а именно доходы: 1) в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов; 2) в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в т.ч. банков-корреспондентов, и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм; 3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов; 4) от проведения валютных операций (для определения доходов от покупки (продажи) иностранной валюты принимается разница между фактической ценой покупки (продажи) иностранной валюты и официальным курсом иностранных валют к рублю РФ, установленному Банком России на дату сделки); 5) по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью; 6) в виде положительной курсовой разницы от превышения положительной переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов над отрицательной переоценкой; 7) от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме; 8) в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в т.ч. ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования; 9) от депозитарного обслуживания клиентов; 10) от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей; 11) в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации); 12) в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней; 13) в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля; 14) по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения; 15) в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу; 16) в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и юридических лиц; 17) от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций; 18) другие доходы, связанные с банковской деятельностью. Не включаются в доходы банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов банков. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Налоговой базой в соответствии со ст. 274 "Налоговая база" ч. 2 НК РФ признается денежное выражение прибыли. При этом доходы и расходы налогоплательщика должны учитываться в денежной форме. К доходам от операционной деятельности можно отнести (форма № 102): - начисленные и полученные проценты; - полученную комиссию по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции); - доходы от операций с ценными бумагами; - доходы от валютных операций; - комиссии за расчетно-кассовое обслуживание; - доходы от выдачи гарантий; - доходы от операций доверительного управления; - доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций; - доходы от срочных сделок с фондовыми и валютными активами и пр.; - другие (от операций факторинга, форфейтинга, восстановления резерва под возможные потери и др.) доходы. - плата за оказанные услуги (консультационные, информационные); - доходы от сдачи недвижимости банка в аренду или от продажи имущества банка К доходам от неоперационной деятельности - «небанковской» (форма № 102; Глава 1; Раздел 7) - относят: - доходы от безвозмездно полученного имущества; - доходы по хозяйственным операциям; - доходы в виде страхового возмещения от страховщиков; - от списания невостребованной кредиторской задолженности; - доходы от оприходования излишков; - штрафы, пени, неустойки полученные. Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно-пассивными операциями, поэтому в процессе анализа, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных. Таблица 1. Классификация доходов и расходов коммерческого банка.
При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения (Ко), который рассчитывается как: , где ТРод – темп роста операционных доходов, ТРнд - темп роста неоперационных доходов. Для банка, имеющего эффективную политику управления активно-пассивными операциями, Ко должен быть больше единицы. При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности. Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса: чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. Все операционные доходы банка можно классифицировать на две группы: процентные и непроцентные доходы. Важным в процессе анализа является проведение соответствия между объемами доходов и активов, позволяющих этот доход получить. Сравнение удельных весов доходов и соответствующих им активов позволяет выявить степень участия того или иного актива в формировании доходов банка. Для анализа следует построить таблицу соответствия процентных доходов и процентных активов на каждый анализируемый период (табл.4). Таблица 4. Анализ процентных доходов банка.
При формировании вышеуказанной таблицы следует обратить внимание на то, что строке «Прочие процентные доходы» нет соответствия в столбце «Процентные активы». Данная ситуация сложилась потому, что в состав прочих работающих активов включены активы, доход по которым банк получает как в виде процентов, так и в виде дисконтов, а разделить их на процентные и дисконтные, используя форму № 101, не представляется возможным. А поскольку мы анализируем лишь процентные доходы и соответствующие им активы, то вынуждены оставить строку активов пустой. Однако уже те статьи соответствия, которые присутствуют в таблице, позволяют сделать определенные выводы. Так, например, если в динамике происходит увеличение доли средств, размещенных в кредиты юридическим лицам, но при этом наблюдается снижение доли доходов от этого вида деятельности, то можно сказать, что значимость кредитных операций в формировании доходов банка снижается (однако выявить причины, по которым это происходит, не представляется возможным). Можно наблюдать иную ситуацию, когда, например, доля каких-либо активов снижается, а величина доходов, приносимых этим видом деятельности, растет. В этом случае можно сделать вывод, что цена таких услуг банка растет, что позволяет ему увеличивать доходность своих операций. В процессе анализа процентных доходов и активов, указанных в табл.4, необходимо: - во-первых, установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход; - во-вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко): , где ТРпд – темп роста процентных доходов, ТРпа – темп роста процентных активов. В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы, можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов, снижает их цену; - в- третьих, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом. К непроцентным доходам банка относят: - доходы от операций с ценными бумагами; - доходы от операций с иностранной валютой; - комиссионные доходы; - прочие операционные доходы. Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. При анализе непроцентных доходов необходимо: - определить их удельный вес в общем объеме доходов; - определить динамику абсолютного значения непроцентных доходов и их удельного веса; - выявить наиболее доходные непроцентные операции. Среди непроцентных доходов особенное внимание следует уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую структуру: комиссии по кассовым операциям, комиссии за инкассацию, комиссии по расчетным операциям, комиссии по выданным гарантиям, комиссии по другим операциям. Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. При этом следует обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследования выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном снижении или при неизменяющейся динамике объема средств на расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы увеличиваются в результате роста тарифов за расчетно-кассовое обслуживание. В обратном случае можно предположить, что банк увеличивает клиентскую базу, в результате чего доходы растут. Кроме того, среди непроцентных доходов следует выделить статьи «Положительная переоценка активов» и «Доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери». Так, доходы в виде положительной курсовой разницы не являются результатом деятельности самого банка, а лишь отражают состояние рынков на конкретный момент времени. Доходы, полученные от восстановления сумм резервов, также нельзя отнести к доходам банка как таковым. Если учитывать то, что доход – это экономическая выгода, полученная банком в результате проведенной операции, то восстановление резерва – это возврат тех средств, которые банк планировал списать в том случае, если какой-либо актив не был ему возвращен. Поэтому увеличение объемов таких доходов позволяет в большей степени оценить кредитную деятельность банка, но не его финансовые результаты. Резюмируя вышесказанное, можно отметить, что в целом высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке. Кроме предложенных подходов анализа, можно, используя форму № 102, провести анализ доходов по валютной составляющей. Растущий объем доходов в иностранной валюте позволяет судить о том, что банк имеет значительный объем операций в иностранной валюте. Если в процессе анализа выясняется, что растут процентные доходы в иностранной валюте, то можно предположить, что банк увеличивает кредитный портфель в иностранной валюте. Если же увеличиваются например, доходы от расчетно-кассового обслуживания, то можно сделать вывод о том, что банк увеличивает клиентскую базу, имеющую счета в иностранной валюте. Показателями, анализирующими качество доходов банка, являются: 1. , где СД – совокупные доходы банка, СА – совокупные активы банка. Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции. 2. , где ОД – операционные доходы банка, СА – совокупные активы банка. Характеризует сумму операционных доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, так как свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности, либо об увеличении цены на эти операции. Требования органов банковского надзора к достаточности собственного капитала Федеральным законом от 28.02.2009 № 28-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» установлены новые требования к размеру уставного капитала вновь создаваемых кредитных организаций и собственных средств (капитала) действующих кредитных организаций[4]: - минимальный размер собственных средств (капитала) банка устанавливается в сумме 180 миллионов рублей; - минимальный размер собственных средств (капитала) банка, ходатайствующего о получении Генеральной лицензии, устанавливается в сумме 900 миллионов рублей; - вновь регистрируемый банк либо банк, с даты государственной регистрации которого прошло менее двух лет, для получения права на привлечение во вклады денежных средств физических лиц должен иметь уставный капитал (собственные средства (капитал) в размере не менее 3 миллиардов 600 миллионов рублей. Собственный капитал-нетто (СК нетто) рассматривается в качестве собственных средств, которые могут использоваться как ресурс кредитования или проведения других активных операций, приносящих доход банку. Понятие собственный капитал - брутто (СК брутто) шире, т.к. включает в себя средства-нетто и иммобилизованные (отвлеченные) собственные средства. К иммобилизованным средствам относят денежные средства, отвлеченные от оборота, приносящего банку реальный доход. Большинство применяемых на практике методик анализа финансового состояния банка опирается на CAMEL - метод, используемый в международной практике. Рассмотрим суть этого метода, используемого для рейтинговой оценки банков США. Название метода происходит от начальных букв наименований пяти групп коэффициентов: "С" (capital adequacy) - показатели достаточности капитала, определяющие размер собственного капитала банка (который служит гарантией надежности банка для вкладчиков) и соответствие реального размера капитала необходимому; "А" (asset quality) - показатели качества активов, определяющие степень "возвратности" активов и внебалансовых статей, а также финансовое воздействие проблемных займов; "М" (management) - показатели оценки качества управления (менеджмента) работой банка, проводимой политики, соблюдения законов и инструкций; "Е" (earnings) - показатели доходности (прибыльности) с позиций ее достаточности для будущего роста банка; "L" (liquidity) - показатели ликвидности, оценивающие способность банка своевременно выполнять требования о выплатах по обязательствам и готовность удовлетворять потребность в кредите без потерь.
Коэффициенты для оценки достаточности капитала ("С" - capital adequacy)
Коэффициент достаточности капитала К1 определяет уровень собственных средств в структуре всех пассивов. Его рекомендуемые значения находятся в пределах 0,15-0,2. При этом считается нормальным, если привлеченные средства составляют 80-85% от валюты баланса банка.
Собственные средства K 1 = ──────────────────────. Всего пассивов
Коэффициент достаточности капитала К2 указывает на предельную сумму убытков того или иного рода, при которой оставшийся капитал достаточен для обеспечения надежности средств вкладчиков и других кредиторов банка. Предполагается, что капитал банка на 25-30% должен покрывать его обязательства.
Собственные средства K2 = ──────────────────────. Привлеченные средства
Коэффициент достаточности капитала К3 - это отношение собственных средств банка к тем активам, которые заключают в себе возможность возникновения убытков (активы, приносящие доход). Рекомендуемые значения коэффициентов К3 находятся в пределах 0,25-0,3, т.е. считается нормальным, если риски банка по размещению ресурсов покрываются на 25-30% его собственными средствами. Рекомендуемые значения коэффициентов К2 и К3 одинаковы, так как предполагается адекватность риска по привлечению и размещению ресурсов.
Собственные средства K3 = ────────────────────────. Активы, приносящие доход
Коэффициент достаточности капитала К4 характеризует зависимость банка от его учредителей. Сумма средств, инвестируемых в развитие банка, должна по крайней мере в два раза превышать взносы учредителей. Минимальное значение - 0,15. Максимальное значение - 0,5.
Уставный капитал K4 = ─────────────────────. Собственные средства
Коэффициент достаточности капитала К5 - это отношение собственных средств банка к привлеченным средствам граждан. Средства граждан, привлеченные банком, должны полностью обеспечиваться его капиталом. Минимальное значение - 1.
Собственные средства K 5 = ────────────────────. Средства граждан В заключение анализа собственного капитала можно рассчитать ряд коэффициентов, характеризующих его качество (табл.3). Таблица 3. Показатели, характеризующие собственный капитал банка
Приложение к Положению Банка России от 10.02.2003 № 215-П “О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций” РАСЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ (КАПИТАЛА) по состоянию на “__” ___________ 20__ г. Наименование кредитной организации_________________________________________ Место нахождения___________________________________________________________ Форма № 134 Месячная
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-07-22 lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда... |