Учет основных средств, нематериальных активов и долгосрочных инвестиций

Основные средства

2.1.1. К основным средствам относятся объекты, используемые в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Основные средства приходуются на баланс в полных рублях. Остаток от округления списывается за счет балансового счета 91 “Прочие доходы и расходы” по статьям “Дооценка” и “Уценка”.

2.1.2. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

По объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста, стоимость не погашается, т.е. амортизация не начисляется. По указанным объектам основных средств и объектам основных средств некоммерческих организаций производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

2.1.2.1. Начисление амортизации по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.02:

1) Амортизация основных средств начисляется в соответствии с Положением о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве (утверждено 29 декабря 1990 г. № ВГ-21=Д/144/17-24/4-73).

2) Износ по основным средствам начисляется ежемесячно исходя из балансовой стоимости и норм, утвержденных Постановлением СМ СССР от 22 октября 1990г. № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР".

2.1.2.2. Начисление амортизации по основным средствам, введенным в эксплуатацию после 01.01.02:

1) Начислять амортизацию по всему амортизируемому имуществу линейным способом.

2) Включать амортизируемое имущество в состав амортизационных групп в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. Для тех типов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливать в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

3) Утвердить единый срок полезного использования по амортизационному имуществу, входящему в состав одной амортизационной группы.

4) Установить срок полезного использования по амортизационному имуществу, входящему в состав амортизационных групп:

6) Понижающие коэффициенты (0,5) к основным нормам амортизации применять только для легковых автомобилей стоимостью более 300 тысяч рублей и пассажирских микроавтобусов стоимостью более 400 тысяч рублей..

7) При приобретении основных средств, бывших в употреблении, определять норму амортизации по этому имуществу исходя из оставшегося срока полезного использования. Данный порядок применять при наличии документа, полученного от продавца, подтверждающего срок, в течение которого по данному основному средству ранее начислялась амортизация.

2.1.3. Объекты основных средств стоимостью за единицу, определенную в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывать на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

2.1.4. Переоценка основных средств может проводиться на начало года в соответствии с правилами, изложенными в п.15 ПБУ 6/01. Решение о проведении переоценки оформляется приказом генерального директора.

Нематериальные активы.

2.2.1. К нематериальным активам относятся следующие объекты:

объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):

исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезная модель;

исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

2.2.2. Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности организации).

2.3. Учет долгосрочных инвестиций в ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” регламентируется "Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций", утв. письмом Минфина РФ от 30 декабря 1993г. № 160. Затраты по долгосрочным инвестициям, независимо от источников их финансирования, учитываются на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Показатели, включаемые в состав отчетности по капитальным вложениям, регламентируется Инструкциями Госкомстата РФ.

2.4. Оборудование, принятое в лизинг, учитывается в соответствии с приказом Минфина РФ от 17.02.97 № 15 “Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга”. В ГУП РМ “Автоколонна № 1384” имущество, принятое по договору лизинга, до момента перехода права собственности учитывается за балансом. На забалансовом счете арендованное имущество учитывается пообъектно по местам эксплуатации в оценке, указанной в договоре лизинга.

2.5. Имущество, принятое в текущую аренду от других юридических лиц, учитывается за балансом в оценке, указанной в договоре аренды. Аналитический учет по счету 001 “Арендованные основные средства” ведется по каждому Арендодателю в отдельности по местам эксплуатации объектов.

Ежемесячные арендные платежи, принятые к оплате, ежемесячно полностью списываются на затраты производства. Сумма арендной платы, относящаяся к конкретному объекту имущества и конкретному объекту затрат определяется пропорционально стоимости этих объектов, указанных в договоре аренды. Квартальные арендные платежи списываются на затраты в размере 1/3 суммы платежа ежемесячно.

3. Учет материально-производственных запасов.

3.1. Учет поступления материалов ведется без использования балансового счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и балансового счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей ".

Оприходование материалов отражается непосредственно на балансовых счетах 10 "Материалы" с обособленным учетом транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) на отдельном субсчете.

3.2. В соответствии с ПБУ 5/01 производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения (заготовления), без учета НДС. Фактическими затратами на приобретение могут быть:

суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором поставки;

вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением;

таможенные пошлины;

не возмещаемые налоги (например, налог с продаж);

- затраты по доставке до места использования, осуществляемые сторонними организациями: желдортариф, включая плату за пользование вагонами в соответствии с решением Правления Федеральной службы России по регулированию естественных монополий на транспорте от 27.10.98г. №40/1-ж/д; транспортно-экспедиционные услуги АТП и др.

3.3. Текущий учет производственных запасов на складах ведется в планово-учетных ценах, определяемых на базе отпускных цен поставщиков.

Учетные цены пересматриваются ежемесячно при значительном изменении цен поставщиков. При этом разница между оценкой остатков на складе в старых и новых учетных ценах относится на отклонения по заготовлению материалов.

3.4. Фактическая себестоимость материальных ресурсов, списываемых в производство, определяется методом средней себестоимости.

Cписание ТЗР на счета учета затрат (счет 20,23,26) производится на те счета, на которые относится стоимость соответствующих материалов.

3.5. Оборудование для нужд капитального строительства на учет принимается по цене поставщика. При этом транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) принимаются на учет отдельно и учитываются на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов". ТЗР по оборудованию списываются на смету по капитальным вложениям по мере передачи оборудования в монтаж по среднему проценту текущего месяца.

Процент ТЗР определяется бухгалтерией ежемесячно в соответствии с порядком, приведенном в основных положениях по учету материалов на предприятиях и стройках, утв. Минфином СССР 30 апреля 1974г. № 103.

4. Учет затрат на производство, порядок финансирования капитального ремонта основных средств

4.1. Учет затрат на производство продукции осуществляется в соответствии с ПБУ 10/99, утвержденным приказом МФ РФ от 06.05.99, с учетом особенностей, установленных Отраслевой инструкцией.

В соответствии с особенностями производства в ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” устанавливается метод учета затрат и вариант калькулирования себестоимости продукции с использованием балансового счета 20.

В составе основного производства калькулируются следующие виды услуг:

Производство шифера;

Производство асбоцементных труб;

Муфт к асбоцементным трубам;

Производство кирпича;

4.2. Учет прямых затрат

4.2.1. В текущем учете прямые производственные расходы учитываются на балансовых счетах 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства".

4.2.2. Перечень статей затрат приведен в пункте 4.5.5. настоящего документа.

4.2.4. Порядок учета прямых затрат определен действующей Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости производства продукции.

4.3. Учет общехозяйственных расходов

В текущем учете общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 “Общехозяйственные расходы". Для целей налогообложения, расходы сверх норм, установленных в законодательном порядке, учитываются обособленно по субсчету 26-6 “Расходы сверх норм”.

Классификация общехозяйственных расходов устанавливается предприятием. Перечень статей общехозяйственных расходов приведен в рабочем плане по счету 26.

В соответствии с планом счетов общехозяйственные расходы распределяются между всеми видами оказанных услуг. Порядок распределения общехозяйственных расходов между отдельными видами продукции регламентируется отраслевой инструкцией с учетом специфики предприятия. В ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” действует следующий порядок распределения общехозяйственных расходов:

на продукцию вспомогательных производств общехозяйственные расходы относятся в плановом проценте, который устанавливается действующим на предприятии Положением о порядке формирования свободных отпускных цен;

остальная сумма общехозяйственных расходов распределяется пропорционально цеховой себестоимости между основными видами продукции.

4.4. Калькулирование себестоимости оказанных услуг

4.4.1. Порядок учета и распределения затрат вспомогательных производств устанавливается предприятием.

4.4.2. В ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” калькулируются:

шифер;

асбестоцементные трубы;

кирпич;

краска;

плитка тротуарная;

В соответствии с отраслевой инструкцией установлены следующие особенности калькулирования отдельных видов работ:

Себестоимость видов выпускаемой продукции калькулируется "методом исключения" - по полному перечню статей затрат, но только по затратам, прямо относящимся к этой продукции.

4.4.3. В калькуляциях себестоимости услуг выделяются следующие статьи расходов:

- основные и вспомогательные материалы;

- топливо;

- энергетические затраты;

- основная и дополнительная заработная плата;

- отчисления в фонды обязательного социального страхования;

- амортизация основных средств;

- плата за аренду имущества;

- затраты на ремонт основных средств;

- содержание и эксплуатация оборудования;

4.4.4. ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” на счетах учета производства калькулирует полную производственную себестоимость услуг.

4.5. Учет незавершенного производства

Оценка незавершенного производства осуществляется по фактически произведенным затратам.

4.6. Ремонтный фонд

Ремонтный фонд в ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” не создается.

Расходы, связанные с проведением работ по всем видам ремонтов основных средств относятся на себестоимость услуг в фактических суммах.

4.7. Вспомогательные производства

Вспомогательные производства предназначены для обеспечения основного производства всеми видами ремонтов, электро- и теплоэнергией, транспортом, вспомогательными материалами, спецодеждой и др.

В силу специфического предназначения затраты вспомогательных цехов ежемесячно списываются на основное производство. Распределение затрат вспомогательных цехов в настоящем документе не приводится и описано в действующих внутренних документах по планированию и учету затрат ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА”.

Виды работ и услуг, выполняемые вспомогательными производствами нерегулярно, относятся к попутным. Попутная продукция не калькулируется и оценивается при реализации по цене возможного использования.

Регулярно отпускаемые на сторону продукция, работы и услуги подлежат калькулированию.

При реализации на сторону отпускные цены устанавливаются в соответствии с действующим в ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” положением о порядке установления отпускных цен.

5. Расходы будущих периодов

В составе расходов будущих периодов учитываются:

расходы по договорам обязательного и добровольного страхования имущества, договорам страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами) (в случае, если страховой внос уплачивается единовременно). Списываются на затраты, связанные с производством и реализацией продукции, равномерно в течение срока действия договора.

затраты на НИОКР в разрезе результатов (положительный, отрицательный) и тем (договоров). Списываются на затраты, связанные с производством и реализацией продукции, равномерно в течение 3 лет с 1го числа месяца следующего за месяцем, в котором произошло внедрение выполненных работ. 30% стоимости работ, не давших положительного результата, списывается единовременно в момент выявления результата.

стоимость лицензий. Списываются на затраты, связанные с производством и реализацией продукции, равномерно в течение срока действия лицензии.

стоимость программных продуктов. Списываются на затраты, связанные с производством и реализацией продукции, равномерно в течение срока их полезного использования, устанавливаемого приказом руководителя.

другие виды расходов, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Порядок списания устанавливается для конкретного вида расхода приказом руководителя для их обоснованного распределения между отчетными периодами.

6. Формирование резервов предстоящих расходов и платежей

Резерв на оплату отпусков не создается.

Выходное пособие при увольнении относится непосредственно на затраты производства.

Другие резервы не создаются.

Расходы, связанные с выпРоссийская керамикай вознаграждения на выслугу лет, относятся на затраты производства в месяце выплаты в фактических суммах.

Расходы, связанные с выпРоссийская керамикай вознаграждения по итогам работы за год относятся на себестоимость месяца выплаты.

Расходы, связанные с проведением или опРоссийская керамикай работ по всем видам ремонтов основных средств относятся на себестоимость продукции в фактических суммах.

7. Оказание услуг в бухгалтерском учете отражается на основании первичных документов.

- Услуги принимается заказчиком “на месте” - с оформлением акта или накладной, подписанной представителями исполнителя и заказчика.

Фактическая себестоимость услуг рассчитывается по итогу за месяц на основании данных учета затрат на производство, подтвержденных документально.

7.1. Учет оказанных услуг

7.1.1. Себестоимость оказанных услуг, расчетные документы за которые предъявлены заказчикам, списывается в порядке реализации со счета 20 в дебет счета 90 “Продажи”.

7.1.2. Реализация основных средств и товарно-материальных ценностей (в т.ч. и населению) включается в объем реализации по мере их отгрузки.

8. Резерв сомнительных долгов

8.1. Резерв сомнительных долгов не создается.

9. Учет товаров и издержек обращения

9.1. Материальные ценности, приобретаемые специально для продажи, учитываются на балансовом счете 41 "Товары".

9.2. Товары, приобретенные для оптовой продажи, приходуются на склад по цене поставщика.

9.3. Товары для розничной торговли учитываются на счете 41 по продажным ценам. До продажных цен дебетовый оборот счета 41 доводится за счет торговой наценки.

9.4. При отпуске товаров для оптовой торговли их оценка производится по средней себестоимости.

9.5. Сумма торговой наценки, относимая к реализованной продукции отражается сторнировочной записью по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 42 "Торговая наценка".

Сумма торговой наценки, относящейся к оптовым продажам, снимается сторнировочной записью по дебету счета 41 “Товары”.

9.6. В розничной торговле обращаются товары как с НДС 18 %, так и с НДС 10%. Для того, чтобы при расчетах с бюджетом иметь право использовать исходный процент НДС, необходимо организовать обособленный учет не только поступления товаров с различными ставками, но и обособленный учет реализации товаров по разным ставкам.

9.7. Издержки обращения, связанные с торговой и торгово-закупочной деятельностью а также общественным питанием учитываются на балансовом счете 44 "Расходы на продажу".

9.7. Сумма издержек обращения, относящаяся к реализованным товарам, ежемесячно списывается со счета 44 в дебет счета 90 "Продажи".

9.8. Общехозяйственные расходы, связанные с торговлей, учитываются в составе балансового счета 44 " Расходы на продажу".

10. Капитал и резервы общества

10.1. Уставный капитал

Величина уставного капитала определена Уставом ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА”. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством РФ и учредительными документами ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА”. Изменение уставного капитала в балансе отражается только после внесения изменений в учредительные документы.

Аналитический учет по балансовому счету 80 "Уставный капитал" организуется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

10.2. Добавочный капитал

Добавочный капитал ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” включает в себя:

прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

Уменьшение добавочного капитала может иметь место лишь в случаях:

погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

направления средств на увеличение уставного капитала;

распределения сумм между учредителями организации.

Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" ведется по источникам образования добавочного капитала и направлениям его использования.

10.3. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

10.3.1. В соответствии с Планом счетов, для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

10.3.2. Учредительными документами ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” не регламентировано начисление фондов накопления и потребления, поэтому в бухгалтерском учете организуется текущий учет использования собственных средств предприятия.

10.3.3. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) на счете 99 “Прибыли и убытки” слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84/4 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Решение об источниках погашения непокрытого убытка отчетного года (в случае его образования) принимается учредителями.

11. Учет заемных средств

11.1. Основная сумма долга по полученному от заимодавца займу или кредиту учитывается ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

Задолженность ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется:

а) краткосрочная задолженность (срочная) – счет 66;

б) долгосрочная задолженность (срочная) – счет 67;

с) просроченная краткосрочная задолженность – счет 66;

д) просроченная долгосрочная задолженность – счет 67.

11.3. Предприятие учитывает находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока, в составе долгосрочной задолженности.

11.4. В день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита предприятие должно было осуществить возврат основной суммы долга, производится перевод срочной, краткосрочной (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную.

11.5. Порядок и состав затрат по займам и кредитам осуществляется в соответствии с разделом III ПБУ 15/08.

12. Форма и техника бухгалтерского учета

12.1. Бухгалтерский учет в ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” организован по Журнально-ордерной форме учета в соответствии с общеотраслевыми руководящими методическими материалами по созданию и внедрению подсистемы "Бухгалтерский учет" в составе АСУ предприятий (1-С бухгалтерия). Технология обработки учетной информации реализована на ЭВМ в режиме централизованной обработки данных.

12.2. В соответствии с требованиями ОРММ-учет реализована следующая система учетных регистров:

а) Главная книга (оборотно-сальдовый баланс предприятия) - основной регистр синтетического учета (в разрезе корреспондирующих балансовых счетов), предназначенный для заполнения отчетного баланса предприятия;

б) Оборотная ведомость по каждому балансовому счету - регистр аналитического учета, расшифровывающий показатели Главной книги. Система аналитических счетов построена в соответствии с требованиями к заполнению форм бухгалтерской и статистической отчетности, а также для контроля за состоянием расчетов с бюджетом, дебиторами и кредиторами, для накопления информации о расходовании средств предприятия по целевому назначению. Классификация аналитических счетов приведена в Рабочем плане счетов.

в) Группировочная (накопительная) ведомость - вспомогательный регистр, предназначенный для дополнительной детализации отдельных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

- в учете затрат на производство - по структурным подразделениям и объектам калькулирования себестоимости;

- в учете материалов - по операциям движения товарно-материальных ценностей;

- в учете заработной платы - по видам оплат и удержаний;

- в учете основных средств - по видам средств для начисления износа;

12.3. Сроки сдачи первичных учетных документов в бухгалтерию, для обработки на ЭВМ, а также сроки выдачи учетных регистров (машинограмм) установлены Графиком документооборота.

12.4. График документооборота утвержден отдельным приказом директора.

13. Организация бухгалтерской службы

13.1. Бухгалтерский учет в ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” ведется централизованно.

13.2. В обязанности бухгалтерии входит:

а) учет затрат на производство и калькулирование себестоимости оказанных услуг;

б) учет кассовых и банковских операций;

в) учет расчетов с дебиторами и кредиторами;

г) учет фондов, резервов и финансовых результатов;

д) составление баланса и отчетности по предприятию;

е) начисление заработной платы;

13.3. Методологическое руководство бухгалтерским учетом в рамках предприятия в целом осуществляет главный бухгалтер.

13.4. Распоряжения главного бухгалтера по вопросам организации учета, документооборота и оформления первичных документов обязательны для исполнения всеми должностными лицами ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА”.

14. Рабочий план счетов

14.1. Рабочий план счетов разработан на основе Приказа Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению".

14.2. Рабочий план счетов приведен в приложении№1 к разделу №1 приказа об утверждении настоящей Учетной политики.

15. Формы первичных учетных документов

15.1. В ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” в основном применяются типовые формы первичных учетных документов по следующим разделам бухгалтерского учета:

- учет основных средств;

- учет материалов;

- учет работ в капитальном строительстве;

- учет кассовых операций.

15.2. В ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” существует ряд первичных документов, специально разработанных для механизированной обработки информации на предприятии. Формы этих документов, содержат перечень обязательных реквизитов.

16. Порядок инвентаризации и порядок контроля за хозяйственными операциями

16.1. Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии со статьей 12 Закона "О бухгалтерском учете". В ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” график проведения инвентаризаций оформляется отдельным приказом руководителя.

Инвентаризации подлежит все имущество предприятия независимо от местонахождения и все виды обязательств.

Инвентаризация в ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА” проводится в следующие сроки:

• основных средств - не реже одного раза в три года по состоянию на 1 ноября отчетного года;

• нематериальных активов - ежегодно по состоянию на 1 декабря отчетного года;

• незавершенного капитального строительства и других капитальных вложений - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;

• сырья, материалов, оборудования к установке, полуфабрикатов, товаров, готовой продукции на складах ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;

• незавершенного производства - ежеквартально но состоянию на конец квартала.

• доходов и расходов будущих периодов - ежегодно но состоянию на 31 декабря отчетного года;

• денежных средств на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

• денежных средств в кассе - не реже чем один раз в месяц на 1 число месяца следующего за отчетным;

• долгосрочных финансовых вложений - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

• краткосрочных финансовых вложений, денежных документов - ежеквартально по состоянию на конец квартала;

• расчетов с дебиторами и резерва по сомнительным долгам - в конце года;

• расчетов с кредиторами один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года;

• расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды - не реже одного раза в год:

• расчетов по целевому финансированию - ежегодно но состоянию на 31 декабря отчетного года;

• внутрихозяйственных расчетов - не реже одного раза в квартал;

• расчетов с персоналом, подотчетными лицами - один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Для проведения инвентаризации создаются постоянно действующие инвентаризационные комиссии, состав которых утверждается:

• генеральным директором ОАО “РОССИЙСКАЯ КЕРАМИКА”;

16.2. Порядок контроля за хозяйственными операциями установлен с учетом специфики механизированной обработки информации и включает следующие основные этапы:

1. При приемке первичных документов:

Контроль за правильностью оформления первичных документов по форме и содержанию;

Контроль соответствия подписей должностных лиц на документах, оформляющих внутренние операции.

2. При переносе информации на машинный носитель:

3.1. Регистрация поступивших документов в журнале приемки;

3.2. Ввод данных в ЭВМ и контроль ввода.

4. При обработке информации на ЭВМ:

4.1. Организация сохранности информации путем копирования и архивирования данных;

4.2. Разработка процедур машинного контроля за полнотой обработки информации и за правильностью результатов обработки информации;

4.3. Возможность повтора процедур обработки информации при различных машинных сбоях.

5, При анализе учетных регистров:

5.1. Сверка итогов группировочных ведомостей и контрольных описей.

5.1. Сверка аналогичных итогов в корреспондирующих учетных регистрах;

Сверка итогов ведомостей аналитического учета с главной книгой;

6. При инвентаризации:

6.1. Ежемесячная сверка книжных остатков из оборотных ведомостей с карточками складского учета при ежемесячной выборочной инвентаризации складов.

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР Г.Е.МАЛЫШЕВ

Бухгалтерская отчетность за 2010 год

(форма № 1,2)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС