Блок 2. Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)

Задача 1

Ремонтная мастерская «Сервис-Е» выполнила ремонт оборудования для организации «Секунда», о чем стороны подписали акт выполненных работ. Стоимость работ согласно акту – 1 500 000 руб. + НДС 18%. Фактические затраты на ремонт оборудования, учтенные «Сервисом-Е» по дебету счета 20 составили 1 300 000 руб. Доходы и расходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете соответствуют доходам и расходам, связанным с производством и реализацией в налоговом учете.

В тот же отчетный период «Сервис-Е» произвел вложение в уставный капитал учрежденной организации «М-Сервис» высокотехнологичным прибором, первоначальная стоимость которого в учете «Сервис-Е» составила 420 000 руб., а сумма начисленной амортизации – 170 000 руб.

Согласованная между «Сервис-Е» и «М-Сервисом» стоимость прибора указана в учредительных документах «М-Сервиса» в сумме 200 000 руб.

Отразить формирование финансового результата в бухгалтерском учете «Сервис-Е», исчислить показатели условного расхода по налогу на прибыль, постоянного налогового обязательства и текущего налога на прибыль.

Задача 2

Производственная фирма в отчетном периоде продала продукцию на сумму 4 212 600 руб., себестоимость продукции, исчисленная по прямым расходам, составляет 3 115 000 руб., косвенные расходы – 284 000 руб. Указанные доходы и расходы в полной мере совпадают в бухгалтерском и налоговом учете. На конец отчетного года организация произвела уценку числящегося на балансе нематериального актива, первоначальной стоимостью 900 000 руб. до стоимости 600 000 руб. Сумма уценки амортизации составила 90 000 руб.

Произвести расчет налога на прибыль и отразить операции в соответствии с ПБУ 18/02.

Задача 3

Организация получила выручку в сумме 4 436 800 руб., в том числе НДС 18%. Расходы организации составили:

Заработная плата – 1 200 000 руб.

Взносы во внебюджетные фонды – 30 %;

Взносы на добровольное медицинское страхование, предусматривающие компенсацию страховщиком медицинских расходов - 135 000 руб.

Стоимость материалов – 600 000 руб.;

Амортизация основных средств – 100 000 руб.;

Арендная плата - 700 000 руб.

Указанные затраты в полной сумме списаны на счет 90.

Произвести расчет налога на прибыль и отразить операции в соответствии с ПБУ 18/02.

Блок 3. Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость

Задача 1.

ООО «Форум» закупило партию мобильных телефонов в количестве 60 штук на общую сумму 339 840 руб., в том числе НДС 18%. За тот же период реализовано 54 телефона по отпускной цене 6 500 руб. + НДС 18% за штуку.

Отразить операции бухгалтерскими проводками, определить налоговую базу и сумму налога по указанным операциям, величину налогового вычета, а также сумму налога, которую следует заплатить в бюджет. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по данным операциям?

Задача 2.

15 марта отчетного года ООО «Тандем» получило предварительную оплату под предстоящую поставку продукции от покупателя в размере 153 400 руб. в том числе НДС 18%. Отгрузку продукции «Тандем» произвел 04 апреля на сумму 247 800 руб. в том числе НДС 18%. Себестоимость продукции в учете «Тандема» - 203 000 руб.

Сформировать в бухгалтерском учете ООО «Тандем» сумму НДС к уплате в бюджет и к налоговому вычету по приведенным операциям. Указать разделы и строки декларации по НДС, подлежащие заполнению при заданном условии.

Задача 3.

По договору на оказание аудиторских услуг, заключенному между заказчиком ОАО «Красцветмет» и исполнителем – аудиторской фирмой «Ювента», начало аудиторской проверки осуществляется исполнителем после получения предварительной оплаты в размере 40 % от договорной цены работ. Договорная цена всей проверки составляет 177 000 руб. 18 марта «Ювента» получила поименованную в договоре предоплату, а 14 апреля представила аудиторское заключение и акт выполненных работ «Красцветмету», после чего последний произвел оплату 60% стоимости аудита.

Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете «Ювенты», сформировать сумму НДС, подлежащую начислению к уплате в бюджет и к налоговому вычету в первом и втором квартале отчетного года. Какие разделы и строки декларации по НДС подлежат заполнению по вышеуказанным операциям.

Библиографический список

Нормативные документы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая, Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Приказ Минфина России от 29.07.98г. № 34н;

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), приказ Минфина РФ от 6 октября 2008г. № 106н;

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н;

9. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, Приказ Минфина России от 27.12.2007 № 153н;

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. № 107н;

13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02, Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н.

14. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;

Основная литература

15. Бодрова, Т. В. Налоговый учет и отчетность : учебное пособие для студентов экономических вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и "Налоги и налогообложение" / Т. В. Бодрова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Дашков и К°, 2013. - 471 с.

16. Кругляк, З. И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях : учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению "Экономика" (степень - "магистр") и специальностям/ профилям "Финансы и кредит", "Мировая экономика", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Налоги и налогообложение" / З. И. Кругляк, М. В. Калинская. - Москва : ИНФРА-М, 2013. - 352 с.

17. Томшинская, И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях для бакалавров и специалистов : учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / И. Н. Томшинская. - Санкт-Петербург : Питер, 2013. - 332 с.Полный текст

18. Малис, Н. И. Налоговый учет : учебное пособие для студентов, обучающихся по экономическим специальностям / Н. И. Малис, А. В. Толкушкин ; Акад. бюджета и казначейства М-ва финансов РФ. - Москва : Магистр: ИНФРА-М, 2012. - 573 с.

19. Вещунова, Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Н. Л. Вещунова. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : Проспект, 2011. - 843 с.

20. Попов А.Ю. Налоговый учет: Учебное пособие. – Екатеринбург: УрГИ, 2008. – 97 с.

Дополнительная литература

21. Коновалова, И. Р. Налоговый учет: налог на добавленную стоимость и налог на прибыль (гл. 21 и 25 НК) : производственно-практическое издание / И. Р. Коновалова. - Екатеринбург : [Полиграфист], 2006. - 325 с.

22. Кожинов, В. Я. Налоговый учет : Пособие для бухгалтера / Кожинов В. Я. - Москва : КНОРУС, 2004. - 566 с.

Электронные ресурсы

23. Министерство финансов Российской Федерации - http://www.minfin.ru/

24. Теория и практика финансового и управленческого учета - http://www.gaap.ru/

25. СПС Консультант

26. СПС Гарант