Главная Случайная страница


Категории:

ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника






Анализ общей суммы затрат на производство продукции

 

 

Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются по экономическим элементам и статьям калькуляции.

 

Группировка по экономическим элементам включает следующие виды затрат:

– Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);

– Расходы на оплату труда;

– Отчисления на социальные нужды;

– Амортизация основных средств и нематериальных активов;

– Прочие затраты.

 

Группировка затрат по экономическим элементам позволяет разрабатывать смету затрат на производство, в которой определяется общая потребность в ресурсах. Эта группировка необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить основные направления поиска резервов в зависимости от уровня этих показателей.

Анализ затрат по элементам осуществляется следующим образом:

- определяется общая величина затрат по плану и по факту;

- определяется абсолютное отклонение по смете затрат;

- сопоставляются фактические затраты данного периода с фактическими затратами прошлого периода;

- определяются отклонения по каждому экономическому элементу и удельным весам каждого элемента затрат.

 

Группировка затрат по статьям калькуляции указывает на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурных производствах.

Основные статьи затрат:

– Сырьё и материалы (за вычетом возвратных отходов);

– Покупные изделия и полуфабрикаты;

– Топливо и электроэнергия на технологические цели;

– Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;

– Отчисления на социальные нужды и медицинское страхование производственных рабочих;

– Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования;

– Общепроизводственные расходы;

– Общехозяйственные расходы;

– Потери от брака;

– Прочие производственные расходы;

– Коммерческие расходы.

 

Общая сумма затрат на производство продукции (Зобщ) может изменяться из-за изменения объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), её структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (bi) и суммы постоянных затрат на весь выпуск продукции (А).

Расчет влияния указанных факторов на общую сумму затрат рассмотрим на примере, используя прием цепных подстановок.

 

Пример:

Таблица 3.1 - Исходные данные для проведения анализа влияния факторов на общую сумму затрат

Показатель План Факт
1 Объем выпуска продукции в натуральном выражении, всего в том числе 1.1 продукция А 1.2 продукция Б 20 000   10 000 10 000 19 000   13 300 5 700
2 Переменные затраты на единицу продукции: продукция А продукция Б 2 800 1 850 3 260 2 100
3 Переменные затраты на весь объем выпуска, всего: в том числе 3.1 продукция А 3.2 продукция Б 46 500   28 000 18 500 55 328   43 358 11 970
4 Постоянные затраты на весь объем выпуска, всего: в том числе 4.1 продукция А 4.2 продукция Б 19 500   12 000 7 500 26 180   20 480 5 700
5 Общая сумма затрат 66 000 81 508

 

 

Таблица 3.2 - Расчет влияния факторов на общую сумму затрат

Показатели Факторы изменения затрат Расчет Себестоимость в расчете на выпуск
VРП общий УД i b i А
 
1 Плановый уровень затрат ∑(VВП0 × bi0) + A0 Б Б Б Б 66 000
2 Плановый уровень затрат, пересчитанный на фактический объем производства при плановой структуре (усл.1) ∑(VВП0 × bi0) × Кв + A0 Ф Б Б Б 63 675
3 Плановый уровень затрат в расчете на фактический выпуск продукции (усл.2) ∑(VВП1 × bi0) + A0 Ф Ф Б Б 67 285
4 Фактические переменные затраты и плановый уровень постоянных затрат (усл.3) ∑(VВП1 × bi1) + A0 Ф Ф Ф Б 74 828
5 Фактические затраты ∑(VВП1 × bi1) + A1 Ф Ф Ф Ф 81 508

 

Изменение общей суммы затрат составит:

 

- за счет изменения объема реализованной продукции (VРП):

63 675 – 66 000 = -2 325

 

- за счет изменения структуры реализованной продукции (УДi):

67 285 – 63 675 = +3 610

 

- за счет изменения величины переменных расходов на единицу продукции (bi):

74 828 – 67 285 = +7 543

 

- за счет изменения величины постоянных расходов на весь объем продукции (А):

81 508 – 74 828 = +6 680

 

Общее изменение себестоимости: -2 325 + 3 610 + 7 543 + 6 680 = +15 508

81 508 – 66 000 = +15 508

 

Одним из обобщающих показателей себестоимости продукции является показатель затрат на рубль товарной продукции. Этот показатель характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции и определяется делением себестоимости произведенной продукции на стоимость этой же продукции в действующих ценах. Изучение этого показателя производится при анализе эффективности отдельных видов продукции и при осуществлении контроля за динамикой себестоимости.

Данный показатель имеет следующие достоинства:

– он универсален, т.к. может рассчитываться в любой отрасли производства и при его расчете охватывается вся продукция предприятия;

– этот показатель с допустимой нормой условности позволяет сравнивать уровень себестоимости на различных предприятиях и он в большей мере увязан с прибылью.

Затраты на рубль произведенной продукции зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и стоимости произведенной продукции.

На общую сумму затрат оказывают влияние:

– Объем производства продукции;

– Структура выпускаемой продукции;

– Изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут изменяться за счет:

– уровня ресурсоёмкости продукции;

– цен на потребляемые ресурсы.

В свою очередь, на изменение структуры продукции оказывают влияние:

– удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме выпуска ;

– виды продукции, входящие в состав основного вида.

На изменение уровня затрат по отдельным изделиям оказывают влияние

– изменение уровня прямых трудовых затрат;

– изменение уровня прямых материальных затрат;

– изменение комплексных статей себестоимости.

Изменение цен на материалы, тарифы на энергию и перевозки зависят от:

– изменения цен и тарифов в установленном порядке;

– изменение договорных цен;

– изменение уровня транспортно-заготовительных расходов.

На изменение цен на продукцию оказывает влияние:

– изменение оптовых цен в установленном порядке;

– изменение качества продукции;

– изменение договорных цен.

Изменение уровня себестоимости отдельных изделий зависит от изменения затрат по отдельным статьям.

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль продукции осуществляется методом цепных подстановок по следующей факторной модели:

 

 

Расчет влияния указанных факторов на изменение суммы затрат на рубль продукции рассмотрим на следующем примере.

Пример:

Таблица 3.3 - Исходные данные о выпуске продукции

Выпуск продукции Алгоритм расчета Сумма, р.
1 По плану ∑(VВПi0 × Цi0)
2 Фактически при плановой структуре и плановых ценах ∑(VВПi0 × Цi0) × IВП
3 Фактически по плановым ценам ∑(VВПi1 × Цi0)
4 Фактически по фактическим ценам ∑(VВПi1 × Цi1)

* Цi = bi + Ai

 

 

Таблица 3.4 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль продукции

Затраты на рубль продукции Факторы изменения затрат Расчет Затраты на единицу продукции
VВП УД i b i А Цi
               
1 Плановые Б Б Б Б Б 66 000 ÷ 46 520 1,419
2 Условный 1 Ф Б Б Б Б 63 675 ÷ 44 194 1,441
3 Условный 2 Ф Ф Б Б Б 67 285 ÷ 47 805 1,407
4 Условный 3 Ф Ф Ф Б Б 74 828 ÷ 47 805 1,565
5 Условный 4 Ф Ф Ф Ф Б 81 508 ÷ 47 805 1,705
6 Факт Ф Ф Ф Ф Ф 81 508 ÷ 55 354 1,472

 

Изменение затрат на рубль продукции составит:

 

- за счет изменения объема выпущенной продукции (VВП):

1,441 – 1,419 = +0,022

 

- за счет изменения структуры выпущенной продукции (УДi):

1,407 – 1,441 = -0,034

 

- за счет изменения уровня переменных затрат на единицу продукции (bi):

1,565 – 1,407 = +0,158

 

- за счет изменения величины постоянных затрат на весь объем продукции (А):

1,705 – 1,565 = +0,158

 

- за счет изменения цен на продукцию (Цi):

1,472 – 1,705 = -0,233

 

Общее изменение затрат на рубль продукции:

0,022 – 0,034 + 0,158 + 0,14 – 0,233 = +0,053

1,472 – 1,419 = 0,053

 

 

Последнее изменение этой страницы: 2016-07-22

lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда...