Главная Случайная страница


Категории:

ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника






Програма аудиту кредиторської заборгованості

Етапи перевірки Процедури перевірки Об'єм перевірки Джерела інформації Виконавці Строк проведення
           

Завдання 3.3.

Розгляньте наведені ситуації та визначте:

1. Що є джерелом інформації щодо наведеної ситуації?

2. За допомогою яких методичних прийомів проведення перевірки можна встановити цю ситуацію?

3. Чи існувало порушення ?

4. Це порушення Ви розцінюєте як помилку чи шахрайство?

5. Як ці помилки (шахрайство) вплинули на фінансову звітність підпри­ємства ?

Ситуація 1. За відомістю на виплату заробітної плати виплачено загальну суму 450 грн. депонованої заробітної плати за червень, а в Книзі обліку депонованої зарплати за цей період показано виплату на суму 120 грн.

Ситуація 2. Дані первинних документів з нарахування заробітної плати за березень відображено в облікових реєстрах за квітень в сумі 920 тис. грн.

Ситуація 3, Виявлену у комірника Марка М.О. недостачу, що підлягає утриманню з винної матеріально відповідальної особи, списано бухгалтером за рахунок протермінованої депонованої заробітної плати інших працівників підприємства у сумі 2002 грн.

Ситуація 4. В офісі підприємства "Яна" була здійснена крадіжка: викра­дені комп'ютери та факс. Викрадене обладнання обліковується на балансі підприємства в рядку "Основні засоби". Винних осіб не встановлено, вартість викрадених основних засобів віднесена на зменшення додаткового капіталу.

Ситуація 5. Аудитор виявив, що 26 березня 2000 р. банком "Аваль", що обслуговує акціонерне товариство "Крок", було списано 1000 грн. з рахунку AT "Крок", при цьому інкасового доручення з цієї операції підприємство не має.

Ситуація 6. Допущені необумовлені виправлення в грошових документах: у прибутковому касовому ордері № 193 від 17 березня 2007 р. сума 1700 грн. виправлена на 700 грн. (гроші надійшли за реалізовану картоплю від кіоску № 1); у видатковому ордері № 419 від 25 серпня 2007 р. сума 400 грн. Виправ­лена на 499 грн. (гроші виплачені в підзвіт експедитору Трошину Т.Н.); у видатковому касовому ордері № 512 від 12 вересня 2007 р. сума 410 грн. Виправ­лена на 470 грн. (гроші виплачені за трудовою угодою К.І. Костецькому)

Ситуація 7. На підприємстві "Асконт" бухгалтером Лагіною JI.A. була нарахована допомога через тимчасову непрацездатність технологу Юрику Ю.К., який отримав травму під час виконання своїх службових обов'язків у стані алкогольного сп'яніння. (Юрик перебуває в родинних стосунках з бухгал­тером JI.A. Лагіною).

Ситуація 8. У пасиві балансу підприємства станом на 01.04.2007 р. залишок за статтею "Розрахунки з оплати праці" становить 6500 грн., у Головній книзі по рахунку "Розрахунки з оплати праці" - 6709 грн., в Книзі обліку депонованої заробітної плати - 7101 грн., а в розрахунковій відомості за квітень - 4640 грн.

Ситуація 9. З 01.03.2007р. по 23.03.2007р. комірник Мельник М.К. перебував у черговій відпустці. За наказом № 15-К від 28.02.2007р. обов'язки комірника на час відпустки М.К. Мельника покладено на З.Ц. Заєць. Акт передачі товарно-матеріальних цінностей відсутній. Звіт комірника за період з 01.03.2007 р. по 15.03.2007 р. та первинні документи до нього підписані М.К. Мельником.

Ситуація 10. Підприємством "Білизна" 24 серпня 2007 р. була здійснена інвентаризація готової продукції на підприємстві, відповідно до якої на складі було 153 комплекти білизни. 25 серпня 2007 р. аудитор здійснив фактичну перевірку наявності готової продукції на складі, в результаті якої була встановлена фактична кількість комплектів білизни - 140 шт. Будь-яких документів щодо видачі комплектів у бухгалтерії не зареєстровано.

Ситуація 11. Підприємство "Світ" у квітні 2007 року придбало основні засоби, а нарахування амортизації бухгалтерія почала здійснювати з листопада 2007 р.

Ситуація 12. Підприємство "Бела" безоплатно отримало меблі. Аморти­заційні відрахування від вартості отриманого майна почали здійснюватись з моменту його отримання.

Ситуація 13. Працівник О.О. Омельченко на цьому підприємстві працю­вав за сумісництвом з квітня 2007 р., а в листопаді 2000 р. був зарахований штатним працівником. Відпустку йому надали через півроку після зараху­вання. Аудитор після розмови з О.О. Омельченком виявив, що він звертався з проханням надати йому відпустку раніше, але його вимога не була задово­лена. Керівник підприємства підтвердив сказане Омельченком О.О., аргумен­туючи відмову тим, що за законодавством відпустка надається тільки через шість місяців після зарахування працівника на роботу.

Ситуація 14. Бухгалтер підприємства "Сонце" С.О. Савченко оформила на себе грошову компенсацію за невикористану щорічну відпустку в сумі 300 грн. (місячний оклад), термін її щорічної відпустки становить 24 дні.

Ситуація 15. Підприємство "Оріон" відпустило в рахунок зарплати працівнику Т.Ч. Ткач матеріали. У Книзі продажів здійснені натуральні виплати Т.Ч. Ткач в рахунок заробітної плати не відображені.

Завдання 3.4.

Визначіть характерні риси ризиків аудиторської діяльності (табл. 14).

Таблиця 14

Ризики та їх характерні риси

№ з/п Номер правильного визначення Показник Характерні риси
  Ризик аудиту Ймовірність того, що виконані аудитором процедури перевірки та проведений ним аналіз фінансової звітності не виявлять істотних помилок
  Властивий ризик Ймовірність того, що системи внутріш­нього контролю не дадуть аудитору інфор­мації або не виявлять істотних помилок та перекручень
  Ризик невідповідності внутрішнього контролю Ймовірність того, що аудитор зробить неправильний висновок з результатів виконаних ним процедур перевірки, а саме за неправильно складеною фінансовою звітністю буде надано аудиторський висновок без застережень
  Ризик невиявлення помилок Залежить від характеру бізнесу підпри­ємства і умов, у яких воно здійснює свою діяльність, котрі неможливо перевірити засобами зовнішнього контролю

Завдання 3.5.

Виконати тест (табл. 15), проставивши відповідні позначки навпроти наведених нижче тверджень (так – «+» ні - "-").

Таблиця 15

Тести

Відповідь № з/п Твердження
  Чим вищий властивий ризик та ризик контролю, тим нижчим повинен бути ризик невиявлення
  Аудитори зацікавлені в найнижчих значеннях загального аудиторського ризику
  Аудитор може повністю покладатися на ефективність системи внутрішнього контролю, щоб не виконувати ряд процедур
  Властивий ризик та ризик контролю можуть бути меншими або дорівнювати нулю
  Ризик невиявлення ніколи не дорівнює нулю
  Властивий ризик і ризик контролю не залежать від аудитора
  Неможливо дати позитивний висновок в умовах високого властивого ризику та ризику контролю
  Чи можна вважати фактором підвищеного властивогоризикузначний спад в діяльності підприємства?

Завдання 3.6.

Визначити джерела інформації, необхідні для оцінки властивого ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю. Результати роботи оформіть у табл. 16.

Таблиця 16

Последнее изменение этой страницы: 2016-07-22

lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда...