Категории: ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Элементы юридического состава налога1. Налог имеет свой определенный состав, который предопределен самой сутью налога. Составные части налога, описанные в правовых актах, принято именовать «элементы налога».
Элементы налога - это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения.
Каждый налог представляет собой комплекс элементов. Элементы налога подразделяются на основные (сущностные), дополнительные (факультативные) и специфические.
Основными элементами налога считаются те, отсутствие или неопределенность которых, делает налог неустановленным. Соответственно чему у налогоплательщиков не возникает обязанности по уплате данного налога, а само налоговое обязательство не возникает.
К числу дополнительных (факультативных) элементов относятся такие условия налогообложения, которые могут быть предусмотрены, но могут и отсутствовать. Наличие или отсутствие этих элементов не ставит под сомнение само установление налога, который будет взиматься независимо от этого факта. К дополнительным элементам налога относятся принцип территориального закона, который дополняется принципом резидентства или принципом постоянного местопребывания. В соответствии с этим принципом налогоплательщики подразделяются на резидентов, т. е. лиц, имеющих постоянное или сравнительно длительное местопребывание в стране налогообложения, и нерезидентов, чье пребывание в стране налогообложения носит кратковременный или разовый характер, либо вообще не находящихся в стране налогообложения, но имеющих на территории данной страны объект, подлежащий налогообложению.
2. Налоговый домициль - совокупность предусмотренных налоговым законодательством признаков или критериев, дающих основание для признания физического или юридического лица резидентом.
Налоговый кодекс Республики Казахстан предусматривает более сложное определение и более расширенное понимание статуса резидента. Так, резидентами признаются следующие физические лица: 1) постоянно пребывающие в Республике Казахстан; 2) центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан; 3) некоторые категории лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан, подавшие заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство.
3. Объект налога (в широком значении) -это то, в связи с чем взимается налог.
Объект налога - это юридические факты (состояния, события, действия), с которыми закон обуславливает возникновение налогового обязательства.
Например, при налоге на строения объектом налога будет выступать то право (право собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления), в силу которого налогоплательщик владеет данным строением.
Предмет налога - это материальное выражение объекта налога.
Следует сказать, что государство может установить налог по любому поводу и взимать его с кого угодно и за что угодно. Так, Налоговый кодекс устанавливает, что «объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство» (ст. 25 НК).
Масштаб налога – это установленные законодательством параметры измерения предмета налога.
Масштаб налога определяется через стоимостные или физические показатели предмета налога. Доля масштаба налога выражается вединицах налогообложения.
Количество единиц обложения в предмете налога выразит показатель, именуемый «налоговая база».
Налоговая база - количественная характеристика предмета налога, выраженная в единицах обложения, установленных для данного вида налога.
Налоговую базу именуют также основой налога, так как сумма налога исчисляется путем применения ставки налога к величине налоговой базы. С точки зрения теории налогового дела налоговая база имеет отношение в первую очередь к предмету налога. Масштаб налога (МН) выражается в единицах налогообложения (ЕН) Налоговая база (НБ) = количеству единиц налогообложения (ЕН) ∑ налогового платежа = НС х НБ, где НС - Налоговая ставка; НБ – налоговая база Налоговая ставка (ставка налогообложения, норма налога) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Основными методами исчисления налоговой базы являются: 1) прямой способ; 2) способ «по аналогии»; 3) косвенный способ; 4) условный (презумптивный); 5) паушальный способ.
Налоговый период. Под налоговым периодом понимается отрезок времени, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего к уплате.
4. Порядок исчисления налога Как элемент налогообложения, порядок исчисления налога представляет собой совокупность действий обязанного лица по определениюсуммы налога, подлежащего к уплате. Обычно существует пять стадий исчисления налога: 1) ведение учета объекта налогообложения; 2) исчисление, исходя из объекта налогообложения, налоговой базы; 3) определение подлежащей применению налоговой ставки; 4) применение налоговых льгот; 5) расчет суммы налога. Порядок уплаты налога - это установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству. В зависимости от лица, ответственного за исполнение налогового обязательства, существует два способа уплаты налога: 1)путем самостоятельной передачи предмета налогового платежа его плательщиком государству;
2)путем принудительного изъятия предмета налогового платежа государством (в лице его органов или налоговых агентов) с налогоплательщика. В настоящее время применяются следующие основные способы самостоятельной уплаты налога: а) на основе декларации. б) на основе налогового уведомления. в) путем самостоятельного исчисления и внесения налогового платежа. г) путем приобретения разового талона или патента. Основными способами принудительной (помимо воли плательщика и без его участия) уплаты налога являются: а) удержание налога у источника выплаты дохода. б) принудительное взимание налога с лиц, уклоняющихся от его уплаты. 5. Налоговые льготы
Налоговые льготы - это освобождение налогоплательщика от налогового бремени или уменьшение его тяжести по сравнению с обычным режимом налогообложения.
Налоговые льготы могут предоставляться в социальных целях либо при использовании налога в качестве метода экономического регулирования.
Налоговые льготы обычно устанавливаются налоговым законом (льготы по закону), но могут быть предоставлены и в силу соглашения между налогоплательщиком и уполномоченным государственным органом, если такой порядок предусмотрен налоговым законодательством данной страны (льготы по договору). Налоговые льготы могут касаться любого элемента налога.
|
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-07-22 lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда... |