Главная Случайная страница


Категории:

ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника






Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами.

Основная цель аудита финансовых вложений- составить обоснованное мнение о достоверности и полноте информации о них в финансовой (бухгалтер­ской) отчетности проверяемого экономического субъекта. В ходе проверки ауди­тор должен установить, насколько полно и своевременно оформлены все необхо­димые документы по передаче прав на ценные бумаги и соблюдены ли требова­ния налогового законодательства.

Для того чтобы сформулировать объективное мнение о достоверности и за­конности операций, осуществленных на предприятии с финансовыми вложениями, аудитор должен:

1) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;

2) подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность;

3) установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложе­ниями;

4) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете до­ходов по операциям с финансовыми вложениями;

В начале проверки аудитор должен проанализировать данные первичных до­кументов и учетных регистров и выяснить состав финансовых вложений предпри­ятия. Ознакомиться с организацией учета и хранения ценных бумаг. На основе анализа доходности установить экономическую целесообразность финан­совых вложений, исследовать влияние отвлечения средств на показатели финан­сово-хозяйственной деятельности предприятия.

В ходе аудиторской проверки финансовых вложений используются следующие аудиторские процедуры:

■ проверка верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам;

■ аналитические процедуры;

■ проверка (тестирование) средств внутреннего контроля.
Применяются следующие способы получения аудиторских доказательств:пересчет;инвентаризация;проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций и со­ставления отчетности;подтверждение;проверка документов.

На следующем этапе аудитор рассматривает хозяйственные операции, в ре­зультате которых произошло изменение размера и состава финансовых вложений на предприятии (предоставление и возврат займов, осуществление вклада в ус­тавный капитал и т.п.).

Аудитору следует подтвердить соответствие метода оценки себестоимости ценных бумаг, применяемого при их списании (выбытии), методу, зафиксированному в учетной политике предприятия. Для этого изучаются аналитические данные к счету 58, отражающие количество и себестоимость приобретенных и реализованных (вы­бывших) ценных бумаг. Необходимо проверить правильность отражения в учете фактической себестоимости ценных бумаг и финансовых результатов при их ре­ализации.

Аудитору следует установить правильность формирования, использования и учета резервов под обесценение ценных бумаг, отражаемых на счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Особое внимание должно быть уделено проверке предоставления предприяти­ем займов другим юридическим лицам. Проверяя правильность отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями, аудитор должен обратить внимание на полноту и своевременность выполнения учетных записей. При отра­жении доходов в учете должен применяться принцип «начисления».

Аудитор должен оценить качество проведенных на предприятии инвентариза­ций финансовых вложений. Аудитору целесообразно самостоятельно провести та­кую инвентаризацию по отдельным эмитентам. Если результаты инвентаризаций, проведенных аудитором и сотрудниками предприятия, совпадают, то можно сде­лать вывод о качественной инвентаризации финансовых вложений.

Особое внимание аудитор должен уделить нетипичным операциям. К данным операциям относятся операции, предусматривающие нетипичные условия (нестан­дартные цены, порядок расчетов и т.п.); операции, осуществленные без видимой логической причины; операции, содержание которых отличается от формы; опера­ции, обработанные необычным образом; другие операции, которые отличаются от обычно проводимых организацией операций с ценными бумагами.

Обнаруженные в ходе проверки ошибки и нарушения фиксируются в рабочей документации аудитора и определяется их количественное влияние на показатели отчетности.

Типичные ошибки:

— отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения;

— оформление документов с нарушением установленных требований;

— фиктивные документы и операции;

— исправления записей в документах без необходимых оснований;

— некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;

— отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;

— несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами;

— неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг;

— несоблюдение тождественности данных регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности;

— отсутствие инвентаризации или проведение ее с нарушениями действующего законодательства;

— неправильное исчисление налога на доходы;

— неисполнение требований законодательных и нормативных документов;

— несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений.

Последнее изменение этой страницы: 2016-07-22

lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда...