Главная Случайная страница


Категории:

ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника






УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО)

 

УСНО предусматривает замену уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество и страховых взносов уплатой единого налога. Другие налоги (включая транспортный налог) предприятие уплачивает в обычном порядке.

Объектом налогообложения при упрощенной системе является либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы предприятия остаются такими же, как и при обычной системе налогообложения. Поскольку предприятие освобождено от уплаты НДС, то доходы при упрощенной системе принимаются равными общей сумме доходов-брутто из таблицы 1.

Расходы предприятия следует рассчитать заново, т.к. их перечень представлен в Главе 26 НК РФ и является закрытым. Кроме того, предприятия, перешедшие на УСНО, имеют право включать в расходы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. Поэтому в таблицу 5 следует занести все расходы, учитываемые при применении УСНО, с учетом НДС (расходы-брутто).

 

Расходы, учитываемые при применении УСНО

Таблица 5

Показатели Сумма, руб.
Материальные расходы  
Расходы на оплату труда  
Расходы на приобретение основных средств  
Страховые платежи в ПФ  
Транспортный налог  
Страховые платежи от производственного травматизма  
ОСАГО  
Расходы на рекламу  
Расходы на переподготовку кадров  
Расходы на услуги связи  
Расходы на канцелярские товары  
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля  
Расходы на услуги ЧОП  
Проценты за пользование кредитом  
ИТОГО РАСХОДОВ  

 

Материальные расходы, расходы на оплату труда, транспортный налог, страховые платежи от производственного травматизма, ОСАГО, расходы на рекламу, расходы на переподготовку кадров, расходы на услуги связи, расходы на канцелярские товары, расходы на компенсацию за использование личного автомобиля, расходы на услуги ЧОП и проценты за пользование кредитом (нормативные) уже рассчитаны при применении обычной системы налогообложения в таблице 2. Вышеперечисленные расходы-брутто следует занести в таблицу 5.

 

Расходы на приобретение основных средств

Механизм списания расходов на приобретение основных средств следующий:

если основные средства приобретены в период применения УСНО, то их стоимость с учетом НДС включается в расходы единовременно;

если основные средства приобретены до перехода на УСНО, то их остаточная стоимость на начало применения УСНО списывается на расходы в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Если СПИ не превышает 3-х лет, то в первый год применения УСНО можно списать всю остаточную стоимость целиком. Если СПИ от 3-х до 15-ти лет, то в первый год списывается 50% остаточной стоимости, во второй год – 30%, а в третий – 20%. Если СПИ превышает 15 лет, то остаточная стоимость списывается в течение 10 лет равномерно по 10%.

Таким образом, купленные в период применения УСНО грузовой автомобиль и компьютер относятся на затраты сразу, причем их стоимость списывается с учетом НДС.

Рассмотрев основные средства, находящиеся на балансе предприятия на начало года, можно сделать вывод, что можно списать 10% от остаточной стоимости зданий и сооружений, так как их СПИ равен 20 лет. Так как СПИ оборудования составляет 10 лет, то в первый год можно списать 50% его остаточной стоимости. Аналогично можно списать 50% остаточной стоимости автомобилей, находящихся на балансе на начало года, так как их СПИ составляет 6 лет.

Сложив расходы на приобретение всех основных средств, полученное значение следует занести в таблицу 5.

 

Страховые платежи в Пенсионный фонд РФ

 

Платежи в ПФ РФ. (ставки на 2012г.)

Для лиц 1966г. рождения и старше Для лиц 1967г. рождения и моложе
Страховая часть Страховая часть Накопительная часть
20% 14% 6%

 

Рассчитав страховые платежи в ПФ РФ по каждому работнику в отдельности, включая вновь принятого водителя, следует определить сумму страховых платежей за год и полученное значение занести в таблицу 5.

Теперь можно рассчитать сумму всех расходов, учитываемых при применении УСНО. Полученное значение следует занести в таблицу 5.

 

Если объектом налогообложения являются доходы предприятия, то единый налог рассчитывается по ставке 6%: ЕН = Д×6%. Но в этом случае сумму единого налога можно уменьшить на сумму страховых платежей в ПФ РФ, но не более чем на 50%:

 

если ПФ<1/2ЕН, то ЕНI = ЕН – ПФ;

 

если ПФ>1/2ЕН, то ЕНI = 1/2ЕН.

 

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывается по ставке 15%: ЕН = (Д - Р)×15%.

В этом случае необходимо рассчитать сумму минимального единого налога: ЕНмин = Д×1%. Затем нужно сравнить значение полученной суммы единого налога с величиной минимального налога:

 

если ЕН<ЕНмин, то ЕНI = ЕНмин;

 

если ЕН>ЕНмин, то ЕНI = ЕН.

 

В заключение определяют налоговую нагрузку на предприятие:

где: ЕНI – сумма единого налога, подлежащая уплате;

ТН – транспортный налог;

ПФ – страховые платежи в ПФ РФ;

Д – доходы предприятия (поскольку при переходе на УСНО предприятие освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы-брутто).

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД)

 

Вмененный доход за год рассчитывают по формуле:

где: БД – базовая доходность за месяц;

N – натуральный показатель;

n – количество месяцев;

К1 – коэффициент-дефлятор (на 2010 г. К1=1,295); 2012 г.!!!

К2 – коэффициент, учитывающий влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. В курсовой работе значение этого коэффициента принимаем равным 1.

Расчет вмененного дохода за год производится в таблице 6:

 

Вмененный доход за год

Таблица 6

Вид деятельности Базовая доходность за месяц Натуральный показатель Кол-во месяцев К1 К2 Итого
Грузовые перевозки 6000 руб. за 1 автомобиль кол-во автомобилей      
1 автомобиль зависит от месяца покупки      
ТО и ремонт 12000 руб. за 1 работника кол-во автослесарей      
Аренда 50 руб. за 1 кв. м площадь автостоянки      
ИТОГО ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД  

 

Ставка единого налога – 15% от вмененного дохода.

 

 

Последнее изменение этой страницы: 2016-07-22

lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда...