Перелік та розмір податкових соціальних пільг

Модуль 1

Змістовий модуль 1 Поняття фінансів та фінансової інфраструктури

Практичне заняття № 1. Тема 1. Предмет фінансової науки як пізнання сутності фінансів

Завдання 1.3. За даними статистичних щорічників України (табл. 1.3) проаналізуйте динаміку зміни ВВП. Зробіть висновки.

Завдання 1.4. За наведеними даними розрахуйте показники динаміки обсягу та структури ВВП України за категоріями доходу (табл. 1.4).

Таблиця 1.4

ВВП України за доходами 2003–2014 рр., млн.грн.

(розподільчий метод)

Завдання 1.5. Використовуючи дані статистичних бюлетенів “Національні рахунки України”, розрахуйте та проаналізуйте показники ВВП за категоріями кінцевого використання. Зробіть висновки (табл. 1.5).

Таблиця 1.5.

ВВП України за категоріями кінцевого використання

за 2009–2014 рр., млн грн.

(метод кінцевого використання)

Практичне заняття № 7 Тема 4. Фінансове право і фінансова політика

Завдання 4.5. Визначте структуру фінансових ресурсів держави за видами ресурсів і напрямками їх використання. Зробіть висновки (табл. 4.2, 4.3).

Таблиця 4.2.

Показники формування фінансових ресурсів України

на 2010–2014 рр., млн грн.

Таблиця 4.3.

Напрямки використання фінансових ресурсів України на 2010–2014 рр., млн грн.

Практичне заняття № 10. Тема 5. Податки. Податкова політика

Завдання 5.1. Податок на додану вартість (ПДВ)

У роздрібному торговому підприємстві сума отриманих товарів за місяць без ПДВ становить 46820 грн, сума реалізованих товарів за роздрібними цінами - 90600 грн, в т.ч. ПДВ. Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за місяць.

Завдання 5.2.

ТОВ «Магія» є платником ПДВ. Сума товарів, які надійшли від постачальників за місяць склала 12600 грн, у т.ч. ПДВ. Сума реалізованих товарів по роздрібним цінам – 28104 грн, у т.ч. ПДВ. Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за місяць.

Завдання 5.3. Податок на прибуток

Підприємство «Мрія» за звітний період має такі фінансові показники:

1) Отримано дохід від реалізації продукції 268000 грн (без ПДВ).

2) Собівартість реалізованих товарів складає 184000 грн;

3) Витрати на оплату праці складають 24000 грн;

4) Інші витрати 6200 грн.

Визначити суму податку на прибуток.

Завдання 5.4.

Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами діяльності підприємства у звітному місяці.

Вихідні дані: протягом звітного місяця на підприємстві було здійснено такі операції:

1) реалізовано товарів на території України на суму 50000 грн. (без ПДВ);

2) здійснено первинну емісію цінних паперів на суму 6000 грн.;

3) нарахована та виплачена заробітна плата працівникам підприємства у розмірі 10000 грн.;

4) здійснені обов`язкові відрахування від заробітної плати працівників у сумі 4000 грн.;

5) оплачено вартість державних послуг із ліцензування діяльності, які надані органами виконавчої влади - 3000;

6) надано шефську благодійну допомогу міській лікарні у вигляді безоплатної передачі товарів на суму 1500 грн.;

7) експортовано товарів для заправки та постачання морських суден, що використовуються для перевезення пасажирів та вантажів за межами територіальних вод України, на суму 18000 грн.;

8) отримано від постачальника матеріалів для виробництва експортної продукції – 10000 грн. (без ПДВ);

9) придбані товари для їх використання у господарській діяльності на суму 24000 грн. (з ПДВ);

10) підприємством надано обладнання в фінансовий лізинг на суму 6000 грн. (без ПДВ)

Укажіть, які операції з перелічених вище не належать до об`єкту оподаткування ПДВ, які звільнені від оподаткування ПДВ та які обкладаються по ставці ПДВ 0 %.

Завдання 5.5. Акцизний податок (АП)

Завдання 5.6. Податок на доходи фізичних осіб

В січні 2014 року робітнику нарахована заробітна плата у сумі 3600 грн. Визначте розмір ПДФО.

Завдання 5.7.

В січні 2014 року робітнику нарахована заробітна плата в сумі 1480 грн. Визначте розмір ПДФО.

Завдання 5. 8.

В січні 2014 року робітнику, який є інвалідом 1 групи, нарахована заробітна плата в сумі 1300 грн. Визначте розмір ПДФО.

Примітка:

Нарахування на зарплату

На фонд оплати праці нараховується єдиний соціальний внесок, розмір якого залежить від класу ризику підприємства та може складати від 36,76% до 49,7%. Для бюджетних організацій встановлена ставка ЄСВ в розмірі 36,3%, для працюючих за цивільно-правовими договорами – 34,7 %, на зарплату інвалідів нараховується 8,41 %. Крім того, на допомогу за період непрацездатності та по вагітності та пологах нараховується 33,2 %.

Цей вид податку сплачується за рахунок роботодавця.

Утримання із зарплати

З нарахованої заробітної плати найманого працівника до бюджету утримуються наступні податки:

- єдиний соціальний внесок в розмірі 3,6 % та 2 % з суми допомоги по лікарняним листкам;

- податок на доходи фізичних осіб (прибутковий податок) в розмірі 15/20% (базою для оподаткування є фонд оплати праці за вирахуванням суми ЄСВ) (ст.164.6 Податкового Кодексу України);

- військовий збір – 1,5%.

Розрахунок ПДФО передбачає виконання наступних правил:

1. Ставка податку складає 15%, якщо дохід не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. На суму перевищення застосовується ставка 17%. В 2014 році граничний розмір 1218 грн.

2. ЄСВ в частині утримань із заробітної плати складає 3,6 %. Із суми лікарняного, яка нараховується працівнику, ЄСВ складає 2%.

3. Податкова соціальна пільга (ПСП) застосовується з метою зменшити оподатковуваний дохід фізичної особи й таким чином зменшити податкове навантаження на його доходи. Сума, на яку проводиться зменшення, залежить від прожиткового мінімуму та категорії, до якої віднесено фізичну особу, та не змінюється протягом року

Звичайна ПСП надається в розмірі, що дорівнює 50%прожиткового мінімуму для працездатної особи і застосовується до зарплати, яка в 2014 році менше 1710 грн. . Розмір звичайної ПСП у 2014 році — 609,00 грн (1218,00 × 50%).

Підвищена ПСП надається в розмірі, що дорівнює 150% звичайної ПСП, тобто в розмірі 913,50 грн (609,00 × 150%) у 2014 р.

Максимальна ПСП надається в розмірі, що дорівнює 200% звичайної ПСП, тобто в розмірі 1218,00 грн (609,00× 200%) у 2014 р.

Завдання 5.15.

Розрахувати суму плати за землю, що підлягає перерахуванню в бюджет землевласником за рік. Вихідні дані: Землевласником є приватне підприємство-юридична особа. Земельна ділянка займає площу 400 кв. м. і знаходиться на території населеного пункту з чисельністю населення 2 тис. чол., який не має статусу курортного. Нормативну грошову оцінку земельної ділянки не проведено. Ставка плати за землю складає 0,24 грн. за 1 кв. м. Земельну ділянку розташовано на території історико-культурного призначення місцевого значення. Використання земельної ділянки не пов`язане з функціональним призначенням цієї території (застосовується коефіцієнт 1,5).

Завдання 5. 16.

За наведеними даними розрахувати фактичні надходження ПДФО протягом 2009-2014 рр.

Завдання 5.17.

За наведеними даними розрахувати планові надходження податку на прибуток:

Завдання 5.18.

Розрахувати відсоток виконання надходжень ПДВ до бюджету:

Завдання 5.19.

Знайти питому вагу наступних податків у загальних податкових надходженнях:

Практичне заняття № 13. Тема 6. Бюджет. Бюджетна система.

Завдання

Завдання 6.1. На основі статистичних даних визначте модель перерозподілу ВВП через бюджетну сферу, що використовується в Україні. Назвіть характерні ознаки цієї моделі (табл. 6.5).

Таблиця 6.5.

ВВП та доходи Зведеного бюджету України за період 2009–2014 рр., млн грн.

Завдання 6.2. На основі статистичних даних проведіть аналіз динаміки обсягів та структури доходів і видатків Державного бюджету України.

Таблиця 6.6.

Доходи Державного бюджету України за період

Рр., млн грн.

Таблиця 6.7.

За період 2009–2014рр., млн грн.

Завдання 6.3.

Відомо такі показники Державного бюджету:

- Податок на прибуток підприємств – П

- Акцизний податок – А

- Ввізне мито – М

- Відсотки банків за користування тимчасово вільними бюджетними коштами – К

- Рентна плата за нафту та газ, що видобуваються в Україні – Р

- Адміністративні штрафи – Ш

- Надходження від продажу безхозяйного майна – Б

- Кошти, що передаються до Державного бюджету з обласних, міських та районних бюджетів – Д

- Повернення кредитів, одержаних з державного бюджету – О

- Надходження від приватизації – Н

- Позики, що залучаються державою – З

- Надходження до Фонду України соціального захисту інвалідів – І

Розрахувати:

1. Величину доходів Державного бюджету

2. Суму фінансування Державного бюджету

3. Величину кредитування Державного бюджету

4. Суму міжбюджетних трансфертів

(Млрд.грн)

Завдання 6.4.

Маються такі дані про надходження до Державного бюджету:

- Податок на прибуток підприємств – П

- Вивізне мито – М

- Збір за користування радіочастотним ресурсом України – Д

- Плата за надання адміністративних послуг– О

- Надходження від реалізації надлишкового озброєння – А

- Відрахування від суми коштів, витрачених на рекламу тютюнових виробів та/або алкогольних напоїв у межах України– Н

- Збори на обов’язкове пенсійне страхування за здійснення операцій, передбачених законодавством – Г

- Податок на додану вартість, з вироблених в Україні товарів – К

- Кошти, що надходять до Державного бюджету з інших бюджетів – Р

- Надходження від реалізації матеріальних цінностей державного резерву – Б

- Надходження від реалізації розброньованих матеріальних цінностей мобілізаційного резерву – З

- Акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) в частині нафтопродуктів і транспортних засобів – В

- Екологічний податок, що справляється за утворення радіоактивних відходів– Ж

Розрахувати:

1. Суму доходів загального фонду Державного бюджету

2. Величину доходів спеціального фонду Державного бюджету

3. Загальну суму надходжень Державного бюджету, що формуються за наведених джерел

(Млрд. грн)

Завдання 6.5.

Маються такі показники фінансування державного бюджету:

1. Внутрішнє фінансування

1.1. Довгострокові зобов’язання

- Погашення – П

1.2. Середньострокові зобов’язання

- Випуск – В

- Погашення – С

1.3. Короткострокові зобов’язання та векселі

- Випуск – К

- Погашення З

1.4. Надходження від приватизації державного майна – Т

2. Зовнішнє фінансування

2.1. Довгострокові зобов’язання

- Випуск – Ф

- Погашення - Д

Розрахувати:

- Суму внутрішнього фінансування державного бюджету

- Величину зовнішнього фінансування державного бюджету

- Загальну суму фінансування державного бюджету

(Млрд.грн.)

Завдання 6.6.

У загальний фонд зведеного обласного бюджету у 2014 році фактично надійшли (млн. грн.):

1.Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

2. Платежі за користування надрами (ПКН)

3. Плата за землю (ПЗЗ)

Розрахувати:

1. Суму фактичних надходжень до зведеного бюджету області у 2012 році.

2. Питому вагу кожного податку та платежу у бюджеті і об’єднану питому вагу двох найважливіших надходжень.

3. Прорангуйте по значності дані надходження.

Завдання 6.7.

Розрахувати абсолютне і відносне відхилення показників доходів Зведеного бюджету в 2013 р. порівняно з 2012 р. і в 2014 р. порівняно з 2013 р.:

Завдання 6.8.

По м. Херсон було зібрано 1023 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб. Скільки буде зараховано в бюджет цього міста даного податку? Скільки буде зараховано до обласного бюджету?

Завдання 6.9.

По м. Києв зібрано 2232 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб. Розрахувати скільки буде зараховано до бюджету цього міста відповідного податку. А скільки надійде до загального фонду Державного бюджету?

Завдання 6.10.

По селищу зірано 25 тис. грн. податку на доходи фізичних осіб. Скільки буде зараховано до бюджету цього селища відповідного податку? Скільки буде зараховано до районного бюджету? Скільки буде зараховано до обласного бюджету?

Методичні вказівки до виконання завдання:

Для вирішення задач 6.8-6.10 необхідно користуватися ст. 29, 65, 66 Бюджетного кодексу України.

Практичне заняття № 16. Тема № 7. Бюджетний дефіцит.

Завдання 7.1. На основі статистичних даних проведіть аналіз динаміки дефіциту Державного бюджету України та розрахуйте співвідношення дефіциту Державного бюджету України та ВВП України. Зробіть висновки (табл. 7.4).

Таблиця 7.4.

Дефіцит Державного бюджету України та обсягу ВВП України за 2008–2014 рр., млн грн.

Завдання 7.2. На основі даних додатка 2 до Закону України “Про Державний бюджет на поточний рік” визначте склад і структуру дже- рел фінансування дефіциту Державного бюджету в цілому та в розрізі за загальним і спеціальним фондами.

Практичне заняття 19. Тема 8. Державний кредит.

Завдання

Завдання 8.1. На основі статистичних даних про державний і гарантований державою борг України проведіть аналіз складу, структури та динаміки змін боргу України. Вкажіть причини виявлених тенденцій (табл. 8.4).

Таблиця 8.4 .

Державний і гарантований державою борг України

за 2008–2013 рр., млрд грн.

Завдання 8.2. На основі статистичних даних проаналізуйте показники Державного боргу України за останні п’ять років за типом кре дитора.

Завдання 8.3. Маються такі дані про склад вартості ЦМК, що знаходиться у державній власності і передається орендарю:

- вартість основних засобів (первісна) – О

- незавершене будівництво (балансова вартість) – Н

- невстановлене устаткування (ціна придбання) – У

- довгострокові фінансові вкладення (цінні папери) – Ц

- виробничі запаси – З

- незавершене виробництво – В

- малоцінні та швидкозношувані предмети – М

- дебіторська заборгованість – Д

- грошові кошти – Г

- кредиторська заборгованість – К

При цьому знос основних засобів складає Л відсотків, а коефіцієнт індексації відповідно:

- основних засобів – І1

- незавершеного будівництва – І2

- невстановлене обладнання – І3

Розрахувати:

1) вартість майна, що передається орендарю на умовах оренди;

2) суму вартості майна, що повинно бути викупленим орендарем;

3) величину вартості майна, що передається орендарю на умовах кредиту.

(млн.грн.)

Завдання 8.4.Відомо такі дані про передачу державного майна орендарю на умовах кредиту :

- довгострокові фінансові вкладення (цінні папери) – Ф

- грошові кошти – Г

- дебіторська заборгованість – З

- довгострокові кредити одержані – К

- поточна кредиторська заборгованість за товарами одержаними – П

- дивіденди, нараховані на акції – Д

- відсотки, нараховані на боргові цінні папери, що передбачається виплатити в другому періоді (другому році) – В

- сума вартості цінних паперів, що мають бути погашеними на протязі другого періоду – С

Розрахувати:

1) суму вартості, що передається орендарю на умовах кредиту;

2) величину плати за використання кредиту в кожному періоді (році);

3) сума вартості, що підлягає поверненню орендодавцю за закінченням строку оренди.

(тис.грн)

Завдання 8.5.Державний борг України профінансовано за рахунок таких джерел:

- кредити НБУ – К

- купівля НБУ ОВДП – О

- продаж ОВДП

а) резидентам – Р

б) нерезидентам – А

- вартість державного майна переданого в оренду– Н

- кредити, залучені НБУ від МВФ - М

- фідуціарні позики – Ф

- продаж ОДЗП

а) Резидентам – Ре

б) нерезидентам – Не

При цьому для фінансування уряду центральним банком використані емісійні кошти

Розрахувати:

Суму монетизації державного боргу у відношенні до:

- державного боргу в цілому

- внутрішнього боргу

- зовнішнього боргу

(млрд. грн.)

Практичне заняття № 20. Тема 9. Місцеві фінанси. Бюджетний федералізм і фінансове вирівнювання.

Завдання 9.1. На основі статистичних даних проаналізуйте структуру доходів бюджету м. Херсон. Зробіть висновок про динаміку та структурні зрушення у складі бюджету. Результати розрахунків узагальніть у таблиці (табл. 9.1).

Таблиця 9.1.

Обсяг доходів бюджету м. Херсон за 2009–2013 рр., млн грн.

Завдання 9.2.

Основним призначенням місцевих податків і зборів є створення необхідної фінансової основи для місцевого самоврядування, тому доцільно розглянути динаміку надходжень місцевих податків і зборів та визначити, яку роль вони відіграють у формуванні доходної частини місцевих бюджетів України (табл. 9.3.)

Таблиця 9.2.

Завдання 10.3.

Розрахувати розмір максимального страхового внеску, грн.

Таблиця 10.3.

Розмір максимального страхового внеску, грн.