Приклад розрахунку ПДФО, коли зарплата більше 10 мінімальних

Іваненко О.Я. в лютому 2015 року було нараховано 17536,00 грн. Базою для нарахування прибуткового податку по ставці 15 %.

Примітка :

З 01 січня 2015 року внесені зміни до ст. 167.1 Податкового Кодексу України. Відтепер, якщо сума нарахованої заробітної плати перевищує 10 прожиткових мінімумів, тобто 12180 грн., то різниця, яка перевищує цю позначку, підлягає оподаткуванню в розмірі 20%.

З 01 січня 2015 року внесені зміни до ст. 167.1 Податкового Кодексу України. Відтепер, якщо сума нарахованої заробітної плати перевищує 10 прожиткових мінімумів, тобто 12180 грн., то різниця, яка перевищує цю позначку, підлягає оподаткуванню в розмірі 20%. Методика розрахунку податку наведена у листі ДПА від 03.02.2011 N 2919/7/17-0717.

Завдання 5.12. Особливості застосування податкової соціальної пільги

Сергієнко Ю.А. в лютому 2015 р. було нараховано 1520 грн. Працівниця надала роботодавцю заяву про застосування податкової соціальної пільги.

Примітка :

Статтею 169 Податкового Кодексу передбачено перелік осіб, яки мають право на зменшення бази для утримання прибуткового податку. Правом на пільгу може скористатися:

- кожен платник податку, чия заробітна плата не перевищує прожиткового мінімуму для працездатної особи помноженого на 1,4 та заокругленого до 10.

1218 * 1,4 = 1705,20

Тобто в 2015 році, право на податкову соціальну пільгу мають особи, чия заробітна плата не перевищує 1710 грн.

- працівники, які виховують двох або більше дітей віком до 18 років;

- одинокі матері;

- інваліди 1 та 2 групи;

- та деякі інші категорії відповідно до статті 169 Податкового кодексу.

Пільга надається в розмірі 100%, 150% та 200%.

Податківці ще на рік відклали час вступу в силу статті 169.1.1 Кодексу (абз. 8 п. 1 розділу XIX «Прикінцеві положення»), яка передбачає 100% розмір податкової пільги. Таким чином, протягом 2015 року розмір пільги не зміниться і буде складати 609 грн.

Завдання 5.13. Особливості утримання військового збору

Працівнику в серпні 2014 року нараху­вали зарплату за фактично відпрацьований час 1000 грн., премію 200 грн., лікарняні 600 грн. та відпускні 1200 грн.

Примітка :

Військового збір (ВЗ) — це тимчасовий збір. Ним обкладаються доходи, нараховані (надані, виплачені) фізособі в період із 3 серпня 2014 року до 1 січня 2015 року. (Введений в серпні 2014 року військовий збір в 2015 році подовжили. Тепер застраховані особи будуть платити додаткові 1,5% не до певної дати, а до прийняття Верховною Радою рішення про закінчення реформування збройних сил України)

ВЗ обкладають заробітну плату, виплати та винагороди фізособам за виконані роботи (надані послуги) за ЦПД, виграші в державну й недержавну грошову лотерею та виграші гравців (учасників), отримані від організатора азартної гри.

Податкові агенти (юридичні та самозайняті особи) утримують та сплачують ВЗ за рахунок доходу фізособи. Тому до податкових витрат підприємства ВЗ не включають.

Ставка ВЗ встановлена на рівні 1,5 % бази обкладення ВЗ.

Завдання 5.14. Інші податки та збори

Підприємству встановлено річний ліміт використання водних ресурсів – 7 500 куб. метрів. Фактично об’єм використаної води становив 7 890 куб. м. Визначити нараховану суму рентної плати, якщо ставка плати за спеціальне використання підземних вод у Херсонській області становить 42,98 грн. за 100 куб. метрів.

Завдання 5.15.

Розрахувати суму плати за землю, що підлягає перерахуванню в бюджет землевласником за рік. Вихідні дані: Землевласником є приватне підприємство-юридична особа. Земельна ділянка займає площу 400 кв. м. і знаходиться на території населеного пункту з чисельністю населення 2 тис. чол., який не має статусу курортного. Нормативну грошову оцінку земельної ділянки не проведено. Ставка плати за землю складає 0,24 грн. за 1 кв. м. Земельну ділянку розташовано на території історико-культурного призначення місцевого значення. Використання земельної ділянки не пов`язане з функціональним призначенням цієї території (застосовується коефіцієнт 1,5).

Завдання 5. 16.

За наведеними даними розрахувати фактичні надходження ПДФО протягом 2009-2014 рр.

Завдання 5.17.

За наведеними даними розрахувати планові надходження податку на прибуток:

Завдання 5.18.

Розрахувати відсоток виконання надходжень ПДВ до бюджету:

Завдання 5.19.

Знайти питому вагу наступних податків у загальних податкових надходженнях:

Практичне заняття № 13. Тема 6. Бюджет. Бюджетна система.

Завдання

Завдання 6.1. На основі статистичних даних визначте модель перерозподілу ВВП через бюджетну сферу, що використовується в Україні. Назвіть характерні ознаки цієї моделі (табл. 6.5).

Таблиця 6.5.

ВВП та доходи Зведеного бюджету України за період 2009–2014 рр., млн грн.

Завдання 6.2. На основі статистичних даних проведіть аналіз динаміки обсягів та структури доходів і видатків Державного бюджету України.

Таблиця 6.6.

Доходи Державного бюджету України за період

Рр., млн грн.

Таблиця 6.7.

Видатки Державного бюджету України

За період 2009–2014рр., млн грн.

Завдання 6.3.

Відомо такі показники Державного бюджету:

- Податок на прибуток підприємств – П

- Акцизний податок – А

- Ввізне мито – М

- Відсотки банків за користування тимчасово вільними бюджетними коштами – К

- Рентна плата за нафту та газ, що видобуваються в Україні – Р

- Адміністративні штрафи – Ш

- Надходження від продажу безхозяйного майна – Б

- Кошти, що передаються до Державного бюджету з обласних, міських та районних бюджетів – Д

- Повернення кредитів, одержаних з державного бюджету – О

- Надходження від приватизації – Н

- Позики, що залучаються державою – З

- Надходження до Фонду України соціального захисту інвалідів – І

Розрахувати:

1. Величину доходів Державного бюджету

2. Суму фінансування Державного бюджету

3. Величину кредитування Державного бюджету

4. Суму міжбюджетних трансфертів

(Млрд.грн)

Завдання 6.4.

Маються такі дані про надходження до Державного бюджету:

- Податок на прибуток підприємств – П

- Вивізне мито – М

- Збір за користування радіочастотним ресурсом України – Д

- Плата за надання адміністративних послуг– О

- Надходження від реалізації надлишкового озброєння – А

- Відрахування від суми коштів, витрачених на рекламу тютюнових виробів та/або алкогольних напоїв у межах України– Н

- Збори на обов’язкове пенсійне страхування за здійснення операцій, передбачених законодавством – Г

- Податок на додану вартість, з вироблених в Україні товарів – К

- Кошти, що надходять до Державного бюджету з інших бюджетів – Р

- Надходження від реалізації матеріальних цінностей державного резерву – Б

- Надходження від реалізації розброньованих матеріальних цінностей мобілізаційного резерву – З

- Акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) в частині нафтопродуктів і транспортних засобів – В

- Екологічний податок, що справляється за утворення радіоактивних відходів– Ж

Розрахувати:

1. Суму доходів загального фонду Державного бюджету

2. Величину доходів спеціального фонду Державного бюджету

3. Загальну суму надходжень Державного бюджету, що формуються за наведених джерел

(Млрд. грн)

Завдання 6.5.

Маються такі показники фінансування державного бюджету:

1. Внутрішнє фінансування

1.1. Довгострокові зобов’язання

- Погашення – П

1.2. Середньострокові зобов’язання

- Випуск – В

- Погашення – С

1.3. Короткострокові зобов’язання та векселі

- Випуск – К

- Погашення З

1.4. Надходження від приватизації державного майна – Т

2. Зовнішнє фінансування

2.1. Довгострокові зобов’язання

- Випуск – Ф

- Погашення - Д

Розрахувати:

- Суму внутрішнього фінансування державного бюджету

- Величину зовнішнього фінансування державного бюджету

- Загальну суму фінансування державного бюджету

(Млрд.грн.)

Завдання 6.6.

У загальний фонд зведеного обласного бюджету у 2014 році фактично надійшли (млн. грн.):

1.Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

2. Платежі за користування надрами (ПКН)

3. Плата за землю (ПЗЗ)

Розрахувати:

1. Суму фактичних надходжень до зведеного бюджету області у 2012 році.

2. Питому вагу кожного податку та платежу у бюджеті і об’єднану питому вагу двох найважливіших надходжень.

3. Прорангуйте по значності дані надходження.

Завдання 6.7.

Розрахувати абсолютне і відносне відхилення показників доходів Зведеного бюджету в 2013 р. порівняно з 2012 р. і в 2014 р. порівняно з 2013 р.:

Завдання 6.8.

По м. Херсон було зібрано 1023 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб. Скільки буде зараховано в бюджет цього міста даного податку? Скільки буде зараховано до обласного бюджету?

Завдання 6.9.

По м. Києв зібрано 2232 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб. Розрахувати скільки буде зараховано до бюджету цього міста відповідного податку. А скільки надійде до загального фонду Державного бюджету?

Завдання 6.10.

По селищу зірано 25 тис. грн. податку на доходи фізичних осіб. Скільки буде зараховано до бюджету цього селища відповідного податку? Скільки буде зараховано до районного бюджету? Скільки буде зараховано до обласного бюджету?

Методичні вказівки до виконання завдання:

Для вирішення задач 6.8-6.10 необхідно користуватися ст. 29, 65, 66 Бюджетного кодексу України.

Практичне заняття № 16. Тема № 7. Бюджетний дефіцит.

Завдання 7.1. На основі статистичних даних проведіть аналіз динаміки дефіциту Державного бюджету України та розрахуйте співвідношення дефіциту Державного бюджету України та ВВП України. Зробіть висновки (табл. 7.4).

Таблиця 7.4.

Дефіцит Державного бюджету України та обсягу ВВП України за 2008–2014 рр., млн грн.

Завдання 7.2. На основі даних додатка 2 до Закону України “Про Державний бюджет на поточний рік” визначте склад і структуру дже- рел фінансування дефіциту Державного бюджету в цілому та в розрізі за загальним і спеціальним фондами.

Практичне заняття 19. Тема 8. Державний кредит.

Завдання

Завдання 8.1. На основі статистичних даних про державний і гарантований державою борг України проведіть аналіз складу, структури та динаміки змін боргу України. Вкажіть причини виявлених тенденцій (табл. 8.4).

Таблиця 8.4 .

Державний і гарантований державою борг України

за 2008–2013 рр., млрд грн.

Завдання 8.2. На основі статистичних даних проаналізуйте показники Державного боргу України за останні п’ять років за типом кре дитора.

Завдання 8.3. Маються такі дані про склад вартості ЦМК, що знаходиться у державній власності і передається орендарю:

- вартість основних засобів (первісна) – О

- незавершене будівництво (балансова вартість) – Н

- невстановлене устаткування (ціна придбання) – У

- довгострокові фінансові вкладення (цінні папери) – Ц

- виробничі запаси – З

- незавершене виробництво – В

- малоцінні та швидкозношувані предмети – М

- дебіторська заборгованість – Д

- грошові кошти – Г

- кредиторська заборгованість – К

При цьому знос основних засобів складає Л відсотків, а коефіцієнт індексації відповідно:

- основних засобів – І1

- незавершеного будівництва – І2

- невстановлене обладнання – І3

Розрахувати:

1) вартість майна, що передається орендарю на умовах оренди;

2) суму вартості майна, що повинно бути викупленим орендарем;

3) величину вартості майна, що передається орендарю на умовах кредиту.

(млн.грн.)

Завдання 8.4.Відомо такі дані про передачу державного майна орендарю на умовах кредиту :

- довгострокові фінансові вкладення (цінні папери) – Ф

- грошові кошти – Г

- дебіторська заборгованість – З

- довгострокові кредити одержані – К

- поточна кредиторська заборгованість за товарами одержаними – П

- дивіденди, нараховані на акції – Д

- відсотки, нараховані на боргові цінні папери, що передбачається виплатити в другому періоді (другому році) – В

- сума вартості цінних паперів, що мають бути погашеними на протязі другого періоду – С

Розрахувати:

1) суму вартості, що передається орендарю на умовах кредиту;

2) величину плати за використання кредиту в кожному періоді (році);

3) сума вартості, що підлягає поверненню орендодавцю за закінченням строку оренди.

(тис.грн)

Завдання 8.5.Державний борг України профінансовано за рахунок таких джерел:

- кредити НБУ – К

- купівля НБУ ОВДП – О

- продаж ОВДП

а) резидентам – Р

б) нерезидентам – А

- вартість державного майна переданого в оренду– Н

- кредити, залучені НБУ від МВФ - М

- фідуціарні позики – Ф

- продаж ОДЗП

а) Резидентам – Ре

б) нерезидентам – Не

При цьому для фінансування уряду центральним банком використані емісійні кошти

Розрахувати:

Суму монетизації державного боргу у відношенні до:

- державного боргу в цілому

- внутрішнього боргу

- зовнішнього боргу

(млрд. грн.)

Практичне заняття № 20. Тема 9. Місцеві фінанси. Бюджетний федералізм і фінансове вирівнювання.

Завдання 9.1. На основі статистичних даних проаналізуйте структуру доходів бюджету м. Херсон. Зробіть висновок про динаміку та структурні зрушення у складі бюджету. Результати розрахунків узагальніть у таблиці (табл. 9.1).

Таблиця 9.1.

Обсяг доходів бюджету м. Херсон за 2009–2013 рр., млн грн.

Завдання 9.2.

Основним призначенням місцевих податків і зборів є створення необхідної фінансової основи для місцевого самоврядування, тому доцільно розглянути динаміку надходжень місцевих податків і зборів та визначити, яку роль вони відіграють у формуванні доходної частини місцевих бюджетів України (табл. 9.3.)

Таблиця 9.2.