Отбор клиентов аудиторскими организациями

Для того чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки, аудиторские организации должны иметь четкие критерии оценки потенциальных клиентов. Российский рынок аудиторских услуг в настоящее время достаточно подвижен. Аудиторские организации ведут поиск новых клиентов, а предприятия пытаются работать с разными аудиторскими фирмами. Поэтому для первичных клиентов в общем объеме аудиторской фирмы достаточно высока. Аудиторские стандарты и этические нормы аудита требуют, чтобы аудиторские организации обдуманно подходили к выбору новых клиентов.

Аудиторская фирма, связав свое имя с экономическим субъектом, который имеет плохую репутацию, рискует испортить и свою собственную.

Аудиторские фирмы должны внимательно подходить к работе с новыми клиентами. У них должны существовать специальные процедуры отбора клиентов. Такие процедуры должны оформляться внутрифирменными стандартами или инструкциями. Недобросовестным фирмам аудиторские организации должны отказывать в оказании услуг.

Примерный перечень процедур по отбору новых клиентов аудиторских организаций:

– проверить деловую репутацию бывшего аудитора потенциального клиента и установить причины его замены;

– навести необходимые справки о деловой репутации потенциального клиента;

– получить информацию о владельцах потенциального клиента, реально контролирующих его деятельность;

– проверить существуют ли между руководством потенциального клиента, его собственниками и должностными лицами и работниками аудиторской организации родственные и деловые отношения;

– получить информацию у потенциального клиента о его потребностях и каких–либо специфических услугах, ожидаемых от аудитора;

– определить есть ли у потенциального клиента необычные проблемы, касающиеся подготовки бухгалтерской отчетности и проведения аудита;

– оценить компетентность специалистов, ведущих бухгалтерский учет,, состояние бухгалтерской документации и эффективность системы внутреннего контроля;

– проверить представляет ли потенциальный клиент в установленном порядке отчеты контролирующим органам;

– получить копии бухгалтерской отчетности, налоговых расчетов, отчеты иным контролирующим органам потенциального клиента;

– навести справки о разбирательствах, расследованиях, жалобах или судебных процессов в которых принимал участие потенциальный клиент;

– знать наименования кредитных организаций, в которых потенциальный клиент имеет счета, основных кредиторов, получить разрешение побеседовать с ними;

– получить из независимых источников финансовую информацию и информацию о кредитах;

Если аудиторской организацией было отказано в проведении аудита, рабочая документация, составленная в связи с этим отказом должна храниться в архиве аудиторской организации. Это делается для того, чтобы если потенциальный клиент повторно обратиться за услугами в аудиторскую организацию, можно было проанализировать причину отказа.

Кроме того, такая рабочая документация является средством контроля надежности работы сотрудников, а также она может потребоваться внешним контролирующим органам аудиторской организации (пример 3).

Пример 3

Информация о деятельности клиента

Клиент: ЗАО «Пробуждение»

1.Собственники

1.1. Основные собственники

1.2.Руководитель – Круглов Олег Вячеславович; главный бухгалтер – Смирнова Ольга Александровна; бухгалтер – Юдина Анна Алексеевна.

2.Вид деятельности

2.1.Основной вид деятельности – производство сельскохозяйственной продукции

2.2.Прочие виды деятельности – частичная переработка произведенной продукции

3.Здания и прочие производственные помещения

4.Основные поставщики и подрядчики

5.Основные покупатели и клиенты

6.Внешние факторы, влияющие на деятельность предприятия

6.1. Экономические: сокращение производства, наличие ценовой конкуренции, насыщенность рынка

6.2.Положение организации в отрасли и на рынке (среднее)

6.3.Основные конкуренты: СХА «Заря», КФХ «Первый»

7.Внутренние факторы, влияющие на деятельность предприятия

7.1.Особенности реализации (предприятие реализует молоко, мясо и фуражное зерно)

7.2.Особенности закупок

8.Дочерние и зависимые организации и особенности операций с ними – нет

9.Особенности учетной политики

10.Основные источники финансирования

11.Обзор материалов предыдущих проверок

Аудиторские фирмы должны не только внимательно относиться к выбору новых клиентов, но и периодически оценивать их действия. если в процессе работы выясняется, что клиент не выполняет своих обязательств, не устраняет отмеченные нарушения, пытается препятствовать проведению проверки, производит изменения в составе собственников или руководства, которые могут неблагоприятно сказаться на надежности и репутации, аудиторская фирма должна рассмотреть вопрос о прекращении отношений с такими клиентами. Для этого в аудиторской фирме должны быть разработаны соответствующие инструкции, процедуры заархивированы.

Клиенты аудиторских фирм могут быть разделены на несколько видов в зависимости от взаимоотношений с аудиторской фирмой:

– формально-официальный. Клиенты этого типа не устанавливают тесные контакты с аудиторскими фирмами и требуют быстрейшего завершения проверки. От аудитора в этом случае требуется только выдача аудиторского заключения, с минимальными для затратами для клиента времени и издержек;

– неформальный. К этому виду относятся клиенты, которые устанавливают тесный контакт с аудиторской фирмой и надеются на ее помощь. В этом случае внешний аудитор выполняет функции внутреннего, и оказывает ряд сопутствующих услуг.

Аудитор должен определить вид клиента до заключения с ним договора на оказание услуг. Если клиент относится к неформальному типу, то необходимо выяснить перечень дополнительных услуг. Желательно эти моменты отразить в договоре.