Составление Кэш-фло косвенным методом

Косвенный метод основан на группировке и корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в целях пересчета финансовых потоков в денежные потоки за определенный период.

Использование прямого и косвенного методов приводит к одинаковым результатам. Основные различия в формах отчета о движении денежных средств, составленных прямым и косвенным методами, содержатся в первом разделе. В отчете, составленном косвенным методом, не показываются данные о налогах и сборах, денежных средствах, перечисленных в оплату процентов, штрафы и т. п. Вместе с тем в отчете, составленном косвенным методом, показывается информация, характеризующая источники финансирования: нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, изменения в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет собственного капитала.

Как видим, прямой метод составления отчета о движении денежных средств ориентирован на выявление валовых потоков денег как платежных средств. Косвенный метод позволяет анализировать денежные потоки.

Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, и позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия; устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.

При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность получения доходов, отражаемых в учете реального поступления денежных средств.

Анализ движения денежных потоков дает возможность сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятия денежные средства и каковы основные направления их использования; способно ли предприятие отвечать по своим текущим обязательствам; достаточно ли собственных средств предприятия для осуществления инвестиционной деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств и др.

Преимуществом косвенного метода при использовании в оперативном управлении является то, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. В долгосрочной перспективе косвенный метод позволяет выявить наиболее проблемные «места скопления» замороженных денежных средств и, исходя из этого, разработать пути выхода из сложившейся ситуации.

Информационной основой анализа движения денежных средств косвенным методом является баланс, методической основой – балансовый метод анализа, который увязывает притоки и оттоки денежных средств.

Подготовка отчета о движении денежных средств на основе косвенного метода проходит в несколько этапов:

1. расчет изменений по статьям баланса и определение факторов, влияющих на увеличение или уменьшение денежных средств предприятия;

2. анализ ф. № 2 и классификация источников поступления денежных средств и направлений использования;

3. объединение полученных данных в отчете о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом будет иметь следующие группы статей:

Структура раздела денежных потоков от операционной деятельности (косвенный метод)

Структура раздела денежных потоков от инвестиционной деятельности

Структура раздела денежных потоков от финансовой деятельности

Задача № 11

Условие:

Операции организации за 2015 г.:

1) Приобретено в начале года оборудования на сумму 11800 тыс. руб., в т.ч. НДС 18%, со сроком полезного использования 5 лет;

2) Произведено и продано продукции на 17700 тыс. руб., в т.ч. НДС (18 %);

3) Закуплено сырье для производства на сумму 6000 тыс. руб.. Не облагается НДС. Закупка включала создание запаса в размере 20% от годового объема;

4) Для покупки оборудования взят кредит на сумму 10000 тыс. руб. под 15 %, при этом фактическая выплата процентов отсрочена на 1 год;

5) Выплачена заработная плата персоналу в размере 1000 тыс. руб. Также необходимо внести платежи в фонды ПФР, ФСС, ФОМС 30%;

6) Потрачено на организацию продаж 1180 тыс. руб., в т.ч. НДС 18%;

7) по окончанию периода оплачены все налоги.

Необходимо:

На основании задачи № 1 (Лабораторная работа № 1) составить кэш-фло косвенным способом на 31.12.15г.

Решение:

Для решения данной задачи воспользуйтесь ранее проведенными расчетами:

Структура раздела денежных потоков от операционной деятельности (косвенный метод)