Совершенствование системы диагностики банкротства предприятия

Кризисные ситуации, возникающие вследствие неравномерного развития народного хозяйства и его отдельных частей, колебания объемов производства и сбыта, появление значительных спадов производства следует рассматривать не как стечение неблагоприятных ситуаций (хотя для отдельного предприятия это может быть и так), а как некую общую закономерность, свойственную рыночной экономике. Кризисные ситуации, для преодоления которых не было принято соответствующих превентивных мер, могут обусловить чрезмерное разбалансирование экономического организма предприятия с соответствующей неспособностью продолжения финансового обеспечения своей деятельности, что квалифицируется как банкротство.

Рыночная экономика, на протяжении многих десятилетий и столетий являющаяся основой развития западных стран, выработала определенную систему контроля, диагностики и, по возможности, защиты предприятий от кризисных ситуаций. Антикризисным процесс в условиях рыночной экономики - это управляемый процесс.

Антикризисное управление - это совокупность форм и методов реализации антикризисных процедур применительно к конкретному предприятию. Антикризисное управление является микроэкономической категорией и отражает производственные отношения, складывающиеся на уровне предприятия при его оздоровлении или ликвидации. Система антикризисного управления - это и есть система предотвращения банкротства на предприятии.

Сторона кризиса, отражающая положительные возможности обновления, по определению некоторых ученых и специалистов, является «антиципативным (опережающим) антикризисным менеджментом». Наряду с программой защиты от кризисного саморазрушения он включает профилактику и «терапию» банкротства, т.е. стадию диагностики и превентивной санации в процессе антикризисного управления.

Антикризисное управление актуализирует функциональные аспекты по выявлению и преодолению причин, препятствующих оздоровлению предприятия, и радикализацию мер, восстанавливающих его платежеспособность. По мнению некоторых авторов, для предприятий, достигших стадии развития и подъема в своем жизненном цикле, экономическая сторона кризиса и, следовательно, необходимость диагностики выражается в дефиците денежных средств, необходимых для ведения производства и расчетов с кредиторами. Но этот подход, по нашему мнению, страдает абстрактностью, так как не учитывает индивидуальные особенности жизненного цикла предприятия, в котором возможны кризисы, обусловленные процессом развития и роста, возрастом и размерами организации.

Исследование причин, обусловливающих процесс антикризисного управления, позволяет предложить следующую классификацию факторов возникновения кризисной ситуации в деятельности предприятия:

· внешние факторы: тип экономической системы; несбалансированная кредитная политика или ее полное отсутствие; структура потребностей населения; уровень доходов и накоплений населения; величина платежеспособного спроса клиентов-предприятий; фаза экономического цикла; политико-правовая нестабильность и экономическая неопределенность государственного регулирования; темп и размеры инфляции; научно-техническое и информационное развитие производственного цикла; уровень культуры общества; международная конкуренция;

· внутренние факторы: ошибочная рыночная философия фирмы; отсутствие или неправильные принципы ее действия; нерациональное использование ресурсов и низкое качество продукции; невысокий уровень менеджмента и маркетинга; несоответствие уровня управленческой и организационной культур предприятия его технологической структуре.

Указанные факторы не являются непосредственными причинами возникновения кризиса на той или иной стадии жизненного цикла предприятия и тем более его банкротства. Однако они влияют на ухудшение финансово-экономического и хозяйственного состояния предприятия.

Особенность антикризисного управления проявляется в объединении диагностики, методов предупреждения, преодоления кризиса, стратегии реструктуризации и применения нестандартных методов в управлении персоналом. С этих позиций антикризисное управление представляется как конструктивная реакция на выявленные в результате диагностики изменения, угрожающие банкротством или нарушением нормального функционирования. Для высшего руководства и собственников предприятия диагностика есть средство получения достоверной качественной информации о его реальных возможностях на начальной стадии экономического кризиса и основой для введения в действие особых методов и механизмов менеджмента. Используя результаты диагностических и превентивных исследований различных сторон деятельности предприятия, менеджеры и собственники могут приступить к разработке рефлексивной модели антикризисного управления своим предприятием.

Диагностика – это в то же время и оценка достоверности текущего финансового учета и отчетности, база для выдвижения гипотез о закономерностях и возможном неустойчивом финансово-экономическом состоянии (рис. 11).

Рис. 11. Процесс диагностики в антикризисном управлении

Диагностика позволяет выявлять причинно-следственные связи в дисфункциях менеджмента, а затем переходить к построению объяснительной и прогнозной моделей функционирования и развития предприятия, осуществляя при этом предупреждение его банкротства.

ВОПРОСЫ ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ

1. Что включает в себя политика антикризисного финансового управления?

2. Назовите антикризисные процедуры.

3. Назовите формы финансового оздоровления.

4. Назовите способы погашения задолженности в банкротстве.

5. Назовите санкции, применяемые к предприятию банкроту.

6. Назовите внешние и внутренние источники финансового оздоровления несостоятельных предприятий.

7. Назовите пути финансового оздоровления субъектов хозяйствования.

8. В чем особенность бизнес-планирования финансового оздоровления неплатежеспособного предприятия?

9. Какие необходимо учитывать потери при диагностике банкротства?

10. Как ведется учет неплатежеспособных предприятий?

11. Дайте понятие ликвидационного и нулевого баланса. В чем их сходство и отличие?

12. Назовите процесс диагностики в антикризисном управлении.

ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

Задание 27. Используя данные приложения 3 выполните работу по прогнозированию финансового состояния и вероятности банкротства организации, сделайте соответствующие выводы.

ТЕСТЫ

Выберите верное утверждение.

1. При введении внешнего управления имуществом должника распоряжается:

а) орган управления должника под контролем внешнего управляющего;

б) собственник имущества под контролем внешнего управляющего;

в) внешний управляющий;

г) ваш вариант ответа.

2. В период внешнего управления арбитражный управляющий может совершать крупные сделки только при согласии собрания кредиторов или комитета кредиторов. При этом крупными сделками признаются такие, которые влекут распоряжение имуществом должника, балансовая стоимость которых превышает:

а) 20% балансовой стоимости активов должника на момент введения внешнего управления;

б) 20% балансовой стоимости активов должника на момент заключения сделки;

в) 10% балансовой стоимости активов должника на момент заключения сделки;

г)ваш вариант ответа.

3. Введение наблюдения:

а) сопровождается отстранением руководителя-должника;

б) не сопровождается отстранением руководителя должника;

в) сопровождается отстранением руководителя-должника только при нарушениях руководителем требований законодательства Российской Федерации;

г) ваш вариант ответа.

4. Одной из основных задач временного управляющего является:

а) проведение анализа финансового состояния должника;

б) подготовка и организация конкурса по продаже имущества должника;

в) проведение досудебной санации;

г)ваш вариант ответа.

5. Фиктивное и преднамеренное банкротство выявляется:

а) арбитражным управляющим в ходе досудебной санации;

б) временным управляющим в период наблюдения;

в) конкурсным управляющим при подготовке конкурсного производства;

г)ваш вариант ответа.

6. Основным критерием для признания арбитражным судом должника банкротом является:

а) значение коэффициента текущей ликвидности меньше 2 и (или) значение коэффициента обеспеченности собственными средствами меньше 0,1;

б) значение коэффициента утраты платежеспособности меньше 1;

в) наличие обязательств, не исполненных в течение 3 месяцев с момента наступления даты их исполнения;

г)ваш вариант ответа.

7. Решение о мировом соглашении принимается:

а) двумя третями голосов собрания кредиторов;

б) большинством голосов от общего числа конкурсных кредиторов при условии полного удовлетворения требований кредиторов первой и второй очереди;

в) большинством голосов от общего числа конкурсных кредиторов при условии, что с этим решением согласны все кредиторы по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, и полностью удовлетворены требования кредиторов первой и второй очереди;

г)ваш вариант ответа.

8. В ходе конкурсного производства суммы штрафов (пени) и иных финансовых (экономических) санкций:

а) подлежат удовлетворению в составе требований кредиторов соответствующей очереди;

б) подлежат удовлетворению в составе требований кредиторов пятой очереди;

в) не подлежат удовлетворению;

г)ваш вариант ответа.

9. Основными процедурами банкротства, реализуемыми относительно должника – юридического лица, являются:

а)наблюдение, конкурсное производство, досудебная; санация, мировое соглашение;

б) наблюдение, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение;

в) наблюдение, приватизация, конкурсное производство, мировое соглашение;

г) ваш вариант ответа.

10. Очередность удовлетворения требований кредиторов:

А) 1.Требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью.

2. Требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.

3. Расчеты по оплате труда, выплате вознаграждений по авторским договорам и выходных пособий,

4. Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника.

5. Расчеты с другими кредиторами.

Б) 1. Требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью.

2. Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника.

3. Требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.

4. Расчеты по оплате труда, выплате вознаграждений по авторским договорам и выходных пособий.

5. Расчеты с другими кредиторами.

В) 1. Требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью.

2. Расчеты по оплате труда, выплате вознаграждений по авторским договорам и выходных пособий.

3. Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника.

4. Требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.

5. Расчеты с другими кредиторами.

Г) Ваш вариант ответа

11. Конкурсное производство – это:

а) процедура банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов;

б) процедура продажи предприятия (бизнеса) на закрытых торгах;

в) процедура продажи предприятия путем проведения открытых торгов;

г) ваш вариант ответа.

12. Необходимым условием утверждения арбитражным судом мирового соглашения является:

а) погашение задолженности по оплате труда, выплате выходных пособий, а также удовлетворение требований граждан, перед которыми должник несет ответственность за причиненный вред жизни и здоровью;

б) удовлетворение требований граждан, перед которыми должник несет ответственность за причиненный вред жизни и здоровью, и требований по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды;

в) удовлетворение всех требований кредиторов, кроме тех, о которых идет речь в мировом соглашении;

г)ваш вариант ответа.

13. Упрощенная процедура банкротства может быть применена:

а) к предприятиям и организациям, имеющим градообразующее значение;

б) к ликвидируемому или отсутствующему должнику;

в) в отношении субъектов естественных монополий и организаций — участников финансово-промышленных групп;

г)ваш вариант ответа.

14. Конкурсная масса – это:

а) сумма денежных средств, полученная в ходе конкурсного производства;

б) сумма денежных средств, распределяемая между конкурсными кредиторами первых трех очередей;

в) все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства;

г)ваш вариант ответа.

15. Мораторий состоит в приостановлении исполнения должником:

а) денежных обязательств и уплаты обязательных платежей, сроки исполнения которых наступили до введения внешнего управления, за исключением выплат задолженности по зарплате, вознаграждений по авторским договорам, алиментов, а также выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного жизни и здоровью;

б) исполнительных документов по имущественным взысканиям, денежных обязательств, обязательных пла­тежей, задолженности по заработной плате и вознаграждений по авторским договорам;

в) всех долгосрочных обязательств перед кредиторами;

г)ваш вариант ответа.

ТЕМЫ ДОКЛАДОВ

1. Понятие и причины возникновения кризисов.

2. Виды экономических кризисов и их особенности.

3. Процесс превращения нормально функционирующего бизнеса в банкрота.

4. Институт банкротства.

1. Процедуры банкротства: наблюдение.
2. Процедуры банкротства: финансовое оздоровление.
3. Процедуры банкротства: внешнее управление.
4. Процедуры банкротства: конкурсное производство
5. Процедуры банкротства: мировое соглашение
6. Банкротство сельхозпроизводителей и фермерских хозяйств.
7. Банкротство градообразующих организаций, упрощенные процедуры банкротства.
8. Фиктивное и преднамеренное банкротство .
9. Система мониторинга показателей развития кризисной ситуации.
10. Формирование плана антикризисных мероприятий. Нормативное обеспечение плана антикризисных мероприятий.
11. Реализация плана антикризисных мероприятий.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс РФ (введен в действие с 1 января 1995 г.): часть первая от 30.11.1994 г. № 61-ФЗ (ред. от 13.07.2015 г.) (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.10.2015 г.); часть вторая от 26.01.1996 г. №; 14-ФЗ (ред. от 29.03.2015 г.) (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.07.2015 г.); часть третья от 26.11.2001 г. № 146-ФЗ (ред. от 05.05.2014 г.); часть четвертая от 18.12.2006 г. №230-ФЗ (ред. от 13.07.2015 г.) // Информационно-правовая система Консультант-Плюс.

2. Арбитражный процессуальный кодекс РФ №70-ФЗ (принят Государ­ственной Думой 5 апреля 1995 г.) (ред. от 24.07.2002 г.).

3. Уголовный кодекс РФ от 9 июля 1999 г. № 158-ФЗ (в ред. от 08.12.2003 г.).

4. Федеральный закон РФ №127-ФЗ от 26 октября 2002 г. (ред. от 13.07.2015 г.) «О несостоятельности (банкротстве)» (впервые был принят в России такой закон в 1992 г. и применялся с 1.03.93 г. вплоть до введения в действие ФЗ №6-ФЗ от 8.01.98) (с изм. и доп. вступ. в силу от 01.10.2015 г.) // Информационно-правовая система Консультант-Плюс.

5. Федеральный закон РФ №40-ФЗ от 25.02.99 г. (ред. от 14.10.2014 г.) «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» (с изм. и доп. вступ. в закон. силу с 20.11.2014 г.) // Информационно-правовая система Консультант-Плюс.

6. Федеральный закон РФ № 83-ФЗ от 09.07.2002 г. (ред. 23.07.2008 г.) «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» // Информационно-правовая система Консультант-Плюс.

7. Федеральный закон РФ №154-ФЗ от 29.06.2015 г. «Закон о банкротстве физических лиц» [Электронный ресурс] // http://advocatshmelev.narod.ru/bankrotstvo-fizicheskogo-litsa.html

8. Федеральный закон от 24 июня 1999 г. (ред. от 08.11.2007 г.) № 122-ФЗ «Об особен­ностях несостоятельности (банкротства) субъектов естественных монополий топливно-энергетического комплекса» // Информационно-правовая система Консультант-Плюс.

9. Указ Президента РФ «О структуре федеральных органов исполнительной власти» №651 от 25.05.99 г. (с доп. и изм. от 12.05.2008 г.);

10. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о федеральной службе России по финансовому оздоровлению и банкротству» №301 от 4.04.2000 г.;

11. Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2004 г. № 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управ­ляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банк­ротства».

12. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».

13. Постановление Правительства РФ от 20 мая 1994 г. (ред. от 03.10.2002 г.) № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоя­тельности (банкротстве) предприятий».

14. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».

15. Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год // Российская газета, №48 от 20.03.2009 г.

16. Методические положения по оценке финансового состоя­ния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденные распоряжением Федерального управления России по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. №31-р.

17. Методические рекомендации по выявлению неплатежеспо­собных предприятий, нуждающихся в первоочередной государствен­ной финансовой поддержке, а также по определению неплатежеспо­собных предприятий, подлежащих выводу из числа действующих в связи с неэффективностью, утвержденные Федеральным управле­нием по делам о несостоятельности (банкротстве) от 24 октября 1994 г. № 70-р.

18. Анализ и диагностика производственной деятельности предприятий (теория, методика, ситуации, задания): электронный учебник / В.Д. Герасимова. – Электрон. дан. – М.: КНОРУС, 2010.

19. Антикризисное управление: учеб. пособие / Т. С. Коростелева. - Са мара: Изд-во Самар. гос. аэрокосм. ун-та, 2012. - 78 с.

20. Балакина А.П., Бабленкова И.И. Финансы: учебник. - М.: «Дашков и К», 2013.- 384 с.

21. Балдин К.В., Белугина В.В., Галдицкая С.Н., Передеряев И.И. Банкротство предприятия: анализ, учет и прогнозирование: Учеб. пособие. – М.: Изд. «Дашков и К», 2011. – 376 с.

22. Барулин С.В. Финансы: учебник / С.В.Барулин. – 2-е изд.,стер. – М.:КНОРУС, 2011. – 640с.

23. Беликова Т.С., Кудинова М.Г. Методика анализа финансовой отчетности: учебное пособие. - Барнаул: ИП Коняхин П.А., 2010. – 216 с.

24. Беликова Т.С., Кудинова М.Г., Левичева С.В., Белокуренко Н.С. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учеб. пособие (Рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов по специальности 080109 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080105 – «Финансы и кредит», 080107 – «Налоги и налогообложение»). - Барнаул: Изд-во АГАУ, 2011. – 206 с.

25. Бобылева А.З., Жаворонкова Е.Н., Каширова А.В., Пеганова А.М. Финансовый менеджмент: проблемы и решения: учеб. для вузов.- М.: «Юрайт», 2011.- 903 с.

26. Бухгалтерский учет в условиях антикризисного управления: Учебное пособие для магистров/ Керимов В.Э.; М.: Дашков и Ко, 2014, - 324 с.

27. Валегина К.О. Диагностика вероятности банкротства организаций: Cборник научных статей международной, научно-практической конференции «Россия на пути выхода из экономического кризиса» (13 мая 2010 г.) - СПб.: Институт бизнеса и права, 2010. – С. 122-125. http://www.ibl.ru/konf/130510/index.shtml.

28. Врублевская О.В., Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб.для вузов.- М.: «Юрайт», 2010. - 714 с.

29. Врублевская О.В., Романовский М.В. Финансы: учебник для вузов.- М.: «Юрайт»,2011. - 590 с.

30. Глотова Н.И. Финансы организаций: учебно-методическое пособие. – Барнаул: Изд-во АГАУ, 2011. – 34 с.

31. Глотова Н.И., Герауф Ю.В. Банковское дело: учебно-методическое пособие. - Барнаул: РИО АГАУ, 2014. - 63 с.

32. Глотова Н.И., Зимина А.П. Финансы: учебно-методическое пособие. - Барнаул: РИО АГАУ, 2013. - 131 с.

33. Давыдов Я.В. Финансы.- М.: «А-Приор», 2010.- 288 с.

34. Дворец Н.Н., Основы антикризисного управления: Учебно-методическое пособие. М.: Изд-во МАРТИТ, 2012. 66 с.

35. Кантор В.Е., Маховикова Г.А. Финансовый менеджмент. - М.: «Юрайт», 2011.- 260 с.

36. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент: учебник.- М.: «Дашков и К»,2011. - 484 с.

37. Кудинова М.Г., Беликова Т.С., Межина М.В., Елистратова Т.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - Барнаул: АЗБУКА, 2013. – 224 с.

38. Кудинова М.Г., Бубликов В.Б, Бубликова М.И. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий: теория, методология и практика: : учеб. пособие. - Барнаул: Изд-во Концепт, 2012. – 248 с.

39. Кундиус В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий: методика и порядок проведения: Учебно-методическое пособие/В.А. Кундиус, М.А. Кальней, М.Г. Кудинова, В.А. Порошина и др. Барнаул: Изд-во АГАУ, 2010. 174 с.

40. Маслова И.А., Пчеленок Н.В. Методы диагностики вероятности банкротства // Журнал «Управленческий учет», 2010. http://dis.ru/subscribe.

41. Морошкин В.А. Практикум по финансовому менеджменту: технология финансовых расчетов с процентами.- М.: «Финансы и статистика», 2010. - 120 с.

42. Нешитой А.С. Финансы и кредит. - М.: «Дашков и К», 2011.- 576 с.

43. Нешитой А.С.Финансы. Денежное обращение. Кредит.- М.: «Дашков и К», 2012. - 640 с.

44. Николаева Т.П. Финансы предприятий.- М.: «Юрайт»,2011. - 215 с.

45. Рогова Е.М., Ткаченко Е.А. Финансовый менеджмент: учеб. для вузов.- М.: «Юрайт», 2011.- 540 с.

46. Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий): учебник.- М.: «Дашков и К», 2012.- 544 с.

47. Управление финансами в условиях банкротства: учеб. пособие / Т.В. Гурунян., Т.И. Мельникова; СибАГС. – Новосибирск: Изда-во СибАГС, 2011. – 236 с.

48. Учет и анализ банкротств: учеб. пособие / Байкина С.Г.;М.: Дашков и Ко, 2010, - 220с.

49. Финансы: учебная литература / Нешитой А.С., Воскобойников Я.М., Изд-во Дашков и Ко, 2012. – 528 с.

50. Финансы и кредит: учебник / под ред. Н.Г. Кузнецово, К.В. Кочмола, Е.Н. Алифановой. - ростов н/Д: «Феникс», 2010.- 443 с.

51. Шеремет А.Д., Негашин Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - Учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2010.

52. Шуляк П.Н. Финансы предприятий: учебник.- М.» «Дашков и К», 2010 — 624 с.

53. Шуляк П.Н., Белотелова Н.П. Финансы: учебник.- М.: «Дашков и К», 2012. - 384 с.

54. http://minfin.ru – Сайт Министерства финансов РФ.

55. http://www.about-securities.ru - информационный портал о ценных бумагах.

56. http://www.cbr.ru – сайт Центрального банка РФ.

57. http://www.fcsm.ru – сайт ФСФР РФ.

58. http://www.finam.ru – сайт инвестиционной компании «ФИНАМ».

59. http://www.fineduc.ru – информационный портал о ценных бумагах.

60. http://www.lin.ru – портал для эмитентов ценных бумаг и инвесторов.

61. http://www.micex.ru - сайт фондовой биржи ММВБ.

62. http://www.mirkin.ru – Финансовая электронная библиотека.

63. http://www.rcb.ru – сайт журнала «Рынок ценных бумаг».

64. http://www.rts.ru – сайт фондовой биржи РТС.

65. http://www.stockportal.ru – все о ценных бумагах для инвестора.

66. http://www.zenbumagi.ru - информационный портал о ценных бумагах.

67. http://www.expert.ru.

68. http://www.abis/spb.ru.

69. http://www.fibv.com.

70. http://www.rts.ru.

71. http://www.mfc.ru.

72. ttp://www.fcsm.ru.

73. http://www.nfa.ru.

72. http://e.lanbook.com/books/element.php?pl1_id=56184

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1