Разработка бюджета прибылей убытков.

Бюджет прибылей и убытков отражает формирование экономических результатов деятельности предприятия. Цель его составления – управление экономическими результатами деятельности предприятия, т. е. прибылью и рентабельностью. Он показывает суммарные и детализированные доходы компании; суммарные и детализированные расходы компании. Структура Бюджета прибылей и убытков позволяет качественно спланировать и учесть весь процесс формирования финансовых результатов деятельности компании.

Формат бюджета прибылей и убытков является произвольной формой, утвержденной в системе бюджетирования предприятия и показывающий соотношение доходов от реализации и расходов, необходимых для осуществления деятельности в планируемый период.

Основная структура бюджета прибылей и убытков определяет основные принципы бюджетного процесса:

· соответствие операционным бюджетам и полученным расчетным показателям;

· выделение приоритетных и определение лимитирующих статей для последующего контроля;

· установление обоснованных ориентиров и целевых показателей.

При разработке бюджетного формата необходимо чётко определить все его основные статьи: и доходов и затрат. Прежде всего необходимо разделить все виды издержек на две основные категории, определить какие виды издержек относятся к прямым (условно-переменным) затратам, а какие – к постоянным (условно-постоянным) расходам. Также распределение затрат на две категории необходимо для расчёта маржинальной прибыли.

Маржинальная прибыль- это разница между чистыми продажами и переменными (прямыми) затратами.

При составлении бюджета прибылей и убытков необходимо включить в него прежде всего те статьи расходов, которые соответствуют наиболее важным для данного бизнеса ресурсам.

Прямые затраты, или себестоимость реализации товаров, работ и услуг, отражают в бюджете те виды ожидаемых затрат, которые прямо пропорционально связаны с ростом объёмов продаж и доля которых в чистой выручке от реализации остаётся почти неизменной в течение 1-3 лет.

Постоянные расходы - это расходы, косвенно связанные с основной деятельностью. Они являются условием существования компании. Эти расходы нельзя отнести на стоимость отдельного продукта, контракта, клиента. Они включают все виды затрат, величина которых не зависит прямо пропорционально от объёма реализации.

Балансовая прибыль образуется после вычета из маржинальной прибыли всех накладных расходов и прибавления к ней внереализационных доходов. Эта прибыль является объектом налогообложения, поэтому она также называется прибылью до уплаты налогов.
Выделение балансовой прибыли в бюджете прибылей и убытков необходимо для определения резервов налога на прибыль, а также для расчёта точки безубыточности бизнеса.

Читая прибыль образуется после вычитания из балансовой прибыли налога на прибыль, а также других платежей, которые рассчитываются от прибыли компании. Чистая прибыль остаётся в распоряжении компании и из неё формируется собственный капитал бизнеса в части увеличения или уменьшения нераспределённой прибыли.
Чистая прибыль является главным целевым показателем бюджета прибылей и убытков, вокруг которого строится весь процесс оптимизации отдельных статей бюджета. Она же является единственным источником возврата (погашения) инвестиционного кредита, долгосрочных займов или ссуды и выплаты дивидендов.

Билет № 27

Разработка бюджетного баланса

Бюджетный баланс – это бюджет, отражающий плановые величины и соотношения активов и пассивов предприятия.

Данный баланс всегда составляется после разработки бюджетов доходов и расходов и движения денежных средств.

Бюджетный баланс (ББ) позволяет спланировать изменения в активах и пассивах компании, оценить планируемые изменения финансового состояния предприятия на конец бюджетного периода и выразить их в виде финансовых показателей: ликвидности, эффективности, финансовой устойчивости.

ББ характеризует финансовое состояние компании на конкретную дату и показывает, какими средствами финансирования обладает компания, и как используются данные средства. Неудовлетворительные результаты оценки финансового состояния по данным бюджетного баланса указывает на необходимость корректировки финансовой и даже сбытовой политики предприятия.

Бюджетный баланс, как и любой бухгалтерский баланс, состоит из двух основных разделов – активов и пассивов, которые должны быть равны между собой. Форма бюджетного баланса может соответствовать форме № 1 бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс». При необходимости количество статей активов и пассивов может быть увеличено, по сравнению с формой № 1. Значение статей активов и пассивов в бюджетном балансе традиционно рассчитываются балансовым методом.

Информационной основой бюджетного баланса являются данные операционных и финансовых бюджетов. Величина запасов предприятия на конец планового периода определяется в процессе разработки бюджета себестоимости реализованной продукции. Размер дебиторской задолженности покупателей определен в плане поступлений денежных средств от реализации. Сумма денежных средств устанавливается на основе бюджета денежных поступлений и выплат. Величина кредитов и займов отражена в графике погашения кредита. Кредиторская задолженность за материалы рассчитана в графике оплаты приобретенных материалов. Рефинансированная прибыль определяется после распределения чистой прибыли, отраженной в бюджете прибылей и убытков.