Основні елементи прибуткового оподаткування підприємств, які застосовуються в процесі адміністрування податку на прибуток підприємств.

До Основних елементів прибуткового оподаткування підприємств в Україні можна віднести:

- Платники податку

- Об’єкт оподаткування

- База оподаткування

- Ставки податку

- Порядок обчислення податку на прибуток підприємств

- Пільги щодо оподаткування податком на прибуто

Платниками податку ППП є:

§ суб’єкти господарювання, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами з числа резидентів

§ з числа нерезидентів - суб'єкти господарської діяльності та постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерелом походження з Україн

Об’єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Базою оподаткування є грошове вираження об’єкту оподаткування визначеного з урахуванням положень ПКУ

Ставки податку:

· Базова (основна) ставка податку становить 18 відсотків

· 3 відсотки за договорами страхування

· 0 відсотків за договорами з довгострокового страхування життя

· 10 відсотків від доходу, отриманого від діяльності з випуску та проведення лотерей, азартних ігор

· Ставки 0, 4, 6, 12, 15 і 20 відсотків застосовуються до доходів нерезидентів

Податок нараховується платником самостійно за ставкою, що відноситься до виду діяльності яким займається підприємець. Податковим звітним періодом є календарний рік.

Пільги:

Звільняється від оподаткування прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів

Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги

Звільняється від оподаткування прибуток підприємств суднобудівної промисловості

Звільняється від оподаткування прибуток підприємств авіабудівної промисловості

Звільняється від оподаткування прибуток підприємств машинобудування для агропромислового комплексу

Об’єктом, Базою оподаткування та ставки податку на прибуток

Об’єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці

Базою оподаткування є грошове вираження об’єкту оподаткування визначеного з урахуванням положень ПКУ

Ставки податку:

· Базова (основна) ставка податку становить 18 відсотків

· 3 відсотки за договорами страхування

· 0 відсотків за договорами з довгострокового страхування життя

· 10 відсотків від доходу, отриманого від діяльності з випуску та проведення лотерей, азартних ігор

· 18 відсотків від доходу, отриманого від букмекерської діяльності, азартних ігор

· Ставки 0, 4, 6, 12, 15 і 20 відсотків застосовуються до доходів нерезидентів

Порядок обчислення та податкові періоди с податку на прибуток підприємств

Податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею ПКУ, від бази оподаткування

Податок, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, які провадять страхову діяльність, визначається за ставкою в 3% та 0% за страхові операції та операції довгострокового страхування життя відповідно, інші доходи справляються за ставкою 18%.

Фінансовий результат до оподаткування страховика змінюється на суму витрат на формування, коригування страхових резервів та суму самого страхового резерву.

Податок, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, зменшується на суму нарахованого та сплаченого податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) відповідно до розділу XII цього Кодексу щодо об’єктів нежитлової нерухомості.

Відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.

Податковим (звітним) періодом є календарний рік. Податковий (звітний) рік для платників податків починається з першого календарного дня податкового року і закінчується останнім календарним днем податкового року, крім виробників сільськогосподарської продукції які можуть обрати річний податковий період, який починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня.

Платник податків зобов’язаний подати податкову декларацію протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання декларації