Понятие налогов на доходы с физических лиц

Налог с заработной платы и других видов доходов, выплачиваемых работодателями, удерживается и перечисляется в бюджет работодателями, которые выполняют обязанности налоговых агентов . Налог с некоторых других видов доходов (например, доходов от продажи имущества) уплачивается самим физическим лицом при подаче декларации.

Налогоплательщики и Объект налогообложения:

§ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ – доход от источников в РФ и от источников за пределами РФ;

§ физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ - доход от источников в РФ;

Налоговая база:

§ все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, доходы в виде материальной выгоды

§ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки

§ Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычет - ставка 13%

§ Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению по этим ставкам (налоговые вычеты не применяются) - ставка 30% и 35%

§ Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов (осуществления расходов)

Налоговая база = доходы – доходы – налоговые вычеты

не подлежащие * стандартные

налогообложению * социальные

* имущественные

* профессиональные

Налоговые вычеты

При исчислении налога физические лица имеют право на вычеты - стандартные, социальные (на обучение и лечение), имущественные и профессиональные.

Стандартные вычеты: (ст.218 НК РФ):

§ за каждого ребенка у налогоплательщика до 18 лет – 600р,

§ инвалиды I и II группы, участники ВОВ, афганцы, жители блокадного Ленинграда – 500р,

§ чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих – 3000р

§ 400р – до тех пор, пока доход, нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 20 тыс. руб.

Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ):

§ вычеты в сумме доходов, перечисляемых на благотворительность (денежная помощь организациям науки, культуры, образования, здравоохранения) в размере фактических расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

§ вычеты в сумме, уплаченной за свое обучение или за обучение детей до 18 лет до 38тыс. руб.;

§ вычеты в сумме, уплаченной за услуги по лечению, предоставленные налогоплательщику, его супруге/супругу, родителям, детям и на медикаменты) до 38тыс. руб.; По дорогостоящим видам лечения вычет предоставляется в полном размере.

Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ):

§ вычеты в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, приватизированных помещений, дач, земельных участков, находящиеся в собственности налогоплательщика

- менее 3-х лет в пределах 1 млн. руб.;

- 3 года и более – в пределах суммы продаж

§ Суммы, полученные от продажи иного имущества, находящегося в собственности

- менее 3-х лет в пределах 125 тыс. руб.

- 3 года и более – в пределах суммы продаж;

§ расходы на новое строительство, приобретение жилого дома или квартиры на территории РФ, погашение % по ипотечным кредитам. Общий размер имущественного налогового вычета не превышает 1 млн. руб.

Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ) предоставляются:

§ физические лица, осуществляющие индивидуальную деятельность (без образования юридического лица) на сумму расходов, непосредственно связанных с излечением доходов. При невозможности документально подтвердить вычет производиться в размере 20 % от суммы дохода.

§ Налогоплательщикам на доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера на сумму расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ.

§ Налогоплательщикам на авторские вознаграждения, вознаграждение за создание, исполнение, использование произведений науки, литературы, искусства в сумме фактически произведенных расходов

Налоговые ставки:

§ Налоговая ставка – 13 % (если непредусмотрено другого);

§ Налоговая ставка – 35 %:

- Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр

- Стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (свыше 2 тыс. руб.)

- Страховые выплаты по договорам добровольного страхования сверх установленного размера

- Процент по банковским вкладам в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по валютным вкладам

- Суммы экономии на процентах при получении заемных средств в случае, если сумма процентов по условиям договора меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств (9% годовых - по валютным заемным средствам)

§ Налоговая ставка – 30 % все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

§ Налоговая ставка – 6 % доходы от долевого участия в деятельности организации (в виде дивидендов)

§ Налоговая ставка – 9 % доходы в виде % по облигациям с ипотечным покрытием (эмитированным до 1 января 2007 года) и по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием

Налоговый период: Календарный год