Взаимосвязь финансов с другими стоимостными

Категориями

Финансы тесно связаны с др экон категориями – ценой, з/п, кредитом и др, которых объединяет денежная природа. Но эти категории существенно различаются по своим функциям в создании и распределении ВВП.

Финансы как экономическая категория товарного хозяйства тесно вза7

имосвязаны с другими стоимостными категориями — ценой, кредитом,

заработной платой, прибылью и пр. Рассмотрим более подробно дан7

ную взаимосвязь.

Начальным моментом возникновения финансовых отношений служит

процесс первичного распределения стоимости готового продукта на со7

ставляющие элементы (фонды возмещения, оплаты труда и прибыль) и

образование различных доходов у хозяйствующих субъектов и государ7

ства. Для начала данного процесса созданная в производстве стоимость

готового продукта должна быть реализована. Экономическим инструмен7

том, с помощью которого стоимость продукта получает денежное выраже7

ние и становится объектом распределения, служит цена.

Производители реализуют готовые продукты потребителям по ры7

ночным ценам. Однако в этих ценах не фиксируются поэлементные

пропорции разделения стоимости продукта на фонды возмещения,

оплату труда и прибыль. Поэтому стоимость реализованного продук7

та количественно распределяют на указанные элементы с помощью

финансов. В процессе оперативного управления финансовой деятель7

ностью предприятий разрабатываются бюджеты доходов и расходов,

платежные балансы и другие плановые документы, где фиксируются

пропорции разделения выручки от продажи товаров на составляющие

элементы. Следовательно, цена и финансы тесно взаимосвязаны: цена

служит финансовым методом распределения стоимости, а финансы,

основываясь на пропорциях распределения, которые сложились под

влиянием цен, являются инструментом, реализующим данные про7

порции. Одновременно финансы позволяют корректировать эти про7

порции с учетом экономических условий, сложившихся в стране.

Наряду с финансами в стоимостном распределении общественного

продукта участвует и кредит. Общие черты (их денежный характер,

участие в обслуживании индивидуального кругооборота фондов пред7

приятий), присущие этим категориям, свидетельствуют об их близости,

родственной экономической природе. Вместе с тем характер их функци7

онирования в общественном воспроизводстве различен. Кредит, в отли7

чие от финансов, осуществляется на платной и возвратной основе.

Любая ссуда, предоставленная заемщику, должна быть возвращена

кредитору (вместе с процентами) после истечения срока, установлен7

ного в кредитном договоре. Возвратность и платность — важнейшие

признаки кредита.

Процент за кредит показывает его цену, которая складывается под

влиянием спроса и предложения на кредитные ресурсы на рынке ссуд7

ного капитала. Наконец, в отличие от финансов кредит имеет более

тесную связь с денежным оборотом. С его помощью удовлетворяются

потребности хозяйствующих субъектов в платежных средствах, нахо7

дящихся в обращении; регулируется денежный оборот предприятий.

Тесная взаимосвязь финансов и кредита обусловливает органическое

Тема 1. Финансы как стоимостная категория 23

сочетание финансового и кредитного методов финансирования по7

требностей расширенного воспроизводства. Основными объектами

совместного воздействия финансов и кредита на воспроизводствен7

ный процесс являются основной и оборотный капитал субъектов хо7

зяйствования.

В распределении стоимости общественного продукта помимо финан7

сов участвует и заработная плата (оплата труда). Данная форма распре7

деления связана с формированием личных доходов работников исходя

из количества и качества затраченного ими труда. Заработная плата вы7

ражается в денежных средствах, поступающих в собственность отдель7

ных работников и используемых ими для удовлетворения личных по7

требностей.

Финансовые ресурсы как материальные носители финансовых отно7

шений находятся в распоряжении хозяйствующих субъектов и государ7

ства и предназначены для удовлетворения различных общественных по7

требностей. На микроуровне финансовым источником для выплаты

заработной платы служит денежная выручка от реализации товаров (ра7

бот, услуг), поступающая на расчетные счета субъектов хозяйствования

в банках. Однако выплату заработной платы персоналу предприятий не

относят к финансовымотношениям.

Взаимосвязь финансов и прибыли заключается в том, что в послед7

ней стоимостной категории материализованы финансовые отношения

субъектов хозяйствования с государством и контрагентами, например

по выплате налога на прибыль в бюджетный фонд, дивидендов акционе7

рам и др. Кроме того, прибыль — один из основных источников образова7

ния финансовых ресурсов у хозяйствующих субъектов и государства.

Государственные финансы – система денежных отношений, определяющая процессы формирования и распределения централизованных фондов денежных средств на федеральном, региональном и муниципальном уровнях. Государственные финансы включают: гос бюджет, гос кредит, внебюджетные фонды.

Гос бюджет- форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления; план доходов и расходов государства.

Функции:

-контрольная

-регулирующая (обеспечивает сближение регионов страны по уровню развития)

-стимулирующая (стимулирование развития отраслей, сфер, конкретных предприятий)

Через гос бюджет государство мобилизует и перераспределяет часть национального дохода для финансирования потребностей экономики, расходов на управление, социальных программ, обслуживания гос долга и др.

Бюджет выполняет следующие задачи:

-перераспределение ВВП между сферами производства тов и усл, отраслями экономики, регионами, отд категориями граждан

- госуд регулирование и стимулирование экономики

-финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики государства

- контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

39. Основы организации финансов государственных предприятий. Особенности финансов организаций разных отраслей.

Принципы функционирования финансов предприятий едины для всех видов субъектов хозяйствования. Однако в организации финансов, в формировании уставного фонда (капитала), структуре источников финансовых ресурсов, распределении и использовании полученной прибыли, взаиморасчетах с бюджетом есть определенные отличия. Эти отличия связаны с формой собственности, видом деятельности, технологическими особенностями процесса производства товаров, выполнения работ и предоставления услуг.

В зависимости от формы собственности предприятия подразделяются на государственные, коллективные и частные.

На предприятиях государственной формы собственности при их создании используются бюджетные средства. Государство является собственником этих средств и лишь временно передает право владения и распоряжения ими руководству предприятия, с которым заключается соответствующий контракт.

В то же время, в условиях рынка для предприятий даже государственной формы собственности значительно сокращаются бюджетные ассигнования на различные цели. С другой стороны, у многих предприятий появляются такие источники финансовых ресурсов, как дивиденды и проценты по ценным бумагам, прибыль от участия в деятельности других предприятий, прибыль от проведения операций с валютой и валютными ценностями и другие. Государственные предприятия как источник финансовых ресурсов могут использовать банковский кредит, государственные дотации и т.п.

Прибыль, полученная в результате деятельности государственного предприятия, является собственностью государства и используется в соответствии с действующим законодательством. Государство может применять и другие формы регулирования деятельности предприятий государственной и коммунальной собственности: налогообложение, предоставление государственных кредитов, передача имущества в аренду, привлечение к выполнению государственных программ и др.

В отличие от коммерческой организации среди основных целей деятельности учреждения получение прибыли отсутствует по определению. Но, учреждению предоставлено право осуществлять деятельность, приносящую доходы. Такое дополнение, по сути дела, сводит на нет все различия между коммерческими и некоммерческими организациями с точки зрения основной цели их деятельности.

Определение, таким образом, сводится к простой формулировке: «Учреждение — это такая организация, объем коммерческих доходов которой не превышает определенного процента от всей суммы поступлений средств». Причем, каких-либо подходов к определению процента до настоящего времени не разработано и в законодательных актах этот вопрос не рассматривается.

Законом «Об образовании» образовательным учреждениям разрешена практически любая предпринимательская, т.е. коммерческая деятельность, что на практике и осуществляется.

Существующий статус образовательного учреждения, таким образом, содержит, как минимум, четыре неразрешенных противоречия:

· отсутствие извлечения прибыли в качестве основной цели деятельности не исключает ее получения, т.е. в качестве неформализованной цели извлечение прибыли фактически присутствует;

· разрешение предпринимательской деятельности прямо ставит перед образовательными учреждениями цель извлечения прибыли;

· нет критериев, определяющих соответствие коммерческой деятельности тому или иному виду основной деятельности учреждения (в частности образовательной);

· нет качественных отличий некоммерческих организаций в форме учреждения от коммерческих. [51, c. 12]

В результате можно сделать вывод о том, что деление организаций на коммерческие и некоммерческие является в значительной степени условным и вызвано сложившимся отношением в обществе к тем или иным видам деятельности.

Особенности финансов различных отраслей:

1)Особенности формирования финансов С/х сектора:

- природно-климатические

-технологические и организационные

-соц-экономические

Необходим учет факторов:

- рост стоимости осн средств

-потребность в оборотных средствах в течение года неравномерна

-часть оборотных средств формируется в натур форме

-особенность нормирования отд элементов оборотных средств

Финансы строительства

-участвуют 2 вида финансов – заказчика и подрядчика

- строительство осуществляется за счет заказчика, а незавершенное производство финансируется за счет подрядчика

Источники формирования средств инвестора:

-амортиз фонд

-прибыль от осн деятельности

-кредиты

-средства бюджета

-налоговый инвестиц кредит и др.

Особенности формирования финансов подрядчика:

-неравномерность поступления выручки

-неравномерность потребности в оборотных средствах

-преобладание в обор средствах расчетов и ден средств

-зависимость формирования прибыли от сметной стоимости

3) Транспортные организации:

-продукция транспорта не имеет веществ формы

-отсутствие в структуре оборотных средств элементов сырья и материалов

-финансовые результаты зависят от устан тарифов

-все фин результаты неравномерны в течение года

Торговля

-сочетание операций произв и непроизв характера

-выполнение функций посредника между производителем и потребителем

-различный характер деятельности

-отсутствие создания дополнит потребит стоимости

-выручка поступает в налично-денежной форме

-основные показатели деятельности – товарооборот, издержки обращения

40. Особенности финансов организаций различных организационно-правовых форм. Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии.

Организацио́нно-правова́я фо́рма хозяйствующего субъекта — признаваемая законодательством той или иной страны форма хозяйствующего субъекта (то есть юридических лиц, индивидуальных предпринимателей или организаций, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица), фиксирующая способ закрепления и использования имущества хозяйствующим субъектом и вытекающие из этого его правовое положение и цели деятельности.

Организацио́нно-правова́я фо́рма — способ закрепления и использования имущества хозяйствующим субъектом и вытекающие из этого его правовое положение и цели предпринимательской деятельности.

Классификация юрид лиц по организационно-правовым формам:

Коммерческие Некоммерческие

-Хоз.товарищества Обществ и религ орг-ции

-Хоз общества Фонды

-Произв.кооперативы Некоммерческие партнерства

-Унитарные предприятия Товарищества собствен. жилья

Хоз товарищества : полные товарищества и товарищества на вере

Хоз общества: акционерные общества (ОАО, ЗАО), ООО, ОДО

Унитарные предприятия

Отличительной чертой финансов предприятий является зависимость от правовой формы их организации. Организационно-правовые формы хозяйствования предопределяют различные особенности организации финансов предприятий: источники и порядок формирования уставного фонда, систему распределения прибыли (дохода), взаимоотношения с бюджетом и др

В зависимости от выбранной организационно-правовой формы предприятия могут создаваться различными способами, использовать различную величину уставного капитала, неодинаковые способы мобилизации дополнительных ресурсов и гарантии интересов кредиторов.

Полное товарищество – добровольное объединение физических или юридических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью в соответствии с заключенным между ними учредительным договором и несут ответственность принадлежащим им имуществом. Уставный капитал создается за счет вкладов участников и является складочным капиталом. Участники полного товарищества несут полную ответственность по обязательствам товарищества. Прибыль (убытки) распределяются между его участниками пропорционально их доле в складочном капитале.
Коммандитное (товарищество на вере) – товарищество, в котором предполагается участие помимо полных участников товарищества, участников-вкладчиков (коммандитистов). Порядок формирования аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельности товарищества осуществляется только полными товарищами, вкладчики в управлении участия не принимают, а являются своего рода инвесторами. Они участвуют в прибыли товарищества в соответствии с их долей в складочном капитале и в соответствии с учредительными договорами.
ООО – юридическое лицо, учрежденное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли. Участники ООО в отличие от других форм не отвечают по его обязательствам, и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества исключительно в пределах стоимости внесенной ими доли.
АО– представляет собой добровольное объединение средств физических и юридических лиц или акционеров, каждый из которых несет материальную ответственность за результаты деятельности АО в пределах номинальной стоимости принадлежащих ему акций.
Особенность ОАО заключатся в том, что формирование уставного капитала осуществляется за счет продажи акций в форме открытой подписки и свободное обращение акций на рынке. ЗАО распространяет свои акции только среди его учредителей, т.е. по закрытой подписке. Кроме того, акционеры ЗАО обладают преимущественным правом приобретения акций, продаваемых другими акционерами.
ОДО - это хозяйст­венное общество учрежденное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники несут солидарную ответст­венность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов. При банкротстве одного из участников его дополнительная ответственность по обязательствам общества распределяется ме­жду остальными участниками, пропорционально их вкладам.

Производственный кооператив – добровольное объеди­нение граждан на основе членства для совместной производственной или хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной или иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. В отличие от хозяйственных обществ и товариществ совместная производственная или иная хозяйственная деятельность кооператива должна быть основана на членстве и на личном трудовом участии его членов, в то время как личное трудовое участие не является обязательным для хозяйственных обществ и товариществ. Прибыль распределяется между членами ПК в со­ответствии с их трудовым участием. Участником производственного кооператива может быть и юридическое лицо.

Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. Имущество государственного или муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного или оперативного управления.

Финансовое планирование – процесс разработки и внедрения финн планов и финн показателей, обеспечивающих достижение стратегии организации и ее развитие необходимыми ресурсами.

Бюджетирование предполагает планирование, учет и контроль доходов, текущих расходов, инвестиций, движения денежных средств. Бюджетирование обладает определенными преимуществами по сравнению с планированием, поскольку позволяет повысить эффективность управления, эффективность продаж, оптимизировать денежные потоки, оптимизировать структуру затрат, достичь координации между подразделениями компании и т.д.

Бюджеты подразделяют на производственные и финансовые.

Структура бюджетов:

-продаж

-производства

-производственных запасов

-затрат на оплату основного труда

-затрат на материалы

-дополнительных производственных расходов

-себестоимости реализованной продукции

-расходов на рекламу и маркетинг

-капитальных вложений

-управленческих расходов

-прогнозный отчет о прибылях и убытках

-движения денежных средств

-прогнозный баланс

При бюджетировании основным параметром является объем продаж, осуществляется классификация затрат на постоянные и переменные, калькуляция затрат производится на единицу реализованной продукции

При внедрении бюджетирования необходимо определить виды деятельности, сформировать продуктовый портфель, осуществить классификацию затрат, отобрать показатели, необходимые для принятия решений, определить формат бюджетов, разработать последовательность бюджетного процесса и проч.

Недостатки бюджетирования: ресурсы организации распределяются по подразделениям в соответствии с ранее установленными квотами, возможностями руководителя подразделения, поэтому снижают возможности роста компании.

41. Распределение и использование прибыли. Взаимоотношения предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами.

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений предприятий и организаций; разница между доходами и расходами. Основной показатель результативности деятельности предприятия.

Прибыль формируется в результате осуществления текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

На величину прибыли влияют: уровень себестоимости, объемы продаж и механизм ценообразования.

Различают след виды прибыли:

1)Прибыль от реализации тов работ услуг (выручка – затраты)

2)Прибыль от реализации имущества и имущественных прав (выручка- остаточная стоимость)

3)Приыбль от внереализационной деятельности (доходы-расходы)

4)Налогооблагаемая прибыль

5)Чистая прибыль (налогооблагаемая прибыль – налог на прибыль)

6)Нераспределенная прибыль (чистая прибыль – дивиденды,отчисления в фонды и резервы) – учитывается в послед периодах как элемент СК

Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства.

Прибыль распределяется между государством, собственником предприятия и самим предприятием. Пропорции в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия.

Прибыль распределяется по следующей схеме:

При распределении прибыли предприятия руководствуются законодательством, учредительными документами и учетной политикой предприятия.

Функционирование предприятий на началах коммерческого расчета приводит к тому, что прибыль выступает не только в качестве главного результата финансово-хозяйственной деятельности, но и источника удовлетворения разнообразных потребностей как самого предприятия, так и общества в целом. Прибыль — важный источник расширения производства и обеспечения других внутрихозяйственных потребностей; часто ее используют для материального стимулирования работающих и удовлетворения их социальных запросов; постоянно возрастает роль прибыли в формировании бюджетных, внебюджетных и благотворительных фондов.

В условиях, когда прибыль удовлетворяет разнообразные потребности, важной задачей становится разработка экономически обоснованной системы ее распределения. Главное требование сводится к тему, чтобы в системе распределения прибыли органически сочетались интересы субъектов хозяйствования, общества в целом и конкретных работников.²

Финансовые взаимоотношения предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами
Бюджет - это фонд денежных средств, формируемый для финансового обеспечения мероприятий, связанных с выполнением задач и функций, возложенных обществом на государство и местное самоуправление. Основным источником формирования доходной части государственного бюджета являются налоговые сборы и платежи, взимаемые с юридических и физических лиц. Налог- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва.

Предприятие уплачивает следующие налоги: налог на прибыль организации, налог на имущество организаций, НДС, акцизы, земельный налог, транспортный налог, водный налог, на игорный бизнес, на добычу пол ископаемых, тамож пошлины, сбор за пользование объектами жив мира и водных биол ресурсов. Предприятие может также перейти на УСНО, ЕНВД, ЕСХН

Внебюджетные фонды - это обособленная часть финансовых ресурсов органов государства и местного самоуправления, формируемая за счет специальных источников, используемых по целевому назначению.
В настоящее время в Российской Федерации предприятия осуществляют платежи в следующие внебюджетные фонды.
1. Социальные внебюджетные фонды:
Пенсионный фонд Российской Федерации;
фонды обязательного государственного медицинского страхования;
Фонд социального страхования.
2. Специальные фонды:
дорожные фонды;
природоохранные фонды;
фонды развития территорий;
отраслевые и межотраслевые фонды НИОКР.
3. Негосударственные фонды:
негосударственные пенсионные фонды;
общественные фонды и т.п.
Социальные внебюджетные фонды формируются, как правило, за счет отчислений предприятий-работодателей.

Отчисления предприятий в негосударственные пенсионные фонды, общественные фонды, на необязательное страхование и т.д. производятся предприятиями добровольно за счет собственной прибыли.

42. Основные финансовые документы предприятия. Показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые аспекты банкротства предприятий.

Все решения в области финансов базируются на использовании данных финансовой отчетности.

Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе финн учета в целях предоставления внутрен и внешним пользователям полной информации о фин состоянии компании.

Основными финансовыми документами фирмы являются:

1. Баланс (баланс активов и пассивов)

2. Сводный отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков)

3. Отчет о фондах и их использовании

4. Счет финансирования

Финансовая отчетность является основой определения плате­жеспособности и прибыльности. Платежеспособность — это спо­собность фирмы погасить долги при наступлении срока платежа. Информация о задолженности отражается в балансе.

Баланс показывает финансовое положение фирмы на определен­ный, как правило последний, день месяца, квартала, года. Баланс со­стоит из двух частей: в левой указываются активы, в правой — пас­сивы. В активе показаны средства, которыми располагает фирма (производственные запасы, товары, основной капитал, дебиторская задолженность). В пассиве показаны источники средств, т.е. креди­торская задолженность фирмы и собственный (акционерный) ка­питал. В собственном (акционерном) капитале указывается сумма, подлежащая распределению между держателями акций в случае ликвидации фирмы на дату составления баланса. Обе части балан­са всегда уравновешены, т.е. сбалансированы.

Сводный отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков показывает сумму прибыли или убытков фирмы за год. В то время как баланс характеризует платежеспособность фирмы неопределенную дату, отчет о прибылях и убытках отражает прибыльность фирмы, т.е. показывает результат деятельности фирмы в определенный период.

В отчете о прибылях и убытках сравнивается сумма выручки от продажи товаров и другие виды доходов со всеми затратами и капи­таловложениями, осуществленными в процессе функционирования фирмы. В результате своей деятельности за год фирма имеет или чистую прибыль, или убыток.

В отечественном бухгалтерском учете используется также финан­совая форма, называемая «Счет финансирования», в ко­торой отражается движение капиталов и обязательства. Счет финан­сирования показывает, за счет каких ресурсов происходит развитие предприятия и каковы направления их использования