Методи оперативного контролiнгу

Методи оперативного контролінга служать контроллеру засобом активного управління прибутком, виявлення і усунення оперативних вузьких місць в сферах постачання, виробництва, реалізації, управління. Тому в оперативному контролінгу використовуються таким методи і прийоми, які дозволяють ухвалювати більш обґрунтовані рішення для забезпечення і досягнення запланованого рівня прибутку: АВС-аналіз; управління запасами матеріалів; аналіз обсягів замовлень; аналіз величин в точці беззбиткової; метод розрахунку сум покриття, аналіз вузьких місць, аналіз відхилень та ін.

АВС-аналіз оснований на зіставленні показників в натуральному і вартісному виразі. Він побудований на результаті досліджень, які показують, що відносно невеликі величини в натуральному виразі, узяті з деякої сукупності, дають відносно великі вартісні значення. Тому керівництво повинне виявити в організації ті невеликі величини в натуральному виразі, яким відповідають великі вартісні значення. Тоді можна відносно швидко впливати на всю сукупність відповідно до цільових уявлень.

Суть аналізу полягає в тому, що визначається частка внеску в загальний дохід або оборот кожної групи продуктів, постачальників, клієнтів, матеріалом і т.д. Групи отримують назву А, В і С. До групи А відносяться, наприклад, продукти, які принесли дохід вище середнього, до групи В – продукти з середнім внеском, до групи С – продукти нижче середнього. На основі АВС-аналізу визначають, якими постачальниками, продуктами, клієнтами і т.п. організація повинна займатися більше.

До завдань управління запасами матеріалів відносяться планування запасів і ухвалення рішень про замовлення матеріалів. Повинні бути заплановані бажані умови постачання і необхідні страхові запаси відповідно до умов заморожування капіталу по групах матеріалів, а при необхідності – по деталях.

При управлінні запасами матеріалів йдеться про динамічний процес. Зміна потреб на ринку збуту, а також зміни на ринку закупівель вимагають постійної перевірки замовлень. Таким чином, за важливими матеріалами повинні бути визначені:

- критичний рівень запасів;

- обсяг поповнення запасів;

- момент подачі заявки.

Раціональне управління запасами матеріалів повинне орієнтуватися на економічну значущість розміщуваних деталей і матеріалів і їх вживаність. Для визначення економічної значущості окремих деталей і матеріалів необхідно використовувати АВС-аналіз.

Успіх організації істотно залежить від структури об'ємів замовлень. Тому мета аналізу об'єму замовлень – регулярне відстеження показника і поліпшення його значень. Тому необхідно щомісячно або щорічно розраховувати середній об'єм замовлень. Особливе значення має виділення частки дрібних замовлень, оскільки кількість їх повинно систематично знижуватися.

При проведенні аналізу обсягів замовлень їх спочатку групують за певною шкалою, потім встановлюють кількість замовлень і об'єм у вартісному виразі для окремих діапазонів шкали. Для аналізу, як правило, беруть дані за один господарський рік. Проте якщо опиниться, що структура об'ємів замовлень протягом року залишається практично незмінною, аналіз можна проводити тільки за даними одного місяця.

Метод аналізу беззбиткової (або маржинальний аналіз) відомий у нас під назвою “графік критичного обсягу виробництва”. Метод припускає розділення витрат на змінні і постійні, побудова широко відомого графіка беззбиткової. На підставі методу визначають наступні показники:

- критичний обсяг виробництва (величина виручки рівна постійним витратам);

- точка беззбиткової (величина прибутку рівна 0);

- виручка в точці беззбитковості;

- рівень завантаження виробничих потужностей (виручка в точцці беззбитковості / загальна виручка);

- запас фінансової міцності (сумарна виручка – критична виручка) – показує, наскільки можна зменшити величину виручки від продажу, перш ніж буде досягнута величина критичної виручки;

- коефіцієнт запасу фінансової міцності (запас фінансової міцності / сумарна виручка) × 100% - показує, на скільки відсотків може бути зменшена виручка, перш ніж підприємство потрапить в зону збитків.

Простій аналіз величин в точці беззбиткової застосовний тільки при незмінній структурі обсягу продажів. Для точнішого аналізу необхідно виручку від продажів розділити по продуктових групах.

Аналіз величин в точці беззбиткової дає керівникам всіх рівнів в концентрованому вигляді інформацію для вирішення наступних питань:

- визначення цільового прибутку;

- встановлення рівня завантаження виробничих потужностей;

- вибір продуктових груп, які приносять підприємству найбільший прибуток;

- ухвалення рішень про об'єм випуску окремих видів продукції;

- перевірка цінової політики;

- ухвалення інвестиційних рішень;

- дослідження комплексу робіт по розширенню виробництва;

- визначення критичної виручки;

- визначення запасу фінансової міцності.

Сума покриття є різниця між виручкою від продажу і змінними витратами. Таким чином, прибуток виникає в тому випадку, якщо накопичені суми покриття по всій проданій продукції стають більше величини постійних витрат підприємства. Існує одноступінчатий і багатосходинковий розрахунок суми покриття витрат.

Розрахунок сум покриття особливо важливий для планування виробничої програми і її оптимізації. При цьому якщо який-небудь вид продукту приносить маржинальний дохід, він тим самим певною мірою забезпечує покриття постійних витрат організації, знижує ризик, пов'язаний із збитковістю виробництва.

Величина маржинального доходу є важливим показником в системі управління прибутком від продажів. Щоб забезпечити отримання необхідної (планової) величини прибутку, необхідне підтримувати певне відношення маржинального доходу до виручки (показник називається коефіцієнтом маржинального доходу). Дане відношення повинне знаходитися під постійним наглядом служби контролінгу.

Між виробництвом і збутом існує тісний взаємозв'язок. Планування збутової і виробничої програм – єдиний комплекс. Проте на практиці керівники відділу збуту і виробничого відділу зазвичай по-різному дивляться на проблеми. Тому в багатьох організаціях виникаю суперечності між виробництвом і збутом. Вирішенню цих проблем сприяє інструментарій аналізу вузьких місць, що виникають в організації.