Категории: ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Учет и аудит капиталов организации.УК является осн.составляющей частью собственного капитала и представляет совокупность долей, паевых взносов, вкладов учредителей (участников организации) или номин. Ст-ти акций АО. Формирование УК связано с целями создания орг-ии и ее орг-но-правовой формой. Все юрид.организации делятся на 2 группы, исходя из целей создания и функционирования: коммерческие, некоммерческие. Среди ком.орг-ий, выделяются своей спецификой 3 их вида: хозяйствен.товарищества, производственные кооп-вы, гос. и муницип. унитарн. предприятия. В зависимости от организационно-правовой формы организации ее УК может выступать в форме: УК (ОАО,ООО), Складочного капитала (полное товарищество, товарищество на вере),Уставный фонд (унитар.пр-я), Паевой фонд (произв-е кооперативы). Порядок формирования УК достаточно жестко регулируется государством. При этом учредительные документы организации определяют: величину УК, состав участников, сроки и порядок внесения вкладов в УК, оценка вкладов при их взносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственность участников за нарушение обязательств по внесению вкладов. УК ОАО определяет минимальный размер имущества общества, характеризующего интересы его кредиторов. Минимальный р-р УК ОАО должен составлять не менее 1000 кратного размера МРОТ на дату регистрации, ЗАО – не менее 100 кратного р-р МРОТ. Создание ООО регламентировано ФЗ об ООО: оно признается учрежденное одним или несколькими лицами. УК ООО разделен на доли, определенными учредительными документами. При этом участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Учредительными документами явл-ся: учредительный договор, устав общества. Участниками ООО м/б как юр.лица, так и граждане. Число участников ООО не д/б более 50 человек. В противном случае оно д/б преобразовано, либо в АО, либо в производственный кооператив. Величина УК ООО не д/б менее 100 кратного размера МРОТ. Размер доли уч-ков общества определяется в проценте или в виде дроби. На момент регистрации АО или ООО УК д/б оплачен не менее 50%. Унитарным предприятием признается комм.организация не наделенная правом собственности на закрепленное за ней имущество. Это имущество является неделимым. В такой форме м/б созданны только гос. Или муниципальные орг-ии. Имущество таких орг-ий принадлежит предприятию на праве хоз. Ведения или оперативного управления. Уст. Фонд предприятия, основанного на праве хоз-го ведения не д/б менее 1000 кратного р-ра опл. МРОТ на дату предоставления документов для госюрегистрации. Причем до гос.регистрации уст.фонд д/б полностью оплачен собств-ком. Унитарное предприятие, основанное на оперативного управления создается по решению Правительства РФ на базе имущества, нах-гося в федер.собственности. Б/у УК предприятий разных форм собственности ведется на рас. Счете 80 УК. Увеличение УК в орг-ях всех форм собственности может производиться за счет: - привлечения доп-х денежных и материальных ресурсов от участников при увеличении размеров их долей: Дт 75 Кт 80 - направление ЧП, в т.ч дивидентов акционеров: Дт 84 Кт 80 84 75 – начисление дивидентов 75 80 напр-е дивидентов 83 80 направление части ср-в добавочного капитала: 82 80 направление резервного капитала: 76 80 получение унитарными предприятиями дотации и имущества от государства и муниц.органов. УК м/б уменьшен в случаях: 80 75 выхода участников из состава организации и выкупа их доли с последующем списанием; 80 50,51 выкупа АО собств. акций с последующим их аннулированием; 80 76 покрытие имуществом орг-ии зад-ти организации перед кредиторами: 80 82 направление части ДК на создание или увеличение размеров УК: АО с числом акционеров более 500 обязано поручить ведение реестра банку – депозитарию или инвестиционному инвестору. Ведение реестра начисляется не позднее одного месяца с момента регистрации АО. Участники ООО свою долю в виде вклада в УК могут вносить в виде ден-х средств или имущества. При этом имущество м/б внесено в пользование и в собственность. В собственность: 50 75 – ПКО 51 75 – объявление на взнос наличными 08 75 – акт приемки-передачи ОС, заключение эксперта,оценочныйакт,док-т удостоверяющий право собственности. Если вносимое имущество оцен-ся более 200 кратного размера МРОТ – акт независимой оценки, если меньше 200 кр. р-ра – оценочный акт. 01 08 В пользование: 08 75 04 08 Оценка д/б оцениваться исходя из суммы арендной платы. Задачами контроля являются: 1. соотношение суммы УК, отраженной в учете и в отчетности учредительным документом (Приказ Минфина №94Н от 31.10.00) 2.Соотн-е вкладов учредителей способу формирования УК, зафиксированного учредительными документами, 3. Своевременность формирования УК, 4. Правильность формирования первичных документов и отражение операций на счетах б/у. 5. Правильность и соотн-е начисления и выплаты дивидентов решен-го учредителями. 6. Правильность отражения в б/от-ти данных по формированию УК и расчетам с учредителями. Источники информации: 1. Б/б-с и гл. книга. 2. регистры б/у по счетам 80,75,83,82. 3. Устав орг-ии, учредит.договор 4. Протокол собрания учредит.ей. 5. Первичные документы (ПКО, объявления на взнос наличными и т.д) В соот-вии с 3 пол. « Об АО» дивиденты могут выплачиваться ежеквартально, 1 раз в год, 1 раз в пол года. Решение о выплате промежуточных дивидентов принимает совет директоров. Размер годового дивид-та объявляется общим годовым собранием с учетом выплаты промеж-х дивидендов. АО не может выплачивать див-ты в случаях: 1. до полной оплаты всего УК общ-ва, 2. до выкупа всех акций, кот-е д/б выкуплены в соотв-ии со ст.76 ФЗ « ОБ АО». 3. Если на момент выплаты дивид-в он отвечает признаком несост-ти. 4. Если ст-ть чистых активов общ-ва меньше его Уст. И резервного фонда и превышается над номинальной ст-тью, определенной уставом ликвидационной ст-ти, размещенных, привелигированных акций, либо станет меньше их размера в результате выплаты дивидентов. Дивид-д м/б выплачен в виде акций, товаров или др. имущества, если это предусмотрено уставом АО. Общ-во объявляет размер дивид-ов без учета налогов. Учет и аудит резервного капитала. РК является составляющей частью СК, кот-й формируется за счет ЧП в порядке, предусм-м законод-вом РФ и учредительными документами. В соотв-ии с законодат-вом АО, ООО и организации с иностр-ми инвестициями обязаны создавать РК (фонд). АО необходимо иметь РК, устан-й учредительными документами, но не менее 5% УК. Образование РК производится путем ежегодных отчислений от ЧП отч.года, установленном в уставе общ-ва, но не менее 5% суммы данной прибыли. РК предназначен для: -покрытия убытков, - покрытия обл-ий, - выкупа собств. Акций. На др. цели РК АО не м/б использован. СР-ва РК орг-ии других орг-правовых форм собств-ти могут направляться: - на покрытие расходов, предусмотренных учр-ми документами, - на покрытие убытков от хоз. Деятельности, - на выплату див-дов по, по привил-м акциям , а также доходам по облигациям в случае отсутствия ЧП, - на увеличение УК. На ряду с этим все орг-ии, включая АО могут создавать РК за счет ср-в уч-ков, а также ЧП. - если за счет прибыли формир-ся капитал, то по резервному капиталу сост-ся проводка 1 раз в год: Дт 84 КТ82 - за счет ср-в уч-ков 50,51 82 - дочерние предприятия 76 82 - использование рез.капитала на покрытие уб-ков 82 84 на пополнение УК 82 80 на выплату див-дов 82 75 Проверка этого участка учета решает следующие задачи: 1. проверить законность создания рез.кап для АО обяз-но, для ООО … в учет.док-х. 2. наличие первичных документов на направление ср-в. 3. законод-тьь и целевое исп-ие ср-в в рез.капитале АО, ООО. 4. Соотв-е данных синтет. И аналит.учета. Учет и аудит добавочного капитала. Доб.капитал включает: - Суммы прироста ст-ти ВНА в результате дооценки ОС, объектов кап.стр-ва и др. активов орг-ии со сроком полезного использования 12 мес. - Эмисс.доход. Порядок исп-ия доб.капитала определяет уч-ки и участниками орг-ии. По рассмотрению результатов прошедшего года участн-ми м/б принято решение о распределении средств доб.кап.на прирост УК, либо направление на др.нужды орг-ии. Дт 01,07,08 КТ 83 – дооценка капитала. 80 02 – уменьшение кап-ла на сумму аморт-ии Если отражен эмисс.доход 51 83 Исп-ие ср-в доб.капитала: Дт83 Кт 80 – на формирование УК Дт 83 КТ 82 – на пополнение рез.кап. за счет эмисс.дохода ДТ 83 Кт 01 – уменьшение доб.капитала за счет продажи ОС или уценки Дт 02 КТ83 – аммортизация на сумму дооценки Проверка правильности проводится с позиции образования и использования доб.капитала, тораж-я этих операций на счетах б/у, наличие док-в ( реш-е собрания учредителей), ведения аналит.учета придооценки и уценки. Учет и аудит кредитов и займов учет осущ-ся на сч.66,67 (П) аналит.учет в разрезе заимодавцев сальдо в 4,5 разделах. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуж-ю» по договору кредита банк обязуется предоставить д.с.в размере и на условиях предусм.договором, а заемщик обязуется возвратить получ.ден.сумму и уплатить %% по ней. Договор кредита является срочным и возмездным. Возмездность кредитного договора предусматривает оговоренный размер взыскиваемых %-ов. Договор кредитования также предусматривает обязательное обеспечение кредита (дог-р гарантии, залог, страхование). по договору займа заимодавец передает в собств-сть заемщика деньги или др.вещи,опр.родовыми признаками,а заещик обяз.вернуть сумму займа или равное кол-во получ.вещей того же рода и кач-ва. . Аналитический учет ведется в разрезе ссудных счетов или полученных займов. Организация может получить заемные ср-ва в формах: - Кредит или займ в денежной форме Дт51 Кт66,67 (Мемориальный ордер). - Займ в натуральной форме Дт10 Кт66 (ПН,СФ), Дт 66 Кт10 возврат займа. - Займ в форме отсрочки оплата долга, возникшего из др договора. Такой займ называется новацией. Начисление % по кредитам, в основном, д/б отражено в составе операционных расходов: Дт91/2 Кт66,67. В некоторых случаях устан-ся другой порядок начисления%: По кап вложениям: Дт 08 Кт66,67 По приобр МПЗ: Дт10,41 Кт 66,67 По приобр ЦБ: Дт58 Кт66,67 % по кредиту (займу) д. начисляться в том отч. периоде, в кот. они подлежат уплате с соотв. договором задачи аудита: 1.проверка прав.документ.оформл. хоз. операций (договор: объект кред., срок выдачи/возврата,обеспечение,%% и их порядок уплаты) 2.пров. своевременность возврата кредита 3.пров. исп-ия кредитных ср-в по целевому назначению 4.про прав. Отражения %% |
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-08-11 lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда... |