Система финансовых расчетов. Наличные операции

Согласно главе 46 ГК РФ все финансовые расчеты граждан и юридических лиц производятся либо наличными деньгами, либо безналичными перечислениями по счетам плательщиков и получателей.

К сфере наличного обращения ГК РФ относит оплату товаров в розничной торговле и выплату заработной платы сотрудникам фирмы. В ограниченных и предусмотренных Центральным банком Российской Федерации (ЦБ РФ) случаях производится оплата наличными деньгами разовых покупок и услуг для нужд фирмы.

Подавляющее большинство финансовых расчетов между фирмами производится в безналичной форме путем снятия денег с расчетного счета плательщика и записи их в расчетном счете получателя при наличии правильно оформленных приходно-расходных документов и достаточных средств на расчетном счете плательщика.

Все фирмы, независимо от вида деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в банке, с которым они заключают договор о банковском обслуживании, и подавляющую часть расчетов осуществлять в безналичной форме.

Наличные расчетырегламентируются указаниями Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ). Для приема, хранения и расходования наличных денег на фирме имеется касса. Лицо, проводящее кассовые операции, – кассир, назначается отдельным приказом, в малом предприятии его функции осуществляет главный бухгалтер или сотрудник, назначенный специальным распоряжением.

Для учета движения наличных средств кассир ведет кассовую книгу установленного образца и в соответствии с установленными правилами. Кассир производит запись в кассовую книгу сразу при получении или выдаче денег с указанием реквизитов соответствующего приходного или расходного документа. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги, выводит остаток и передает в бухгалтерию копию записей в кассовую книгу за день.

Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером. По факту приема денег кассир обязан выдать сдатчику (или плательщику) квитанцию к приходному кассовому ордеру. Выдача наличных денежных средств оформляется по расходному кассовому ордеру. Выдача наличных денег для оплаты труда, пособий по социальному страхованию, стипендии производится согласно платежной ведомости. Все расходные документы должны иметь подписи руководителя фирмы и главного бухгалтера. Расходные и приходные кассовые ордера регистрируются при их оформлении в специальном журнале.

Согласно указанию ЦБ РФ от 7 октября 1998 г. № 375-У наличные расчеты между юридическими лицами по одному платежу ограничены суммой 60 000 руб. При этом под термином «один платеж» понимаются расчеты одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам в пределах установленного лимита.

Наличные средства фирма, не ведущая розничную торговлю, получает в обслуживающем ее банке. Выдача денег производится на основании чека – документа особой формы, являющегося, по существу, приказом фирмы банку о выдаче с ее расчетного счета указанной суммы. Бланки чеков, скомплектованные в чековую книжку, выдаются банком на основании заявления установленной формы распорядителю счетов или главному бухгалтеру. Наличные деньги, полученные в банке, могут быть израсходованы только на цели, указанные в заявлении.

Для своевременного получения денежных средств из обслуживающего банка фирма обязана представлять в банк кассовую заявку с прогнозом поступления денег в кассу банка и планируемых платежей с приложением подтверждающих документов.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу фирмы, подлежат сдаче в банк для зачисления на ее расчетный счет. Передача может осуществляться в определенных случаях денежным переводом через учреждения связи. Деньги могут сдаваться на договорных условиях через инкассаторские службы банка или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензии ЦБ РФ. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются каждым банком отдельно каждой фирме по согласованию с их руководителями. По согласованию с ними банк устанавливает предельный лимит денежных средств, который разрешается хранить в кассе фирмы. Для розничных торговых фирм лимит обычно устанавливается в размерах, необходимых для начала работы утром следующего дня, или в размере среднедневной выручки.

Сверх установленного лимита допускается хранить суммы для выдачи заработной платы и выплат социального характера, но не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в кассе банка. Нарушение регламента ведения кассовых операций наказывается штрафами. Банк имеет право осуществлять проверку ведения кассовых операций.

Особенности кассовых операций в розничной торговле. Согласно Закону Российской Федерации от 18 мая 1998 г. «О применении контрольно-кассовых машин при расчете с населением» фирмы всех форм собственности при совершении акта розничной купли-продажи обязаны применять контрольно-кассовые машины. Отдельными постановлениями правительства утвержден перечень некоторых категорий предприятий, для которых допускаются исключения.

Торговые фирмы обязаны:

· регистрировать контрольно-кассовые машины в налоговом органе;

· выдавать покупателю вместе с покупкой отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек за покупку, подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи между покупателем и торговой фирмой;

· обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин доступ к контрольно-кассовым машинам;

· обеспечить доступные для покупателя ценники на продаваемые товары.

Соблюдение правил использования контрольно-кассовых машин контролируется налоговыми органами, за их нарушение фирма обязана выплатить штраф в установленном размере.

Денежные расчеты с покупателями, в том числе и расчеты с юридическими лицами, осуществляют кассиры-операционисты через операционные кассы. Кассир-операционист обязан уметь работать на машине и знать «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин», утвержденные Министерством финансов РФ 30 августа 1993 г., с ним заключается договор о материальной ответственности.

На каждую кассовую машину заводится «Книга кассира-операциониста», допускается ведение общей книги. В книгу записываются показания суммирующих и контрольных счетчиков на начало и на конец рабочего дня. Разница между показаниями должна соответствовать дневной выручке, которая должна совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру. Выручка сдается в главную кассу.

Безналичные операции

В соответствии с действующим законодательством РФ безналичные расчеты между юридическими лицами осуществляют банки и небанковские кредитные организации.

Организацией расчетов через банки в большинстве случаев занимаются территориальные расчетно-кассовые центры (РКЦ), созданные ЦБ РФ. Каждому учреждению банка по договору между ним и РКЦ в последнем открывается корреспондентский счет на соответствующем балансовом счете. На таком счете банк хранит свои денежные средства, а РКЦ осуществляет расчеты с клиентами банка. Расчеты между РКЦ по расчетным операциям фирм-клиентов банков производятся через счета МФО (межфилиальные объединения), которые имеются у каждого РКЦ.

Расчеты через РКЦ усложняют проведение безналичных операций, а при отсутствии денег на корреспондентском счете банка в РКЦ вообще невозможны, даже если у фирмы деньги на ее счете в банке имеются.

В случае, если банки на основе межбанковского договора открыли корреспондентские счета непосредственно друг у друга, схема безналичных расчетов упрощается.

Взаимоотношение фирмы с расчетным банком. Правильный выбор обслуживающего банка имеет большое значение для предпринимателя. При выборе необходимо принять во внимание рейтинг надежности банка, величину его депозитов. Целесообразно открыть расчетный счет в головном банке, а не в его филиале или отделении. Необходимо, чтобы комплекс услуг банка соответствовал потребностям фирмы, банк имел удобное для фирмы месторасположение, предоставлял услуги по работе с временно свободными средствами фирмы на финансовом рынке.

Для проведения безналичных расчетов фирма может открыть различные виды счетов, основным из которых является расчетный счет.

Расчетные счета открываются юридическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность. Служат для осуществления текущих платежей по распоряжению фирмы, в том числе налоговых, и для зачисления текущих платежей фирме, производимых юридическими и физическими лицами. Закон не ограничивает количество расчетных счетов, открываемых фирмой в различных банках. Если предприятие имеет недоимки перед бюджетом, то оно должно выбрать по своему усмотрению один счет. Для открытия расчетного счета необходимо разрешение налоговой инспекции, которое выдается по заявлению предприятия.

Согласно договору об открытии счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (вклад клиенту), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче сумм со счета. Банк имеет право использовать денежные средства клиента, но не имеет права определять и контролировать направление использования клиентом средств и использовать не предусмотренные законом ограничения. Банк обязан совершать для клиента законные операции, в том числе по распоряжению клиента списание в пользу третьих лиц. Срок исполнения распоряжений клиента – не более одного дня со дня его выдачи. В случаях, предусмотренных договором, клиент оплачивает расходы банка по совершению операций по счету. Если иное не предусмотрено договором, банк выплачивает клиенту процент за использование его средств.

При отсутствии средств на счете клиента банк имеет право осуществлять платежи, предоставляя таким образом клиенту кредит.

ГК РФ определяет очередность списания денежных средств со счета при наличии нескольких требований к клиенту и недостаточности средств клиента для их удовлетворения. В порядке уменьшения приоритетов (ст. 855):

1. Платежи по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и требований о взыскании алиментов.

2. Платежи по исполнительным документам для оплаты выходного пособия и оплаты труда лиц, работающих по трудовым договорам, выплаты авторского гонорара.

3. Платежи по платежным документам для оплаты труда лиц, работающих по трудовым договорам, перечисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости, фонды обязательного медицинского страхования.

4. Платежи по платежным документам для перечисления в бюджет и внебюджетные фонды, не предусмотренные в третьей очереди.

5. Платежи по исполнительным документам для удовлетворения других денежных требований.

6. Платежи по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

«Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте» (ст. 857).

Кроме расчетного счета фирма может открыть в банке следующие виды счетов.

Текущие счета. Открываются некоммерческими организациями, филиалами и представительствами юридических лиц. Перечень операций ограничен выдачей наличными на оплату труда, командировочные расходы, а также на цели, связанные с хозяйственной деятельностью.

Специальные счета. Служат для накопления и расходования средств целевого назначения.

Валютные счета.Реализуют расчеты в иностранной валюте. Валютные счета могут быть открыты только в банке, имеющем соответствующую лицензию ЦБ РФ. На каждый вид валюты открывается отдельный валютный счет.

В соответствии с регламентом валютных операций фирме открывается транзитный счет, на который предварительно зачисляется валютная выручка. С этого счета фирма в обязательном порядке продает до 30% выручки на внутреннем рынке по курсу ЦБ РФ. Остаток валютной выручки перечисляется с транзитного счета на валютный счет фирмы.

Бюджетный счет. Служит для начисления целевых средств, перечисляемых фирме из бюджета.

Депозитный счет предназначен для зачисления фирмой на ограниченный срок временно свободных средств под определенный процент.

Временный расчетный счет предназначен для зачисления первоначальных взносов учредителей в уставный фонд.

Формы безналичных расчетов. Статья 861 главы 46 ГК РФ регламентирует формы безналичных расчетов, к которым относятся следующие.

Расчеты платежными поручениями. Фирма поручает банку, с которым заключила договор банковского счета, перечислить определенную сумму со своего счета на счет другой фирмы. Платежными поручениями производится оплата поставок и услуг, выполненных работ, перечисление в государственный бюджет налогов. Платежные поручения представляются на бланке установленной формы.

Банк обязан принимать платежные поручения независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостатке средств банк помещает платежное поручение в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы» и оплачивает по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Расчеты чеками. Банк плательщика выписывает по заявлению обслуживаемой им фирмы чековую книжку установленного образца с набором отрывных чеков. Книжка выписывается на определенный срок и на определенную сумму. Если банк по соответствующему платежному поручению фирмы депонировал (блокировал) сумму по чековой книжке на отдельном лицевом счете, то такая чековая книжка считается лимитированной. В случае нелимитированной книжки покрытие чека производится за счет средств на счете чекодателя. Сущность расчета чеками состоит в том, что чекодатель в виде расчета за товар или услугу выписывает чек на требуемую сумму и передает поставщику, который в свою очередь передает его для оплаты в свой банк.

Расчеты по аккредитиву. Сущность расчетов по аккредитиву состоит в том, что обслуживание платежа покупатель и поставщик передают своим банкам, для чего в банке поставщика открывается отдельный банковский счет – аккредитив, на котором депонируются средства покупателя для оплаты поставщику по предъявлении им соответствующих документов. Выплата с аккредитива может быть только безналичной. Аккредитив открывается для обслуживания только одного поставщика. Аккредитивы могут быть покрытыми (сумма перечислена) или гарантированными (средства плательщика не перечислены в банк поставщика, а бронированы в банке покупателя). Если в тексте аккредитива не указано, что он является безотзывным, т.е. представляет собой твердое обязательство банка произвести платеж, то такой аккредитив считаетсяотзывным и не создает каких-либо обязательств банка плательщика.

Аккредитивная форма расчета должна быть оговорена в договоре между поставщиком и покупателем. Эта форма расчета относится к самым дорогостоящим, так как банки взимают большие комиссионные, а из оборота отвлекаются средства на «покрытие» аккредитива.

Расчеты по инкассо. Клиент поручает своему банку (банк-эмитент) осуществить действия по получению платежа от плательщика. Банк выполняет действия за счет клиента. Основанием служит платежное требование установленного образца, оплата которого производится по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке). Оплата без распоряжения плательщика может производиться по инкассовым поручениям (в бесспорном порядке).

Расчеты по инкассо производятся по требованию кредитора к должнику об уплате денежной суммы через банк. Платежные требования применяются в случаях, предусмотренных договором поставки. Инкассовые поручения применяются для взысканий по исполнительным документам и в случае, когда закон установил бесспорный порядок взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции.

Клиринговые расчеты. Применяются при расчетах между фирмами, каждая из которых имеет задолженность перед другой. Клиринговые расчеты основаны на зачете взаимных требований и используются фирмами, осуществляющими встречные поставки. На практике клиринговая форма иногда служит прикрытием бартерной сделки или обмена.

Вексельные расчеты. Векселем называется ценная бумага, подтверждающая безусловное денежное обязательство должника (векселедателя) уплатить в указанный срок установленную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю). В финансовых расчетах согласие поставщика на получение векселя означает его согласие на отсрочку платежа за свой товар. Система вексельных расчетов избавляет зависимость товародвижения от наличия в данный момент денежных средств, откладывает расчеты до момента их получения (или накопления) и соответственно обеспечивает товарный и финансовый кредит. Вексельное обращение регламентируется Федеральным законом «О простом и переводном векселе» от 11 марта 1997 г.

В зависимости от характера различаются простой вексель (соло-вексель) и переводной вексель (тратта). Простойвексель содержит обязательство векселедателя уплатить лично требуемую сумму (погасить вексель). Переводнойвексель содержит приказ кредитора (трассанта) должнику (трассату) об уплате долга третьему лицу (ремитенту). В переводном векселе векселедатель является кредитором, переводящим свои обязательства на плательщика.

Переводной вексель является ценной бумагой и поэтому по форме и содержанию должен отвечать жестким требованиям.