Тема 1. Экономический анализ в управлении деятельностью банков

Кафедра банковского дела

Опорный конспект лекций

По дисциплине «Анализ деятельности банка»

Часть Ι. Анализ деятельности банка

Тема 1. Экономический анализ в управлении деятельностью банков

1.1. Предмет, задачи и содержание анализа банковской деятельности

Методологические основы анализа деятельности банка

Виды анализа деятельности банка

Форма организации аналитических служб коммерческого банка, ее роль и место в банковском управлении и контроле

1.1. Предмет, задачи и содержание анализа банковской деятельности

Неопределенность становится все более значимым фактором экономического поведения, что обуславливает возрастание роли анализа в деятельности банков. В условиях глобализации финансовых рынков комплексный анализ необходим и важен для гибкого, творческого реагирования банковского менеджмента на рыночные изменения.

Анализ деятельности банка (АДБ) - это прикладное научное направление, позволяющее повысить экономическую эффективность практической деятельности человека; в узком смысле - это совокупность аналитических процедур (конкретных приемов и методов исследования), результат которых – аналитическое обоснование управленческих решений Причем, приемы и методы, используемые в АДБ, не являются узко специфическими, в анализе деятельности банка применяется научный инструментарий различных наук.

Важно подчеркнуть, что анализ не имеет самостоятельного значения, он важен как часть системы менеджмента.

Таким образом, анализ – это одна из функций управления; инструмент управления, используемый при реализации каждой функции управления, и метод оценки системы управления банком.

Анализ способствует получению конкурентного преимущества на рынке, помогает поддерживать стабильность банка в изменяющейся экономической среде. Анализ позволяет осуществить действенный контроль со стороны руководства банка и органов банковского надзора за функционированием, финансовым положением и изменениях в финансовом положении кредитной организации. Кроме того, он используется центральным банком при оценке состояния развития денежно-кредитного рынка страны, разработке денежно-кредитной и валютной политики.

Разнообразие элементов, свойств и отношений банка как объекта анализа определяет сложность данной работы. Применительно к общей научной классификации банк, как объект анализа, относится:

- по своей природе – к классу экономических объектов;

- по масштабности – к объектам с большим числом значащих переменных. Деятельность банка подвержена разнонаправленному влиянию множества факторов экономического и внеэкономического, объективного и субъективного, внешнего и внутреннего характера. Поэтому банк относят к глобальным и суперглобальным объектам анализа;

- по сложности - к сверхсложным объектам, так как для банка характерно большое число анализируемых параметров, неопределенность условий деятельности, трудоемкость формализации и невозможность проведения точных математических расчетов;[1]

- по степени детерминированности – коммерческий банк является смешанным (детерминированно-стохастическим)[2] объектом, так как внешние (рыночные) факторы оказывают определяющее влияние на деятельность кредитной организации.

В системе экономических наук АДБ тесно взаимосвязан с макро и микроэкономикой, что находит свое проявление в функциях анализа:

- формирование и выбор целесообразных путей развития;

- выявление, анализ, оценка объективно сложившихся закономерностей и тенденций развития, непредвзятая оценка их значимости и соответствия целям деятельности банка, учет последствий данных тенденций;

- адекватное реагирование на изменение внешней среды, в том числе посредством выявления альтернатив развития, позволяющих достигнуть наивысшего экономического эффекта при приемлемых рисках и наименьших затратах при различных вариантах развития банка в целом, отдельных подразделений, используемых технологий, капитальных вложений, организации деятельности; (Изучение внешней среды производится в целях сокращения степени неопределенности на финансовом рынке и выявления новых возможностей развития банка.)

- выявление потребности клиентов в определенных видах банковских продуктов.

Цель анализа - повысить оперативность, обоснованность и эффективность управленческих решений, снизить риски ошибок управления , следствием чего станет увеличение рыночной стоимости кредитной организации, улучшение кредитного рейтинга и рейтинга надежности банка, увеличение его доли на рынке.

Cовокупность оценок деятельности банка интересует широкий круг пользователей этой информации, которые обладают разной степенью свободы доступа к ней с позиции как полноты, так и периодичности поступления данных; преследуют разные цели при использовании аналитической информации (см. табл. 1).

Таблица 1 – Цели анализа различных групп пользователей банковской и аналитической информации

Отметим, что лица, ответственные за принятие управленческих решений, имеют различные предпочтения, часть которых формируется непосредственно в процессе принятия решений.

Задачи, как известно, представляют собой конкретизацию целей анализа.

Основные задачи АДБ:

ориентация в рыночной среде[3], оценка банковских рисков, выявление внутренних резервов; задачи анализа имеют разную протяженность во времени (кратко-, средне-, долгосрочные), разную степень сложности (оперативные, тактические, стратегические). К наиболее сложным относятся: расчет и оптимизация финансовых показателей, характеризующих деятельность банка в целом; расчет управляющих воздействий, требующихся для достижения оптимальных финансовых показателей. Предметом АДБявляются коммерческая деятельность банка в целом, его отдельных структурных составляющих; состояние и динамика развития кредитной системы, экономических связей между банками; банковские продукты и рынки, на которых они представлены.

В том числе можно выделить следующие структурные элементы предмета анализа: миссия банка, стратегия и тактика его развития, цели, задачи, его место на финансовом рынке, результаты деятельности и степень ликвидности и устойчивости банка (общий уровень риска его операций), факторы, влияющие на перечисленные компоненты. Разнообразие элементов, свойств и отношений банка как объекта анализа определяет сложность данной работы.

Предметом финансового анализа деятельности банка являются его финансовое состояние, финансовые результаты работы, рентабельность, финансовые риски, которые в совокупности характеризуют финансовую устойчивость, надежность и платежеспособность банка.

Банковскому анализу присуща комплексность, что проявляется в последовательном и/или параллельном изучении ряда направлений экономических взаимосвязей предмета исследования. Например:

- анализ внешней среды (политические, культурные, технологические процессы и тенденции). Банки в этих целях могут пользоваться услугами независимых аналитических агентств;

- анализ финансового рынка (емкость, структура, география, текущая конъюнктура, цены) и совокупной деятельности банков региона, страны, мира (общее, особенности, тенденции);

- оценка конкурентной среды. Главный оценочный показатель – доля банка на рынке. Основной прием анализа – сравнение каждого фактора с фактором, услуги с услугой по каждому конкуренту отдельно;

- изучение эволюции банковских рисков (в первую очередь рисков ликвидности, достаточности капитала, кредитных, операционных, рыночных);

- анализ внутренней структуры банка (элементы, отношения, организация, устойчивость, надежность др.) и оценка функционирования, регулирования устойчивости и надежности; эволюция банка;

- исследование внутренней среды (выявление сильных и слабых сторон деятельности банка) для оценки реального уровня его конкурентоспособности и выработки мер по адаптации банка к изменениям внешней среды; в том числе анализ движения денежных средств, расчет ожидаемых результатов работы банка, анализ средней взвешенной доходности (себестоимости) поинструментальных портфелей. и др.

- оценка взаимосвязей, взаимозависимостей, взаимообусловленностей, причинно-следственной соподчиненности. Отметим, что анализ связей является как составной частью любого направления анализа, так и самостоятельным полноправным направлением анализа, так как совокупность всех связей банка – это сложная экономическая система, которой присуща эмерджентность[4].

- анализ состояния и динамики развития банковских продуктов;

- изучение клиентов банка.

Приоритетные направления анализа определяются целевыми предпочтениями пользователей аналитической информацией.

Потребность пользователей в различных видах результатов анализа в определенной степени предопределяет число и последовательность избираемых направлений анализа, например (табл. 2).

Таблица 2 – Направления анализа баланса банка

Особенности банковского анализа являются следствием специфичности самого банковского продукта (абстрактный характер услуги; временная протяженность актов купли-продажи банковского продукта), а также специфичности рынка, на котором работают банки (это рынок несовершенной конкуренции: в доступном клиенту регионе функционирует ограниченное количество банков; высокие финансовые риски, относительно выше рисков по другим видам деятельности; внутриотраслевая конкуренция), и особенностями маркетинговой деятельности банков (получения прибыли на основе ускорения денежного оборота).

Основной трудностью, с которой сталкиваются специалисты при анализе деятельности банка по каждому направлению исследования это определение условий, обеспечивающих желаемые темпы и стабильность развития кредитной организации. Большие сложности в методическом плане вызывает проблема создания моделей, позволяющих найти оптимальное соотношение между уровнями различных рисков банковских операций.

В качестве инструмента управления АДБ применяется в банковском аудите, планировании, регулировании и управлении. Приемы и методы анализа в целом используются одинаковые, но различия в выполняемых функциях перечисленных элементов системы управления предопределяют ряд особенностей использования инструментария анализа.

Так, анализ финансовой отчетности входит в группу аудиторских услуг и наряду с консультационными и другими услугами сопутствует аудиту. Одновременно финансовый анализ является методом аудиторского доказательства, применяемым каждым аудитором. Стандарт по анализу финансовой отчетности выделен отдельным разделом в международных стандартах проведения аудита (IAG/RS). Посредством аналитических процедур аудитор дает оценку достоверности отдельных показателей деятельности банка и объекта учета в целом, изучает соотношения различных элементов финансовой отчетности и оценивает степень их влияния на итоговый результат.

Причем, методики анализа, проводимого внутренним аудитом банка, в первую очередь сориентирована на интересы акционеров (участников); методика анализа внешнего аудита построена с учетом приоритета интересов кредиторов, инвесторов, вкладчиков банка, налоговых органов и др.

Бухгалтерская отчетность банка

Таблица 4 - Виды бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность состоит из балансового отчета, отчета о прибыли и убытках, других отчетов и разъяснительного материала. Таким образом, основными формами отчетности являются бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках.

Бухгалтерский баланс – это основной отчетный финансовый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостные оценки состояния активов, долгов, обязательств и оставшуюся часть требований акционеров (собственный капитал). Особенностью банковского баланса является оперативность, которая выражается в его ежедневном составлении, что не характерно для других отраслей народного хозяйства.

Наиболее часто в банковской практике используются ежедневный баланс и баланс в разрезе признаков валют и резидентства.

Ежедневный баланс, формируемый по кодам валют, дает дополнительную информацию для анализа ресурсов банка, а также информацию о его активах в разрезе отдельных видов иностранных валют.

Наиболее доступной для широких кругов пользователей является годовой бухгалтерский баланс или, так называемый, «расчетный баланс». Этот баланс, входящий в состав годового отчета банка, имеет укрупненную форму построения и предназначен для публикации в открытой печати.

Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы и расходы банка, а также разность между ними – прибыль или убыток за отчетный период. Отчетным периодом может выступать квартал, полугодие, год.

Комплект финансовой отчетности банка включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменениях в капитале, отчет о движении денежных средств, учетную политику и примечания. Кроме того, дополнением к комплекту финансовой отчетности может служить ряд форм, обозначенных в НСФО 30.

Тема 4 Анализ баланса банка

Тема 4.1 Анализ пассивов банка

Анализ уставного фонда банка

Анализ заемных средств банка

Анализ уставного фонда банка

Уставный фонд (капитал) банка является основной составляющей собственных средств кредитной организации. Ему принадлежит наибольший удельный вес в собственном капитале. Поэтому важным направлением анализа собственного капитала банка является изучение уставного фонда.

Первичные источники информации для анализа:

- ежедневный баланс банка (класс 7 «Собственный капитал банка»; группа балансовых счетов 666 «Расчеты с учредителями (участниками)» и внебалансовых счетов 9974 «Выкупленные собственные ценные бумаги»);

- формы годового отчета банка (в них уставный фонд отражен за минусом выкупленных банком собственных акций); отчет о движении денежных средств (статьи отчета: эмиссия акций; выкуп собственных акций; продажа ранее выкупленных акций; выплата дивидендов);

- отчетность банка «Расчет достаточности нормативного капитала», в ней отражен зарегистрированный уставный фонд).

Исследуемые закономерности:

1) соответствие объема и структуры уставного фонда законодательным требованиям;

2) объем и динамика продажи обыкновенных и привилегированных акций; обмен акций на долговые обязательства. Создание и увеличение капитала банков Республики Беларусь в основном осуществляется путем выпуска акций (в порядке оплаты первичного уставного фонда; продажа акций по договорам купли-продажи; путем капитализации нераспределенной прибыли и дивидендов с распределением соответствующего количества акций среди акционеров);

3) динамика соотношения денежной и неденежной частей вкладов в уставный фонд;

4) состав акционеров банка;

5) динамика изменения доли уставного фонда в собственном капитале;

6) эффективность использования уставного фонда банка. В том числе, проводится анализ его рентабельности, которая рассчитывается как отношение прибыли к среднему объему уставного фонда; изучается динамика соотношения среднего объема уставного фонда и средних значений показателей: всего активов; работающих активов; обязательств банка; обязательств банка по средствам физических лиц и других.

Таблица 6 - Анализ уставного фонда банка

Анализ заемных средств банка

К заемным средствам относятся ресурсы, формируемые посредством реализации собственных долговых ценных бумаг банка, полученные от центрального и коммерческих банков на депозитной и кредитной основе и временная финансовая помощь. Как правило в этих средствах банк нуждается не постоянно, а время от времени.

Цель привлечения заемных ресурсов – поддержка положительного сальдо на корреспондентском счете в центральном банке в периоды его временного недостатка либо покупка долгосрочных денежных ресурсов для осуществления операций определенной длительности. Как мы видим, посредством проведения по своей инициативе покупки заемных средств на рынке межбанковских кредитов, у центрального банка либо путем эмиссии долговых ценных бумаг коммерческий банк решает две полярные по срокам задачи: обеспечения себя самыми короткими и самыми длинными во времени ресурсами для покрытия ими активных операций, не носящих характер массовых и постоянных.

Недепозитные инструменты привлечения средств включают операции на межбанковском рынке (кредитные и депозитные), ряд операций с банковскими облигациями, векселями, депозитными и сберегательными сертификатами. Поскольку все они проводятся по инициативе банка, и как покупатель (кредитов и депозитов) и как продавец своих долговых обязательств (облигаций, векселей и сертификатов) банк высоко зависим (с позиции риска ликвидности и процентного риска) от уровня конкуренции на финансовом рынке, устойчивости занимаемой им рыночной ниши, репутации и имиджа банка.

Периодичность привлечения заемных средств, их объемы и стоимость зависят от ряда внешних факторов: уровня инфляции и уровня инфляционных ожиданий, степени экономической активности, возможности альтернативных вложений.

Различают качественный и количественный анализ привлеченных и заемных средств. При качественном анализе структуры привлеченных средств банка определяется их состав. Изучение начинается с выделения отдельных групп средств в зависимости от источника ресурсов и сроков привлечения, определяются пропорции между счетами, в том числе объем и удельный вес той части привлеченных и заемных средств, которая является реальным ресурсом банка, вложения которых приносит доход. Эти группировки применяются также при количественном анализе структуры привлеченных средств, который, в свою очередь, используется для анализа ликвидности и прибыльности деятельности банка.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

Тема 4.1.

1. Назовите первичные источники информации для анализа уставного фонда банка.

2. Какие закономерности исследуют при оценке уставного фонда кредитные организации?

3. Как рассчитать общий объем собственных средств банка?

4. Назовите задачи анализа собственных средств (собственного капитала) банка.

5. Как рассчитываются коэффициенты капитализации банка?

6. Какова цель анализа обязательств банка?

7. Посредством каких показателей можно оценить стоимость привлеченных средств банка?

8. Назовите направления анализа заемных средств банка.

Тема 4.2. Анализ активов банка, его значение

Качество активов банка

Анализ кредитных вложений

Анализ межбанковских операций

Качество активов банка

В международной практике при дистанционном анализе статистической оценке подлежит не объем активов, а их количество, т.е. задача анализа заключается в выявлении и оценке проблемных активов по реальной стоимости.

Основная цель анализа активных операций банка - поиск оптимального соотношения между требованиями доходности, рискованности и ликвидности. Для ее достижения целесообразно анализ активных операций банка осуществлять в три этапа:

1 этап – общая оценка состояния активов банка с позиций ликвидности, риска и доходности;

2 этап - оценка качества портфелей банка, к примеру, кредитного, инвестиционного либо корпоративного и розничного и т.д.

3 этап - поиск оптимального соотношения между требованиями доходности и ликвидности – основная цель анализа активных операций банка.

Оценка состояния активов должна осуществляться как ежедневно, в процессе наблюдения за состоянием ликвидности и платежеспособности кредитной организацией, так и на отчетные даты для эффективного управления банком. Эта оценка, как правило, не носит изолированный характер, она обязательно включается в процесс анализа баланса банка, выполнения нормативных показателей ликвидности, а также финансовых результатов деятельности кредитной организации.

Значимость и цель анализа активных операций банка определяют основные направления первого этапа анализа: количественная и качественная оценка состояния активов банка. Общая оценка состояния активов банка предполагает:

1) анализ состава и структуры активов банка на основе количественной оценки размера и удельного веса отдельных видов активов по различным классификационным признакам;

2) анализ качественного состава активов банка с позиций ликвидности и сроков размещения;

3) анализ качественного состава активов банка с позиций риска и доходности.

Анализ кредитных вложений

Источники информации:

1) локальные нормативные правовые акты, в которых определены стратегия управления, политика и процедуры выявления, измерения (оценки), мониторинга и контроля кредитного риска (включая риск контрагента);

2) широкий круг сведений, собираемых банками в базе данных, в разрезе клиентов и контрагентов кредитной организации.

Например, при кредитовании юридических и физических лиц используется следующая информация:

а) общие сведения о клиенте; сфера деятельности клиента; взаимоотношения клиента с банком; наличие кредитной истории, ее продолжительность и качество; наличие счетов и депозитов в банке; сведения о регулярных поступлениях средств на счета и об обязательных (регулярных) платежах; наличие кредитов в других банках; сведения из кредитного бюро;

б) финансовое состояние клиента – оценка финансового состояния (платежеспособности) клиента; скоринговая оценка; внутренний рейтинг банка; кредитный рейтинг, присвоенный международным рейтинговым агентством (его изменение); по физическому лицу - соотношение выдаваемого кредита (всех финансовых обязательств) и месячного дохода должника (семьи), суммы кредита и стоимости объекта кредитования. В процессе анализа рассчитывается группа количественных либо балльных, индексных оценок, отражающих отдельные параметры текущего состояния деятельности субъекта (деловую активность, ликвидность, рентабельность и т.п.). Специалисты затрудняются принимать управленческие решения на основе данной информации, поэтому на практике распространены различные алгоритмы расчета интегральной оценки всех параметров кредитополучателя и присвоение ему рейтинга;

в) сведения о кредитной операции; данные анализа движимого и недвижимого имущества, иного обеспечения кредита;

г) иные сведения, позволяющие объективно оценить способность должника исполнить свои договорные обязательства.

3) Выявление и измерение (оценка) кредитного риска осуществляется на уровне отдельного актива (должника, группы взаимосвязанных должников), на уровне отдельных кредитных портфелей (однородных групп активов или видов деятельности) и на уровне банка (кредитного портфеля) в целом.

Анализируются совокупности количественных и качественных факторов, позволяющих оценить степень кредитного риска (размер рисков) и качество управления риском (наличие процедур управления и их адекватная реализация). При анализе применяются общепринятые математические, статистические (количественные) и экспертные (качественные) методы.

При кредитовании физических лиц для анализа их платежеспособности в целях эффективной оценки кредитного риска используется следующая информация: сведения, характеризующие личность клиента, его взаимоотношения с банком, доходы и движение денежных средств (совокупный доход семьи), а также обеспечение кредита.

Накапливаемые в информационной базе данных сведения для идентификации кредитного риска и оценки его уровня, используют при осуществлении мониторинга и контроля риска, одним из обязательных элементов которого является проведение стресс тестов.

Применение подхода на основе внутренних рейтингов позволяет банку использовать собственную оценку кредитоспособности кредитополучателей, которая предполагает оценку вероятности дефолта, потенциального риска и потерь в случае дефолта, а также остаточного срока погашения.

Способы оценки кредитоспособности клиентов банка: скоринговые модели, методики определения платежеспособности, андеррайтинг. Рассмотрим их.

1 Скоринговые модели[16] относятся к числу методов экспресс-анализа.

Скоринг – это математико-статистическая модель, позволяющая вычислить вероятность возврата конкретного кредита в назначенный срок. Ее информационной базой служат кредитные истории клиентов банка (их ретроспективный анализ). Эти модели получили распространение при экспресс-кредитовании, при выпуске банком кредитных пластиковых карточек для оценки кредитоспособности физических лиц. Практика подтвердила