Понятие налогового правонарушения. Условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст.106 НК РФ).

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица.

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнеговозраста (ст.107 НК РФ).

Налоговая ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством.

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности.

Привлечение налогоплательщика (налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога и пени.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств (ст.109 НК РФ):

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, т.е. 3 лет.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние (ст.110 НК РФ)

умышленно

или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Признаки ответственности за налоговые правонарушения:

1) основанием ответственности является налоговое правонарушение;
2) применение ответственности за нарушение налогового законодательства урегулировано нормами налогового права;
3) особый субъектный состав;
4) к данной ответственности обязанных лиц привлекают специальные органы: налоговые или таможенные.

Виды ответственности:

Административная ответственность

-Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (статья 116 НК, статья 15.3 КоАП)

штраф от 5000 до 10 000 тыс. руб, либо от 5 до 30 МРОТ.

-Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (статья117 НК)

Штраф от 10 до 20% доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20000 рублей

-Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (статья 118 НК, статья 15.4 КоАП)

Штраф 5000 либо штраф на должностных лиц в размере от 10 до 20 МРОТ.

-Непредставление налоговой декларации (статья 119 НК, статья 15.5 КоАП)

штраф от 5-30% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации.

-Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (статья 120 НК)

Штраф от 5000 до 15 тыс.руб.

-Неуплата или неполная уплата сумм налога (статья 122 НК)

штраф в размере 20 до 40% от неуплаченных сумм налога.

-Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (статья 123 НК)

-Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (статья 125 НК)

-Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (статья 126 НК, 15.6 КоАП)

Уголовная ответственность

-Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК)

Штраф от 100 до 300 тыс. руб., либо арест на срок от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до одного года, либо лишение свободы на срок до трех лет.

-Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 199 УК)

Штраф от 200 до 500 тыс.руб. либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. И др.

Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Статья 137. Право на обжалование

Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.