Главная Случайная страница


Категории:

ДомЗдоровьеЗоологияИнформатикаИскусствоИскусствоКомпьютерыКулинарияМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОбразованиеПедагогикаПитомцыПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРазноеРелигияСоциологияСпортСтатистикаТранспортФизикаФилософияФинансыХимияХоббиЭкологияЭкономикаЭлектроника






Облагаемая налогом прибыль корпорации

От (долл.) До (долл.) Налоговая ставка (%) Вычисление налога (долл.)
0,15 х (прибыль свыше 0 долл.)
50 000 75 000 7500 + 0,25 х (прибыль свыше 50 000 долл.)
75 000 100 000 13 750 + 0,34 х (прибыль свыше 75 000 долл.)
100 000 335 000 39° 22 250 + 0,39 х (прибыль свыше 100 000 долл.)
335 000 10000 000 113 900 + 0,34 х (прибыль свыше 335 000 долл.)
10 000 000 15 000 000 3 400 000 + 0,35 х (прибыль свыше 10 000 000 долл.)
15 000000 18 333 333 38ь 5 150 000 + 0,38 х (прибыль свыше 15 000 000 долл.)
18 333 333 6 416 667 + 0,35 х (прибыль свыше 18 333 333 долл.)

a) Для прибыли в диапазоне между 100 тыс. и 335 тыс. долл. предусмотрен встроенный доба­ вочный налог в размере 5% (свыше налоговой ставки 34%). Это приводит к тому, что корпо­ рации, облагаемая налогом прибыль которых попадает в диапазон между 335 тыс. и 10 млн, долл., на самом деле выплачивают постоянную ставку в размере 34% по всей своей обла­ гаемой налогом прибыли.

b) Для прибыли в диапазоне между 15 000 000 и 18 333 333 долл. предусмотрен встроенный доба­ вочный налог в размере 3% (свыше налоговой ставки 35%). Это приводит к тому, что корпора­ ции, облагаемая налогом прибыль которых превышает 18 333 333 долл., на самом деле выпла­ чивают постоянную ставку в размере 35% по всей своей облагаемой налогом прибыли.

 

Налоговая ставка — процент облагаемой налогом прибыли, который дол­ жен быть уплачен в виде налогов, — применяемая к каждой группе корпора­ ций, отличающейся по размерам прибыли, называется предельной налоговой ставкой (marginal rate). Например, каждый дополнительный доллар облагае­ мой налогом прибыли свыше 50 тыс. долл. облагается налогом по предельной ставке в размере 25%, пока облагаемая налогом прибыль не достигнет 75 тыс. долл. После этого новой предельной ставкой становятся 34%. Средняя налого­ вая ставка (average tax rate) для фирмы определяется путем деления факти­ чески выплачиваемых налогов на облагаемую налогом прибыль этой фирмы. Например, фирма с облагаемой налогом прибылью 100 000 долл. выплачивает налоги в размере 22 250 долл., и, следовательно, ее средняя налоговая ставка равняется 22 250 долл./100 000 долл., т.е. 22,25%. У небольших фирм (т.е. фирм,


 

 

68 ЧастьI. Введение в финансовый менеджмент

 

облагаемая налогом прибыль которых не превышает 335 тыс. долл.) разница между средней и предельной налоговыми ставками может иметь немаловажное значение. Однако средняя и предельная налоговые ставки сходятся к единой величине 34% для фирм с облагаемой налогом прибылью между 335 тыс. и 10 млн. долл. и, наконец, сходятся еще раз — к величине 35% для фирм с об­ лагаемой налогом прибылью свыше 18 333 333 долл.

Альтернативный минимальный налог. Компаниям не нравится платить налоги, поэтому они стремятся воспользоваться любыми исключениями и льготами, допускаемыми законом. В результате Налоговое управление СШ А придумало особый налог, который должен гарантировать, что те, кто пользу­ ется подобными исключениями и льготами, будут платить по крайней мере какой-то минимальный налог. Этот специальный налог называется альтер­ нативным минимальным налогом (alternative minimum tax — АМТ). Данный налог — 20% от альтернативной минимальной облагаемой налогом прибыли (alternative minimum taxable income — AMTI ) — применяется лишь в тех слу­ чаях, когда АМТ превышает "нормально посчитанный налог" соответствую­ щей фирмы. Чтобы расширить базу облагаемой налогом прибыли, AMT I вы­ числяется с применением поправок к тем статьям прибыли, которые уже по­ лучили те или иные налоговые преференции.

Квартальные налоговые платежи. Корпорации сколько-нибудь значимых размеров обязаны вносить квартальные налоговые платежи. А именно корпора­ ции, осуществляющие свою деятельность на основе календарного года, должны выплачивать 25% ориентировочной величины своих налогов за предстоящий год в следующие дни: 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря (или до на­ ступления этих дат). Если фактическая прибыль отличается от ее оценочной ве­ личины, вносятся соответствующие поправки. Компания, учитывающая резуль­ таты своей деятельности на основе календарного года, должна произвести окон­ чательную выплату налогов к 15 марта следующего года.

Амортизация (depreciation) представляет собой систематическое перене­ сение стоимости основного капитала на создаваемую продукцию в течение определенного периода времени с целью предоставления финансовой отчет­ ности, налоговой отчетности или того и другого. Амортизационные отчисле­ ния, указанные в налоговой декларации фирмы, рассматриваются как статьи ее расходов. Таким образом, амортизация снижает величину облагаемой нало­ гом прибыли. При прочих равных условиях, чем больше амортизационные от­ числения, тем ниже уплачиваемый налог. Существует ряд альтернативных методов амортизации, в том числе равномерный метод амортизации(straight- line depreciation) и различные методы ускоренной амортизации(accelerated depreciation). Выбранные методы амортизации могут различаться в зависимо­ сти от своего назначения: предоставления финансовой отчетности или пре­ доставления налоговой отчетности. Большинство фирм с облагаемой налогом прибылью предпочитает использовать метод ускоренной амортизации для пре­ доставления налоговой отчетности: этот метод обеспечивает ускоренное списа­ ние и, следовательно, пониженную величину облагаемой налогом прибыли.


 

Глава 2.Правовая, налоговая и финансовая среда бизнеса69

Амортизация (depreciation)

Систематическое перенесение стоимости основного капитала на создаваемую продукцию в течение определенного периода времени с целью предоставления финансовой отчетности, налоговой отчетности или того и другого.

 

 

Последнее изменение этой страницы: 2016-07-28

lectmania.ru. Все права принадлежат авторам данных материалов. В случае нарушения авторского права напишите нам сюда...